碩士學(xué)位論文開題報告書

　題目：

　十八屆三中全會后我國 出口退稅相關(guān)問題研究

　一、選題依據(jù)與研究背景（目的、意義、學(xué)術(shù)價值）

　（一）選題背景 自我國實行改革開放政策以來，特別是中國加入WTO以后，我國同世界的經(jīng)濟貿(mào)易聯(lián)系不斷加強，我國的進出口額一直呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢，進出口貿(mào)易為我國帶來了大量的外匯收入，促進我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的增長，也使我國與世界各族人民的溝通交流頻繁，我國一躍成為世界第三大經(jīng)濟體。但是隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加劇以及高科技和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，影響進出口貿(mào)易的因素也日趨復(fù)雜，限制了我國進出口貿(mào)易的進一步發(fā)展。我們無法預(yù)料和控制外部環(huán)境，但是我們可以不斷的調(diào)整對進出口貿(mào)易有重要影響的相關(guān)政策，出口退稅政策便是其中之一。近年來，我國已經(jīng)多次調(diào)整出口退稅政策，足以顯示我國政府對其的重視程度。2013年11月在北京召開的十八屆三中全會中在關(guān)于對外貿(mào)易的改革方案中又再一次提到：要加快外貿(mào)體制改革，增加增強高附加價值出口競爭力。完善出口退稅制度，改變現(xiàn)行的對本土上游產(chǎn)品歧視性的出口退稅制度。改革不合理的由地方分擔(dān)部分出口退稅的規(guī)定，由中央財政統(tǒng)一負(fù)擔(dān)出口退稅。本文便以十八屆三中全會中關(guān)于出口退稅的改革出發(fā)，來分析當(dāng)前我國出口退稅政策實際的財政及經(jīng)濟影響效果，以便更好的了解十八屆三中全會后我國出口退稅政策取得的成效以及需要進一步完善的地方。

�。ǘ�）研究目的及意義

　 出口退稅機制的改革對國家的對外貿(mào)易和整體經(jīng)濟發(fā)展水平會產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，所以每個國家都致力于使出口退稅機制改革的步伐適應(yīng)不斷發(fā)展變化的市場。近年來，隨著國家稅制的改革，我國的出口退稅制度改革也取得了較大的成效，對鼓勵和擴大出口創(chuàng)匯、優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、拉動國民經(jīng)濟的增長起到了十分重要的作用。出口退稅已經(jīng)成為國家調(diào)控外貿(mào)進出口的重要手段。自十八屆三中全會公布出口退稅改革方案以后，出口退

　稅這一開放經(jīng)濟下普遍被世界各國所認(rèn)可的專項稅收制度再一次成為爭論的焦點。本文對此次改革作了系統(tǒng)的研究，希望這一政策能夠?qū)ξ覈�的財政產(chǎn)生更為積極的影響。

�。ㄈ�）創(chuàng)新點 本文在梳理近年來有關(guān)出口退稅方面的改革政策的基礎(chǔ)上，分析了十八屆三中全會中關(guān)于出口退稅方面的內(nèi)容，著重分析了出口退稅政策的調(diào)整對我國財政以及經(jīng)濟的影響,在此基礎(chǔ)上研究了在相關(guān)政策實施的這幾個月時間內(nèi)出口退稅政策對我國財政收入產(chǎn)生的實際效果，以期對我國今后出口退稅制度的改革和完善提供一定的參考和借鑒。

　筆者認(rèn)為對出口退稅問題的分析不應(yīng)該只是脫離實際的空洞的理論，也不應(yīng)該是狹隘的部門利益，而是應(yīng)該著眼于國家長遠(yuǎn)的經(jīng)濟戰(zhàn)略目標(biāo)，特別是與之緊密相關(guān)的財政、財稅問題。近年來，我國頒布實施了諸多關(guān)于出口退稅的政策措施，本文深入政策內(nèi)部，并根據(jù)我國實際情況，結(jié)合我國現(xiàn)階段對外貿(mào)易目標(biāo),從出口退稅對財政收入的影響的角度來分析出口退稅模式的作用，并在完善出口退稅制度和發(fā)揮效用等方面提出了相應(yīng)的建議以及政策改革的方向。

�。�1）在研究方法上：不僅僅運用文獻資料法、比較分析法和案例法等常用的理論分析方法，還運用計量模型，針對出口退稅模式的相關(guān)問題進行實證分析。運用計量模型論證了出口退稅政策調(diào)整所帶來的財政與經(jīng)濟效應(yīng)，主要論證了出口退稅率的調(diào)整與出口增長、GDP增長、國內(nèi)稅收總額之間的關(guān)系。

