【摘 要】財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用，本文就從財務(wù)報表分析內(nèi)容出發(fā)，對其在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用進(jìn)行探討，旨在為企業(yè)強化管理，提高競爭優(yōu)勢提供參考。
　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表分析；企業(yè)經(jīng)營管理；作用分析
　　一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容與方法
　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析內(nèi)容
　　企業(yè)的財務(wù)報表分析主要是對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等信息內(nèi)容進(jìn)行分析，具體來說其內(nèi)容主要包含四個方面：①企業(yè)的盈利能力分析。也就是在一定的時間內(nèi)，企業(yè)獲得收益的能力，這一能力是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以及管理效能的主要表現(xiàn)。通過分析企業(yè)盈利能力，能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，以便于及時進(jìn)行調(diào)整。而反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報酬率與權(quán)益利潤率等。②企業(yè)的債償能力分析。這一能力主要反映了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營能力，指的是企業(yè)在償還到期債務(wù)上的承受能力或履行程度。企業(yè)債償能力分析則包含了短期債償能力與長期債償能力分析；前者指的是對企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的分析，其評價指標(biāo)則包含了在流動比率、速動比率與現(xiàn)金比率；后者則是指企業(yè)在償還長期負(fù)債能力的分析，主要分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率。③企業(yè)的營運能力分析。這是企業(yè)在資產(chǎn)管理上的效率與效益，這一能力的高低，依賴于周轉(zhuǎn)的速度，通常周轉(zhuǎn)速度與資產(chǎn)使用效率、經(jīng)營者經(jīng)營能力呈正正性相關(guān)。對于該能力的分析，主要評價指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率。④企業(yè)的財務(wù)狀況分析。這一方面的分析，主要包含了企業(yè)資產(chǎn)分布、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量的分析，通過分析企業(yè)資產(chǎn)增減的變化情況，從而幫助管理者了解與掌握企業(yè)的實際規(guī)模。
　　（二）財務(wù)報表分析方法
　　對于企業(yè)財務(wù)報表的分析，主要是依賴于報表中的數(shù)據(jù)資料，但僅僅從以金額表示的會計資料來看，并不能用以表示除了數(shù)據(jù)本身以外的其他問題。所以，在對這些數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析時，就必須采用相應(yīng)的方法，對這些數(shù)據(jù)資料進(jìn)行計算和對比，以進(jìn)一步分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度、因果關(guān)系等，從而對其發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，并對可能出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行推斷，以此實現(xiàn)對財務(wù)報表的分析。當(dāng)前在財務(wù)報表分析中，較為常用的方法有趨勢分析法、因素分析法以及比率分析法等。其中，趨勢分析法采用的是將報表中連續(xù)兩期或是幾期的相同指標(biāo)進(jìn)行對比，以此觀察其增減變動方向、數(shù)額與幅度，通過這樣的方式來反映企業(yè)在財務(wù)狀況與經(jīng)營成果方面的變動趨勢。利用這樣一種分析方法，能夠初步掌握企業(yè)在上述指標(biāo)中發(fā)生變化的主要原因，并了解變動的性質(zhì)，以此便于企業(yè)管理者對企業(yè)未來發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測。因素分析法則是通過對相關(guān)分析指標(biāo)以及影響這些指標(biāo)的因素進(jìn)行分析，以掌握各因素對分析指標(biāo)的影響方向與程度，通過這一分析方法，能夠?qū)Ω鱾�因素對某一個指標(biāo)造成的影響進(jìn)行全面分析。比率分析法則是將一些存在聯(lián)系的項目放在一起進(jìn)行對比，從而計算出相應(yīng)的比率，以此能夠分析并對企業(yè)經(jīng)營活動與企業(yè)當(dāng)前與歷史狀況進(jìn)行評價。
　　二、財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
