地方政府管理期末論文

　淺析地方政府財政管理存在的問題及應對措施

　摘

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　要：公共財政管理是現(xiàn)代國家的理的基礎(chǔ)和重要支柱。一方面，政府的公共財政活動構(gòu)成了公共管理活動的首要前提和物質(zhì)基礎(chǔ)，人們可以通過對政府公共經(jīng)濟活動中貨幣流量和流向的統(tǒng)計分析，來印證政府現(xiàn)實中的公共管理行為，離開了公共財政，政府的公共管理行為也不復存在；另一方面，公共財政體制對公共管理行為構(gòu)成強有力的“硬約束”，政府公共管理行為通常體現(xiàn)在按法定程序制定的公共財政收支范圍內(nèi)，從面對政府公共管理行為的合法性形成有效的監(jiān)督和控制。因此，地方政府的財政管理是規(guī)范地方政府管理不可或缺的組成部分。本文主要分為五部分。第一部分，選題意義。第二部分，地方政府財政管理的概念界定。第三部分，地方政府財政管理存在的問題。第四部分，地方政府財政管理存在問題的應對措施。第五部分，結(jié)語。

　關(guān)鍵詞：地方政府、財政管理、應對措施

　目錄

　一、選題意義 .......................................................................................... 3

�。ㄒ唬┭芯磕康暮鸵饬x ................................................................... 3

　二、地方政府財政管理概念界定 ........................................................... 4

�。ㄒ唬┴斦�管理 .............................................................................. 4

　（二）地方財政管理 ....................................................................... 4

　三、地方政府財政管理存在的問題 ....................................................... 4

　（一）、地方稅收體系不健全 ......................................................... 4

　1.稅權(quán)劃分不科學 .................................................................... 4

　2.地方稅制結(jié)構(gòu)不合理 ............................................................ 5

　3.地方稅收的地位不突出 ........................................................ 6

　（二）、地方政府間的財權(quán)與事權(quán)不匹配 ..................................... 7

�。ㄈ�）、轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范，沒有起到應調(diào)控作用 ................. 7

　1.財政轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性 ............................................................ 7

　2.轉(zhuǎn)移支付的政策導向不明確，調(diào)節(jié)功能微弱 ............................ 8

　四、地方政府財政管理存在問題的應對措施 ....................................... 8

�。ㄒ唬�、改革稅制，調(diào)整稅權(quán)，規(guī)范稅種 ..................................... 8

�。ǘ�）、 合理劃分各級政府的事權(quán)和財權(quán) ................................... 9

�。ㄈ�）創(chuàng)新財政管理體制，分步驟化解債務風險 ..................... 10

　五、總結(jié) ................................................................................................ 10

　參考文獻 ................................................................................................ 11

　 一、選題意義 （一）研究目的和意義 財政管理是貫穿財政工作始終、幾乎覆蓋財政工作所有領(lǐng)域和全過程的一項重點工作，從預算、執(zhí)行到?jīng)Q算、公開，都離不開財政管理習。財政管理作為制定和執(zhí)行國家財政政策及法規(guī)、規(guī)范財政收支和運行的行為，是國民經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。它不僅要和國家的經(jīng)濟體制相匹配，而且還要和國家其他的宏觀經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào)，是一種極其復雜的經(jīng)濟管理活動。財政管理不僅決定著財政工作的整體水平和最終成效，而且也在一定程度上制約著財政職能的發(fā)揮和財政改革的效應。正是因為如此，提高財政管理的水平和質(zhì)量，就成為實現(xiàn) 振興財政這個戰(zhàn)略任務的一個重要環(huán)節(jié)，必須予以高度的重視。地方經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分，地方財政部門在保障基層政權(quán)運轉(zhuǎn)、促進地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展方面發(fā)揮著十分重要的作用。在市場經(jīng)濟條件下，推動地方財政管理的科學化、規(guī)范化必須提上日程。因此，探討研究總結(jié)出地方政府財政管理存在的問題，并針對性地提出應對措施就十分具有意義。

　二、地方政府財政管理概念界定 （一）財政管理 財政管理，指的是財政部門的一項貫穿財政活動始終的經(jīng)常性的管理活動與過程。它包括財政計劃的編制、執(zhí)行，以及進行財政決算等財政活動。財政管理作為制定和執(zhí)行財政政策與法規(guī)、規(guī)范財政關(guān)系及運行行為，是整個國民經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