�。�2）在研究內(nèi)容上：本文不僅僅只分析十八屆三中全會上關(guān)于出口退稅的政策，而是基于此，梳理了近來來關(guān)于出口退稅政策的重大調(diào)整，歸納、總結(jié)了我國出口退稅政策的特點。并探究了十八屆三中全會后我國出口退稅政策的效果以及存在的問題，并針對這些問題提出了一些自己的觀點和看法。

�。�3）研究價值：雖然國內(nèi)外關(guān)于出口退稅的研究非常多，但是大都單純的從理論或者從實證方面進行分析，而將兩者結(jié)合起來的分析比較少。而本文剛好將兩者結(jié)合起來，在理論分析的基礎(chǔ)上，對出口退稅政策調(diào)整所帶來的財政與經(jīng)濟效應(yīng)進行實證分析，比如出口退稅率的提高對出口增長、GDP增長以及國內(nèi)稅收總額的影響等，豐富了本文的框架，更好的支撐本文的觀點。而且，十八屆三中全會是2013年11月份剛剛召開的，所以才過去幾個月時間，政策效果還不是特別明顯，關(guān)于這方面的研究比較少。所以本文就抓住這個契機，選擇十八屆三中全會后的出口退稅政

　策進行研究，具有一定的意義和價值。

　二、所研究課題的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)研究現(xiàn)狀 我國的學(xué)者一般從更廣的角度來闡述出口退稅的理論依據(jù)。湯貢亮(2003)首先說明了徹底退稅在按照消費地征稅和按照生產(chǎn)地征稅下的兩種情況，最終他提出理性的出口退稅并不是鼓勵出口優(yōu)惠和補貼政策或者措施，而是為了消除出口歧視的中性政策，所以現(xiàn)實中的出口退稅制度應(yīng)該將中性與非中性稅收政策有機結(jié)合起來。劉劍文(2004)認(rèn)為出口退稅是一種宏觀調(diào)控政策，在經(jīng)濟全球化和金融一體化背景下，能夠更好的鼓勵各國商品以優(yōu)勢的價格進入國際市場競爭。他其實是從間接稅的轉(zhuǎn)嫁性強調(diào)出口退稅的必要性。朱智強、張曉麗(2004)則認(rèn)為“中性稅收政策”是一種理想狀態(tài)，是現(xiàn)實中很難實現(xiàn)，如果一味的堅持中性政策這一理論依據(jù)，只會影響工作人員的積極性，降低征退效率，喪失出口退稅政策的靈活性和權(quán)威性。朱智強和張曉麗也探討了“非中性稅收政策”的弊端。比如，當(dāng)前我國長期施用的“多征少退”政策，這項政策會導(dǎo)致出口商品成本的增加，降低出口商品在國際市場上的競爭優(yōu)勢，進而挫傷出口企業(yè)的積極性。同樣的，“少征多退”模式也有很多弊端，比如會帶來巨大的財政壓力或者被貿(mào)易國視為出口補貼，進而報復(fù)本國。

　我國也有許多學(xué)者對關(guān)于出口退稅率的調(diào)整進行研究，因為它是出口退稅政策中對中國出口貿(mào)易產(chǎn)生最廣泛、最深刻影響的因素。雷鴻(2007)指出2003年以來，我國對出口退稅政策進行了多次調(diào)整，出口退稅政策的調(diào)整雖然使我國紡織品出口企業(yè)的利潤空間下降，紡織品貿(mào)易遭遇更加激烈的競爭，但同時有助于我國紡織品出口企業(yè)的資源整合，促進我國紡織品出口結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)升級。劉靜，吉宏，汪婧(2008)認(rèn)為，2007年6月18日出口退稅政策的變革產(chǎn)生了外貿(mào)效應(yīng)，一方面，在一定程度上抑制了我國部分企業(yè)出口商品的積極性，削弱了我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，使我國一些企業(yè)面臨虧損或破產(chǎn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)；另一方面，從長遠(yuǎn)來看，出口退稅政策作為一個風(fēng)向標(biāo)，有利于引導(dǎo)我國企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，鼓勵其從技術(shù)水平、創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務(wù)及品牌效應(yīng)等方面提高商品價格，占領(lǐng)國際市場，以實現(xiàn)真正意義上的盈利，并有助于轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟發(fā)展方式、促進相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的機構(gòu)優(yōu)化和升級、同時指出我國企業(yè)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢，提升利潤空間；促進企業(yè)轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)競爭力，實施多元化戰(zhàn)略，大力拓展國際市場；強化行業(yè)內(nèi)的團結(jié)和合作，實現(xiàn)“替代式”惡性競爭向“互升式”理性競爭轉(zhuǎn)變。張艨(2009)運用彈性系數(shù)和回歸分析的方法得出出口退稅率變動對出口貿(mào)易的影響