　　資產(chǎn)負(fù)債表作為反映企業(yè)會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債情況與所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)信息，其通過對企業(yè)在一定時間段內(nèi)財務(wù)狀況變化情況分分析，以此來評估企業(yè)價值。而對企業(yè)負(fù)債表進(jìn)行分析，對于企業(yè)財務(wù)管理中的投融資具有重要作用。其中，資產(chǎn)負(fù)債表左邊反映了企業(yè)的資產(chǎn)情況，通過對其進(jìn)行分析，能夠掌握企業(yè)投資活動的結(jié)果；而資產(chǎn)則是投資的有效保障，其決定了企業(yè)是否能夠獲取利潤。資產(chǎn)負(fù)債表右邊的產(chǎn)負(fù)債情況與所有者權(quán)益，則是企業(yè)融資活動的結(jié)果，這是企業(yè)進(jìn)行融資的一種方式，因為企業(yè)必須通過資金的融通，從而才能獲得投資所必須的資金，進(jìn)而才能夠為企業(yè)價值實現(xiàn)最大化奠基。在企業(yè)的投資中，主要有兩個過程，一是企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程，例如固定資產(chǎn)、購置流動資產(chǎn)亦或是無形資產(chǎn)等；而是對外投資過程，例如投資購買債券、其他企業(yè)股票或是與其他的企業(yè)聯(lián)營等。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須要保證資金能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)、運營的需要，如不能滿足，就必須進(jìn)行外部融資。因此，資產(chǎn)負(fù)債表分析的核心是對企業(yè)價值進(jìn)行分析，也就是將歷史成本編制報表整理分析成現(xiàn)實的價值。所以，通過對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，能夠有助于企業(yè)財務(wù)管理人員對某一時間段的各類資產(chǎn)情況與負(fù)債情況及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了解，并明確財務(wù)管理人員的責(zé)任與義務(wù)，針對分析結(jié)果，及時對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，促進(jìn)運營效率判斷與決策。
　�。ǘ�）利潤表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
　　利潤表是體現(xiàn)企業(yè)在某一時間段內(nèi)的全部活動成果的一種數(shù)據(jù)報表，也就是兩個資產(chǎn)負(fù)債表間的財務(wù)業(yè)績。利潤表主要是通過企業(yè)在一定時間段內(nèi)的盈利情況，以此來揭示企業(yè)的價值。通過對利潤表進(jìn)行分析，能夠掌握企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的收益情況和成本損耗情況，以此反應(yīng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上取得的成果；并且，通過分析利潤表中不同時期的比較數(shù)字（上年數(shù)、本年累計數(shù)、本月數(shù)等），使得管理者能夠在這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，了解本期所獲得的利潤以及產(chǎn)品成本和其他費用等，從而掌握企業(yè)整體盈利水平，并了解各項利潤的來源和具體結(jié)構(gòu)，進(jìn)而為企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略提供指導(dǎo)依據(jù)。
　　（三）現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
　　現(xiàn)金流量表是基于現(xiàn)金基礎(chǔ)編制下的財務(wù)狀況變動表，該表反映的是企業(yè)在某段時間內(nèi)企業(yè)在現(xiàn)金上的流入情況以及流出情況，體現(xiàn)的是企業(yè)在獲得現(xiàn)金或是現(xiàn)金等價物方面的能力。實際上，企業(yè)就是一個完整的現(xiàn)金流程，因為現(xiàn)金在流入企業(yè)的同時，又會不斷地從企業(yè)流出，其就如同企業(yè)的“血液”一般。而企業(yè)的現(xiàn)金流狀況則是企業(yè)健康狀況的直接體現(xiàn)，是反應(yīng)企業(yè)價值必不可少的指標(biāo)。而通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的內(nèi)源融資能力、借助籌資活動以獲得一定現(xiàn)金的能力，除此之外，還能有助于企業(yè)管理者了解投資活動對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響。具體來說，通過進(jìn)行現(xiàn)金流量表的分析，一能夠幫助企業(yè)財務(wù)管理人員了解、掌握企業(yè)內(nèi)部實際的現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力情況；二能夠了解企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流是否能夠償付企業(yè)短期債務(wù)的本息；三能夠初步判斷企業(yè)投入資金與企業(yè)的經(jīng)營策略是否相符；四能夠了解企業(yè)有無盈余的現(xiàn)金流量；最后還能夠了解企業(yè)的發(fā)展依靠的是外部融資還是內(nèi)部融資，并對該種融資方式是否符合企業(yè)的經(jīng)驗進(jìn)行風(fēng)險評估。
　　三、小結(jié)
　　企業(yè)通過對財務(wù)報表進(jìn)行合理分析，能夠有助于了解企業(yè)過去、現(xiàn)在以及未來的經(jīng)營成果，并掌企業(yè)財務(wù)狀況及其變動情況，具有了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)在以及預(yù)測企業(yè)未來的作用。在進(jìn)行分析的過程中，通過將報表數(shù)據(jù)通過相應(yīng)的方法轉(zhuǎn)換為對企業(yè)經(jīng)營決策有用的信息，以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)，進(jìn)而強化企業(yè)經(jīng)營管理效率與效益。
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