�。ǘ�）地方財政管理 地方財政管理則是地方政府在把握、利用地方財政分配規(guī)律的基礎(chǔ)上，按照客觀規(guī)律的要求，將國家的財政政策、法令、制度和財政計劃，結(jié)合本地實際付諸實踐的組織活動。地方財政管理的基本要素包括人力、物力，財力、信息、機構(gòu)，法律制度和現(xiàn)代管理工具等。地方財政管理的基本原理有系統(tǒng)論原理、控制論原理、反饋原理，封閉原理、彈性原理、動力原理、能級原理等。

　三、地方政府財政管理存 在的問題 （一）、地方稅收體系不健全 1. 稅權(quán)劃分不科學 我國目前實行的是不完全的分稅制。1994 年的分稅制改革通過稅權(quán)劃分雖然初步確立了中央與地方分稅制財政體制，使得地方具有一定

　的稅源和收人.但沒有相應的稅收管理權(quán)。稅收立法權(quán)、解釋權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)然權(quán)都嚴格集中在中央政府。幾乎所有地方稅種的稅法、條例及其實施細則都是由中央政府制定與頒發(fā)的，地方政府只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補充措施的權(quán)限。這種不科學的稅權(quán)劃分由于過多地考慮了中央政府的利益，從而使地方政府缺乏必要的、一定的稅收立法權(quán)，最終削弱了地方政府開辟稅源、組織收入的能力。一方面，稅權(quán)和事權(quán)的不對稱，導致地方政府要么財力不濟無所作為，要么將目光更多地轉(zhuǎn)向了非稅收入，以此滿足日益增長的地方政府支出的需要，由此造成基金、收費迅速膨脹。另一方面，這種不科學的稅權(quán)劃分也使得地方政府難以很好地結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、發(fā)展變化的市場經(jīng)濟、千差萬別的稅源情況開展地方稅收工作。

　2. 地方稅制結(jié)構(gòu)不合理 在現(xiàn)行地方稅體系中，稅種數(shù)量不少，但是除了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和城市維護建設稅以外，多是一些稅源分散、征收難度大、稅源很不穩(wěn)定，且收人規(guī)模也偏小、收入不穩(wěn)定的小稅種，難以形成規(guī)模收入，沒有當家的主體稅種。并且隨著增值稅的逐步完善，營業(yè)稅與增值稅相交又的部分（如交通運輸、建筑安裝等）也將被增值稅所代替。2012 年地方全部公共財政收人中。根收收人 47319.08 億元，其中營業(yè)稅 15542.91 億元，占比高達 32.55%，無眼是地方政府最主要的稅收收入來源。因此，隨著“營改增”的推開，尤其是營業(yè)稅若

　完全實現(xiàn)被增值稅替代，地方政府的收支壓力將進一步加大。①地方稅體系缺少主體稅種，危害極大：首先，造成地方稅收入不穩(wěn)定。其次，使地方稅收人規(guī)模難以增長，收入總量上與地方政府應行使權(quán)力的需要相差懸殊，造成地方財政困難，直接誘發(fā)各種各樣的地方收費。最后，嚴重削弱了地方政府自主調(diào)控經(jīng)濟的能力，與地方經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應。

　3. 地方稅收的地位不突出 中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院 2012 年 3 月 8 日在京發(fā)布的歷時 8年研究完成的《中國公共財政建設報告 2011(地方版）》中透露：從地方政府收人結(jié)構(gòu)來看，一般預算收入占地方政府收入的 47.37%，不到全部地方政府收人的一半，其中稅收收人占地方政府收人的 38%，政府性基金收入占地方政府收入的 22.99%，社會保險基金凈收入占地方政府收入的 20.83%，納入財政專戶管理的預算外資金占地方政府收入的 8.81%。9 國家審計署 2012 年的審計報告顯示：地方稅體系建設相對滯后，地方各級稅收收人不能滿足其當年公共財政支出的一半。這種狀況極大弱化了地方政府行使職權(quán)的物質(zhì)基礎(chǔ)。為彌補收支失衡，許多政府被迫采取了兩種措施。方面，“自己動手、廣開財路”，導數(shù)土地財政、稅外收費和債務性融資問題日益突出。另一方面，“依賴上級、跑部錢進”，本地財力嚴重依賴于上級轉(zhuǎn)移支付。更重要的是，由于地方稅收地位不突出，地方財政收入高度依賴于非稅收入，可能帶來四大危害：一是加劇了“建設財政”和“養(yǎng)人財政”特征；

