[提要] 經(jīng)濟(jì)的迅速騰飛日益彰顯出中小企業(yè)在我國所處的經(jīng)濟(jì)位置。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，也是稅收收入的重要源頭。因此，中小企業(yè)稅收管理的成效，會(huì)直接影響到整個(gè)稅收工作的進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。本文主要從我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)、我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題、可借鑒的國外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和如何完善我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行探討。
　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
　　中圖分類號(hào)：F810.423 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　收錄日期：2018年3月14日

一、引言

　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的細(xì)胞，它在各行各業(yè)提供工作崗位，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，同時(shí)也是國家稅收的主要來源之一。因此，加強(qiáng)對(duì)我國中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保證我國稅收的安全性和國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行有著極其重要的作用。本文主要以我國中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為對(duì)象來進(jìn)行研究，結(jié)合著中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，借鑒國外成熟先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)改進(jìn)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出重要建議。

二、我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

　　當(dāng)前，我國國家稅務(wù)總局已經(jīng)開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。開始對(duì)一些大型中小企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和評(píng)估，分析其可能潛在存在稅收違法行為和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還專門設(shè)計(jì)了中小企業(yè)自查軟件從而要求中小企業(yè)加強(qiáng)自查。
　　我國多個(gè)省市采取了不同方式的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如江西、山東、河南等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)大型中小企業(yè)實(shí)行了駐廠管理；廣東地稅成立了專門的大型中小企業(yè)管理服務(wù)機(jī)構(gòu)等，這些措施減小了大型中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上防控了大型中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

　�。ㄒ唬┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)偏離。2008年稅務(wù)總局為提高稅收管理效率和納稅服務(wù)質(zhì)量，開始對(duì)我國中小企業(yè)實(shí)行扁平化集中管理，進(jìn)而使這部分中小企業(yè)的稅收遵從度進(jìn)一步提高。但2009年開始連續(xù)三年的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都顯示，稅務(wù)總局都是以入庫稅款的多少為標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核的，這樣就會(huì)使得我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)改變成為了增加稅收收入，而不再是之前的幫助中小企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)從而提高我國中小企業(yè)的納稅遵從度了。
　�。ǘ┪葱纬扇珖y(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系
　　1、現(xiàn)行中小企業(yè)管理機(jī)制工作效率低。目前，我國中小企業(yè)管理體制將省局和地市局相分離，一個(gè)問題需要兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)溝通才能解決，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，影響了工作效率。
　　2、中小企業(yè)管理模式不統(tǒng)一�，F(xiàn)行的中小企業(yè)管理機(jī)制在全國范圍內(nèi)，比如河南、江蘇、海南、安徽的管理模式都不一致，但是我國中小企業(yè)在不同省份的機(jī)構(gòu)以及經(jīng)營模式是一致的，從而出現(xiàn)一個(gè)中小企業(yè)會(huì)遇到多個(gè)稅收管理模式的現(xiàn)象。
　�。ㄈ┲行∑髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及指標(biāo)不完善。在實(shí)際操作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是將審計(jì)規(guī)范中有關(guān)稅收的部分照搬過來。這種照搬的規(guī)范，在沒有專門軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析下，使稅收管理人員的工作量很大，工作難度很大。同時(shí)，中小企業(yè)因需要提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息而增加了業(yè)務(wù)量，使得一些中小企業(yè)容易產(chǎn)生抵觸情緒。
　�。ㄋ模┲行∑髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息化管理水平有待提高
　　1、信息利用不充分。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)就在信息利用，但在實(shí)際的稅收管理過程中，有關(guān)中小企業(yè)的數(shù)據(jù)分析、分析預(yù)警指標(biāo)、建立評(píng)估模型等方面的信息不夠充分，信息的不充分導(dǎo)致稅收管理人員沒有辦法利用軟件對(duì)中小企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性分析。
　　2、沒有實(shí)現(xiàn)信息共享。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息溝通有限，稅務(wù)管理部門無法實(shí)現(xiàn)信息共享�？赡軙�(huì)形成某一個(gè)中小企業(yè)集團(tuán)，它在某省的一個(gè)子公司發(fā)現(xiàn)了稅收問題需要補(bǔ)稅，而其他省份的子公司卻沒發(fā)現(xiàn)此問題沒有涉稅問題的現(xiàn)象，這就使一個(gè)中小企業(yè)集團(tuán)在同一涉稅事項(xiàng)的處理上不統(tǒng)一。
　　3、征管部門內(nèi)部職責(zé)不清，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率不高。我國中小企業(yè)管理部門與其他的政策部門是獨(dú)立運(yùn)行的部門，相互之間缺少溝通。這不僅使信息無法共享，工作效率也十分低下。比如，一個(gè)大的集團(tuán)公司，其集團(tuán)控制下分支機(jī)構(gòu)由集團(tuán)統(tǒng)一繳納稅款，稅前審批事項(xiàng)也由其總部統(tǒng)一在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，這樣導(dǎo)致這些中小企業(yè)的一些小的分支機(jī)構(gòu)處于無監(jiān)控狀態(tài)，使稅收風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，相比征管部門的制度不完善，人力物力等各方面資源有限，部門權(quán)限交叉疊加導(dǎo)致效率不高；這些我國中小企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量又很龐大，使數(shù)據(jù)采集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作難度很大，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)更會(huì)存在。

四、提升我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的對(duì)策

　　（一）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制，降低我國中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國中小企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)是多種因素所引起的，不僅有中小企業(yè)自身的主觀原因，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)所造成的客觀原因。由于我國中小企業(yè)的專業(yè)化管理起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制相較來說仍處于一個(gè)混亂和不完善的階段。因此首先是要完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的相關(guān)管理機(jī)制。
　　1、建立以納稅服務(wù)為前提的中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（1）大力宣傳稅法，增強(qiáng)稅收信息的透明度。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)采取了與澳大利亞稅務(wù)部門相同的做法，將關(guān)于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果向中小企業(yè)完全公開，讓其發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并努力解決；（2）協(xié)助中小企業(yè)完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制。目前，我國中小企業(yè)已針對(duì)這點(diǎn)做出了相應(yīng)的改變，但效果卻并不是很好。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中應(yīng)做到及時(shí)溝通，協(xié)助中小企業(yè)完善其內(nèi)控機(jī)制；（3）完善與中小企業(yè)簽訂遵從協(xié)議這一工作。稅收機(jī)關(guān)會(huì)與中小企業(yè)預(yù)先簽訂遵從協(xié)議，這一舉措不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)有一個(gè)全面的了解，以防止中小企業(yè)偷稅漏稅，還使中小企業(yè)納稅有了明確保障；（4）對(duì)納稅人采取差別化管理。這一點(diǎn)是借鑒澳大利亞對(duì)納稅人的管理模式，這一措施不僅能提升中小企業(yè)的遵從度，還能有效降低稅收成本。

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