　并不是十分顯著，并對形成這個結(jié)果的原因進行分析。盧慶峰，楊嘉剛(2010)認(rèn)為調(diào)整出口退稅政策有利于促進貿(mào)易增長方式的轉(zhuǎn)變，有利于保護環(huán)境和資源，可充分發(fā)揮勞動力成本比較優(yōu)勢。但出口退稅對企業(yè)也存在負(fù)面影響，對不同類型外貿(mào)企業(yè)而言，影響程度存在較大差異。

　嚴(yán)厚雁(2010)談到近幾年出口退稅政策的變化對浙江省企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。認(rèn)為出口退稅率上調(diào)政策下，浙江民營出口企業(yè)增長迅速。政府連續(xù)三次出口退稅下調(diào)，浙江出口企業(yè)增長趨緩--“浙江企業(yè)轉(zhuǎn)型迫在眉睫”。同時談到浙江企業(yè)應(yīng)做好退稅率調(diào)整階段的業(yè)務(wù)處理，積極籌劃政策調(diào)整后出口商品的長遠(yuǎn)打算，積極實施“走出去”戰(zhàn)略。

�。ǘ�）國外研究現(xiàn)狀 法國的重農(nóng)學(xué)派的先驅(qū)布阿吉爾貝爾(1705)最早提出了進口商品征稅，出口商品免稅的思想，他認(rèn)為，出口稅收應(yīng)該全部取消。亞當(dāng)·斯密(1776)則認(rèn)為高關(guān)稅比低關(guān)稅具有更大的危害更性，出口稅比進口稅具有更大的危害性。他認(rèn)為在各種獎勵出口措施中，退稅是最合理。因為商品輸出國外時退回其國內(nèi)交納的一部分或全部稅金，既不會使貨物的輸出量減少，也不會驅(qū)使資本違反自然趨勢轉(zhuǎn)投入某些特定產(chǎn)業(yè)，破壞社會資本的自然平衡和勞動的自然分配。雖然亞當(dāng)·斯密首先提出了出口退稅的思想，但他僅從自由貿(mào)易有利于商品出口的角度考慮，沒有從稅收來源去認(rèn)識。

　大衛(wèi)·李嘉圖(1817)認(rèn)為如果沒有出口退稅，那么對出口商品的征稅會完全落在外國消費者身上，該國政府支出的一部分就將由外國的土地和勞動所有者負(fù)擔(dān)，所以出口退稅是非常必要的。

　馬斯格雷夫(1996)認(rèn)為，確定多重環(huán)節(jié)上對出口應(yīng)該采取何種適當(dāng)?shù)耐硕惵适欠浅＠щy的，要決定哪種稅具有退稅資格也是不容易的。Valeria De Bonis(1997)認(rèn)為，有時候退稅率與商品實際適用的征收率可能不一致，這也是產(chǎn)生出口補貼或保護性關(guān)稅的一個重要原因。

　 （三）小結(jié)

　總的來說，當(dāng)前國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于出口退稅的研究主要集中在兩大方面：一個是與出口退稅相關(guān)的理論依據(jù)，一個是出口退稅率。前者主要是通過對近年來我國出口退稅制度的梳理、歸納或者針對最新實施的某一政策進行分析討論，闡述出口退稅政策的必要性，探討出口退稅對我國企業(yè)發(fā)展以及對外貿(mào)易的影響，并針對在實踐過程中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的意見或者建議。后者主要是對出口退稅率的相關(guān)研究，分析出口免稅、下

　調(diào)出口退稅率或者上調(diào)出口退稅率對我國企業(yè)從事進出口貿(mào)易的積極性以及對我國對外貿(mào)易的影響。有的學(xué)者還采用數(shù)理統(tǒng)計的方法對出口退稅率的調(diào)整所帶來的影響進行分析研究。不得不說，前人關(guān)于出口退稅方面的研究成果已經(jīng)非常豐富，但是由于十八屆三中全會是近幾個月才召開的，對于出口退稅方面的改革意見還處于試行階段，所以目前關(guān)于十八屆三中全會后改革退稅方面的研究很少，而本文正是基于此展開的。

