稅收的一個(gè)基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國(guó)的實(shí)踐看，一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解，發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低。
　　
　�。玻埃埃的辏保霸拢玻啡�，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議高票表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行的８００元正式提高至１６００元，并將于２００６年１月１日起正式施行。此次起征點(diǎn)提高后，北京就將有４００多萬(wàn)人減輕納稅額，全市因此會(huì)減少約十億元的稅收。
　　我國(guó)個(gè)人所得稅征收辦法是１９９３年訂立的，十幾年來(lái)稅收收入與經(jīng)濟(jì)同步迅速發(fā)展，１９９４年到２００４年個(gè)人所得稅收入由７２．７億元增加到１７３７．０５億元，十年間提高了２４倍，２００４年個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的６．７５％，已經(jīng)成為我國(guó)第四大稅種。
　　十多年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配方面發(fā)揮了積極作用，但也存在一些亟待改進(jìn)的問(wèn)題�，F(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題不僅包括征收管理方面，而且稅收制度本身也已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。此次起征點(diǎn)提高到１６００元，就是在此背景下進(jìn)行的。
　　發(fā)達(dá)國(guó)家基本費(fèi)用扣除較低
　　稅收的一個(gè)基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國(guó)的實(shí)踐看，一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解，發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低，一般為２０％～３０％，而發(fā)展中國(guó)家一般為３０％～５０％。在我國(guó)，如果以全國(guó)貧困線(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，那么６００元就夠了，如果按全國(guó)平均工資水平，１６００元可能也不算高。
　　稅收在大多數(shù)國(guó)家作為政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，其主要任務(wù)是為政府機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。同時(shí)，稅收也起到了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的作用。
　　稅收結(jié)構(gòu)和稅收制度的選擇取決于多種因素，包括國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家所處的發(fā)展階段及產(chǎn)業(yè)政策等。個(gè)人所得稅制一般有三種模式，一種是綜合所得稅制，以美國(guó)為代表；另一種是分類(lèi)綜合所得稅制，日本、瑞典等國(guó)采用這種稅制；還有一種為分類(lèi)所得稅制，這也是中國(guó)目前的做法。
　　綜合所得稅制是匯總所得后計(jì)算出凈所得，從而再計(jì)算出應(yīng)繳所得稅的多少。它依賴(lài)于納稅人納稅意識(shí)的提高，并建立在自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，同時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有較先進(jìn)的征管手段或較高的征管水平。
　　分類(lèi)所得稅制是將收入?yún)^(qū)分不同類(lèi)型而分別計(jì)征，適合于收入來(lái)源多為單一渠道的情況。我國(guó)目前采用的就是這種稅制，并規(guī)定了１１類(lèi)所得分別計(jì)征個(gè)稅，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
　　綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制是介于上述兩者之間的一種稅制，既有綜合又有分類(lèi)。
　　在稅率設(shè)計(jì)上，多數(shù)國(guó)家采用超額累進(jìn)稅率，即收入越高繳稅越多，這樣既保證了財(cái)政收入，又調(diào)節(jié)了收入分配，并有效地縮小了貧富差距。也有部分國(guó)家采用比例稅率。
　　美國(guó)：按物價(jià)指數(shù)調(diào)整個(gè)稅
　　美國(guó)的個(gè)人所得稅制以綜合收入為稅基，以家庭為基本納稅單位，實(shí)行自行申報(bào)為特征的綜合所得稅制，是現(xiàn)代個(gè)人所得稅制度的一個(gè)基本稅制模式。
　　美國(guó)征收個(gè)人所得稅主要采取預(yù)扣式，約有８０％的個(gè)人所得稅都是通過(guò)這種方式征收的。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（ＩＲＳ）稱(chēng)，有１．８３億美國(guó)人申報(bào)２００４年度的個(gè)人所得稅，按全美約２．９億人口計(jì)算，有近２／３的美國(guó)人繳納個(gè)人所得稅。