　二是容易滋生政府浪費和財政腐��；三是使地區(qū)差異擴大化；四是客觀上消解了中央政府宏觀調(diào)控的效果。

�。ǘ�）、地方政府間的財權(quán)與事權(quán)不匹配 合理劃分各級政府的事權(quán)與財權(quán)是政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度運行的重要依據(jù)。我國 1994 年分稅制財政體制改革時并沒有對政府事權(quán)進行明確界定。在具體事務上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間經(jīng)常會存在事權(quán)不清、交又重疊的現(xiàn)象。由于財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，財政支出責任不清，上下級政府之間屢屢發(fā)生矛盾，使政府間財政體制處于不穩(wěn)定狀況。地方政府間的財權(quán)與事權(quán)不匹配：一是省以下政府間經(jīng)濟社會事務管理責權(quán)與財政支出責任劃分不科學。各層級政府具體事務劃分界定不清，直接導致各級地方政府責權(quán)交叉，造成省以下政府間財政支出責任的越位、錯位與缺位狀態(tài)并存。一方面表現(xiàn)為省級政府過多地包攬了市縣政府的責權(quán)，另一方面下級政府也承擔了部分屬于上級政府的事務，如應由上級負擔的建設項目配套設施費用，致使相當困難的基層財政面臨更加窘迫的局面。二是市縣財政支出責任受上級政策干預過多，在一定程度上造成了市縣財政的有責無權(quán)。

�。ㄈ�）、轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范，沒有起到應調(diào)控作用 1. 財政轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性 我國轉(zhuǎn)移支付制度種類繁多，補助對象涉及許多行業(yè)。掌握和分配這些補助撥款的單位主要是財政部的各專業(yè)司局，缺乏統(tǒng)一、嚴密的制

　度；管理分散，資金分配的標準或依據(jù)不夠具體和科學；分配過程不透明，管理監(jiān)督難以到位，資金撥下來后難以形成有效的跟蹤監(jiān)督機制，以致擠占、截留、挪用資金以及貪污、受賄等腐敗現(xiàn)象難以防范和避免；資金零星分散，難以發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應。這種轉(zhuǎn)移支付制度不可避免地出現(xiàn)中央和地方各級政府所承擔的公共支出范圍劃分不確定，省以下地方各級政府所承擔的公共支出與其財力不匹配。

　2. 轉(zhuǎn)移支付的政策導向不明確，調(diào)節(jié)功能微弱 從無條件轉(zhuǎn)移支付來說，中央政府對地方的稅收返還和補助按“基數(shù)法”確定，不僅起不到調(diào)節(jié)地區(qū)間財政經(jīng)濟能力差距的作用，而且因“基數(shù)”中包含了舊體制的不合理因素，在逐年的滾動過程中，不合理因素還有擴大之勢。從專項補助來說，有相當大部分的補助被用于防災救災等特殊政策目標，其在宏觀調(diào)控方面發(fā)揮的作用甚小。此外，對地方政府供應公共產(chǎn)品和服務缺乏必要的激勵機制，無法有效促進地方公共產(chǎn)品和服務的供給。

　四、地方政府財政管理存在問題的應對措施 （一）、改革稅制，調(diào)整稅權(quán)，規(guī)范稅種 中央和地方要各自擁有獨立的稅收立法權(quán)、稅收征管權(quán)和稅收減免權(quán)，以及稅收停開征權(quán)。稅種的劃分要體現(xiàn)以下原則：（1）主體稅種合理配置的原則。不能中央有好幾個主體稅種，而地方?jīng)]有一個主體稅種，必須劃分一兩個有較高收人又有利于地方管理的稅種作為地方主體