　三、論文主要觀點和基本框架

�。ㄒ唬┲饕�觀點

　2013年11月，十八屆三中全會改革方案中再次提到完善出口退稅制度，改革現(xiàn)行出口退稅機制。新一輪的出口退稅機制對我國的財政、經(jīng)濟均有一定的影響。本文就是基于此背景下展開討論的。本文從十八屆三中全會關(guān)于出口退稅的相關(guān)內(nèi)容出發(fā)，分析了此次出口退稅制度改革的目的、實際效果以及影響等。筆者認(rèn)為出口退稅政策經(jīng)過多次調(diào)整，特別是十八屆三中全會后，我國關(guān)于出口政策的調(diào)控和改革起到了一定的作用。但是依然存在一些問題，比如出口退稅管理有些混亂，征退脫節(jié)等，針對這些問題，筆者提出了一些合理的對策和建議，以期對出口退稅制度在現(xiàn)實中的運用與完善起到一定的借鑒作用。

�。ǘ�）基本框架 第一部分是緒論，主要概括的介紹了本文的研究背景、研究意義 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究目的、研究方法、創(chuàng)新點等內(nèi)容進行介紹。

　第二部分介紹了近年來我國出口退稅制度所經(jīng)歷的幾次重大調(diào)整。

　第三部分主要介紹了十八屆三中全會中關(guān)于出口退稅改革方面的具體內(nèi)容。

　第四部分主要分析了十八屆三中全會后出口退稅改革的財政與經(jīng)濟影響。

　第五部分主要是就更好的完善我國出口退稅制度，提出了相應(yīng)的建議。

　第六部分是對全文的總結(jié)。

　第1章 引言 1.1 研究背景和意義 1.1.1 研究背景 1.1.2 研究意義 1.2 國內(nèi)外文獻綜述 1.2.1 國內(nèi)文獻綜述

　1.2.2 國外文獻綜述 1.2.3 文獻評述 1.3 研究內(nèi)容和方法 1.3.1 研究內(nèi)容 1.3.2 研究方法

　1.4 主要工作和創(chuàng)新點 1.5 論文的基本框架 第2章 我國出口退稅機制運行的改革歷程 2.1 1994年對出口退稅制度的調(diào)整 2.2 1995-1996年對出口退稅制度的調(diào)整 2.3 1998年對出口退稅制度的調(diào)整

　 2.4

　2003年對出口退稅制度的調(diào)整 2.5 2007年對出口退稅制度的調(diào)整 2.6

　2013年十八屆三中全會對出口退稅制度的調(diào)整 第3章 十八屆三中全會中關(guān)于出口退稅制度的內(nèi)容 3.1 出口退稅制度改革的整體意見 3.2 關(guān)于完善出口退稅制度的具體內(nèi)容 3.2.1 擴大了生產(chǎn)企業(yè)可辦理退稅的范圍 3.2.2 調(diào)整了免稅政策 3.2.3 調(diào)整了計稅依據(jù) 3.2.4 調(diào)整了企業(yè)申報退稅和延期申報的有關(guān)內(nèi)容 第4章 十八屆三中全會后出口退稅制度改革的財政與經(jīng)濟影響 4.1 財政影響 4.1.1 對財政收入的影響 4.1.2 對中央財政收入的影響 4.1.3 對地方財政收入的影響 4.1.4 對地區(qū)間財政關(guān)系的影響 4.2 經(jīng)濟影響

　4.2.1 對出口總量的影響

　4.2.2 對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響

　 4.2.3 對貿(mào)易方式的影響

　4.2.4 對人民幣匯率的影響 第5章 完善出口退稅制度改革的建議 5.1 加強退稅管理,加強對出口企業(yè)出口退稅的稽查力度 5.2 改變出口退稅地方負(fù)擔(dān)的計算方法 5.3 制定出口退稅計劃，便于預(yù)算的安排和執(zhí)行 5.4 適當(dāng)增加出口退稅基數(shù) 5.5 優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，積極引導(dǎo)出口企業(yè)調(diào)整經(jīng)營和銷售模式 小結(jié)

　四、論文工作計劃

　時

　間

　進

　度

　 2014年3月-2014年4月 閱讀文獻，收集資料階段

　2014年5月 論文開題報告完成階段

　2014年6月—2014年9月 數(shù)據(jù)、資料整理，論文撰寫階段

　2014年10月-2015年3月 論文修改和論文定稿完成階段

　2015年5月-2015年6月 進行論文答辯

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