　　美國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制是兩套系統(tǒng)并存，除常規(guī)的個(gè)人所得稅稅制系統(tǒng)外，還有一套針對(duì)高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng)，即“可選擇最低限度稅”（ＡＭＴ）。納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要按常規(guī)系統(tǒng)和ＡＭＴ分別計(jì)算出全年應(yīng)納稅額，然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實(shí)際需要申報(bào)應(yīng)納稅額，并按此繳納個(gè)人所得稅。
　　美國(guó)常規(guī)個(gè)人所得稅共有五種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶(hù)主申報(bào)。其起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
　　此外，從１９８５年起，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率表及各種扣除和抵免額，每年均按物價(jià)指數(shù)調(diào)整，這種做法被認(rèn)為是對(duì)稅法的重要?jiǎng)?chuàng)新，相當(dāng)于大幅提高了起征點(diǎn)，降低了個(gè)稅的有效稅率，這對(duì)占美國(guó)家庭總數(shù)９０％以上的中低收入家庭非常有利。
　　卡爾和溫諾娜是一對(duì)美國(guó)普通夫婦，卡爾３７歲，溫諾娜３５歲。溫諾娜屬于法律意義上的盲人。他們的兒子１２歲。２００４年兩人沒(méi)有經(jīng)營(yíng)性收入，工資性收入共計(jì)６５８００美元。他們采用夫妻聯(lián)合申報(bào)，其標(biāo)準(zhǔn)扣除額為１９８００美元，盲人的特殊扣除額為１２００美元。經(jīng)過(guò)計(jì)算，２００４年他們應(yīng)繳所得稅款６００５美元。
　　日本、德國(guó)各有千秋
　　與美國(guó)不同，日本使用的是分類(lèi)綜合的個(gè)人所得稅制度，這種制度與美國(guó)等國(guó)家的綜合所得稅制度的最大區(qū)別在于，先根據(jù)納稅人的各項(xiàng)特定所得征收一定比例的分類(lèi)所得稅，然后再綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得額，如果達(dá)到了一定課稅額度標(biāo)準(zhǔn)，就使用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課以綜合所得稅，并扣除以前已經(jīng)繳納過(guò)的分類(lèi)稅。
　　日本稅制中，對(duì)于個(gè)人所得稅也設(shè)立了不少扣除項(xiàng)目�？偟膩�(lái)說(shuō)有兩類(lèi)，一類(lèi)是對(duì)人的扣除，一類(lèi)是對(duì)事的扣除。前者的主要目的在于照顧低收入者的生活需要。它具體分成基礎(chǔ)扣除、配偶扣除?穴日本很多女性不工作?雪、扶養(yǎng)扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對(duì)事的扣除，主要是為了應(yīng)對(duì)某些突發(fā)事件，具體有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除等。
　　德國(guó)個(gè)人所得稅包括工資稅和其他收入稅兩部分，實(shí)行個(gè)人申報(bào)繳納。雖然德國(guó)各地的物價(jià)水平不同，但居民收入相差不大。個(gè)人所得稅的類(lèi)別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無(wú)子女、已婚有子女等。德國(guó)人每年的總收入扣除掉各種減免額后即為應(yīng)納稅收入，根據(jù)不同的稅別檔次進(jìn)行計(jì)算，就得出納稅總額。
　　德國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局個(gè)人所得稅部門(mén)的負(fù)責(zé)人稱(chēng)，制定個(gè)稅起征點(diǎn)的原則是：以居民平均收支水平為基礎(chǔ)；保證居民生活質(zhì)量不受影響；不會(huì)造成國(guó)家財(cái)政減收過(guò)大。２００４年，德國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為：?jiǎn)紊砑彝ツ晔杖耄罚叮叮礆W元，已婚家庭年收入１５３２８歐元。近幾年，德國(guó)個(gè)人所得稅的繳納比例呈下降趨勢(shì)。德國(guó)工資標(biāo)準(zhǔn)較高，一般有工作、有固定收入的人都要繳稅，每年從納稅人處征收的直接稅超過(guò)了其稅收總額的５０％，個(gè)稅中的工資稅就占到稅收收入的１／３。
　　社會(huì)經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展的，作為上層建筑的法律必須與其同步甚至超前發(fā)展，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展。個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家組織收入的手段，更重要的是人們賦予其調(diào)節(jié)收入分配、緩解貧富懸殊的功能，因此備受關(guān)注。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅在保持相對(duì)穩(wěn)定的情況下，要不斷改革。

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