　稅，如增值稅、營業(yè)稅等。（2）責任和受益對等的原則。凡是屬于地方政府責任，或主要是地方責任，相關(guān)稅收歸地方。如將要開征的環(huán)保稅，因為主要是地方政府維持環(huán)境衛(wèi)生，所以環(huán)保稅應該歸地方征收，稅權(quán)屬于地方。（3）經(jīng)濟調(diào)控的原則。國外分稅制國家一般要將稅源普及全國或具有調(diào)控功能的稅種劃為中央稅。所以我國的個人所得稅、企業(yè)新得稅以及資源稅、證券印花稅應當劃歸中央稅。

�。ǘ�）、 合理劃分各級政府的事權(quán)和財權(quán) 從制度層面分析各級政府的職能，以公共產(chǎn)品的有效供給為準則，用法律形式合理界定中央政府和地方政府的事權(quán)范圍，使之內(nèi)涵清晰化、責任明確化，在此基礎(chǔ)上兼顧公平與效率原則劃分財權(quán)，為建立規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度創(chuàng)造條件。在市場經(jīng)濟條件下，政府的事權(quán)主要作用于“市場失靈”或“市場缺陷”的領(lǐng)域：從公共財政的角度看，政府的事權(quán)主要是履行地方資源配置職能。在這樣的理論原則下，各市場經(jīng)濟國家事權(quán)的劃分模式是：體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項目、全國性公共產(chǎn)品和必須在全國范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排的事務由中央財政提供；體現(xiàn)地方政府的具體社會事務和地方性公共產(chǎn)品的事權(quán)，由地方政府承擔；對具有跨地區(qū)“外部應”的社會事務和公共項目與工程，中央政府和地方政府共同承擔。通過深化預算改革，以財力來約束部門的事權(quán)，防止一級政府“自賦”事權(quán)，并減少困難與浪費并存的現(xiàn)象。盡快修訂和完善預算法及相關(guān)法律法規(guī)，加大對違反預算法行為的懲處力度，增強預算的法律約束力。過建立起財政支出績效評價體

　系，對政府行為進行內(nèi)控，促進政府職能轉(zhuǎn)變。按照“獎”“補”結(jié)合思路，建立激勵機制，鼓勵各地解決縣鄉(xiāng)財政困難問題。

�。ㄈ�）創(chuàng)新財政管理體制，分步驟化解債務風險 時政困難既要通過發(fā)展經(jīng)濟來逐步消融，更要通過制度創(chuàng)新加以化解財政風險。要制度創(chuàng)新，已有過嘗試并取得了一些效果，如 2005 年中央財政安排 150 億元對地方實施“三獎一補”政策，就是一個不錯的開始，但它仍是治標不治本的。因此除了完善現(xiàn)行激勵機制之外，還需要反思現(xiàn)行分稅制財政體制。從中國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展水平和區(qū)域差異和差距來觀察，分稅制應主要在中央與省一級之間實行，而省以下財政體制不宜一刀切地提倡搞分稅制，可由各省縣據(jù)本地的實際情況來設計省以下的體制。省以下體制不論如何設計，關(guān)鍵是要達到財力與事權(quán)的對稱，使各級政府能夠有效地履行其職責。省以下體制應以兼容分稅、分成、分享等多種方式，從而形成分稅制財政體制大框架下的雙層模式。這就要針對各地實際情況，重新匹配事權(quán)、財權(quán)和財力的組合，以使財政體制與我國區(qū)域發(fā)展的狀況相吻合，并有助于遇止這種差距進一步擴大。

　五、總結(jié) 綜上所述，地方政府的財政管理是規(guī)范地方政府管理不可或缺的組成部分。地方財政管理作為一項復雜而系統(tǒng)的工作，在實際實施過程中

　還存在一些問題，如地方稅收體系不健全、地方政府間的財權(quán)與事權(quán)不匹配、轉(zhuǎn)移制度不規(guī)范等問題，不利于地方政府財政管理水平的提高和政府良好形象的塑造。基于這種情況，地方政府應該從實際情況出發(fā)，有針對性的創(chuàng)新財政管理方法，從而提高自身財政管理的質(zhì)量與水平，實現(xiàn)社會基層的良性發(fā)展。

　參考文獻 [1] 耿薇. 我國地方政府財政預算管理中存在問題及對策研究[J]. 中國集體經(jīng)濟, 2017(28). [2] 林雪潔. 地方財政預算管理存在的問題及對策研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2017, 000(021):125-126. [3] 張緊跟，地方政府管理，北京大學出版社

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