上場評審

　內部審計是內部審計監(jiān)督體系不可缺少的組成部分，是企業(yè)加強內部管理與控制的重要手段，是有力規(guī)避風險，提質增效的保障。

　內部審計就是不斷發(fā)現問題和矯正問題的過程，周而復始，不斷規(guī)范。前期審計中發(fā)現的問題從內部講，不是內控缺位、責任缺失，就是明知故犯；從外部審計檢查看都是風險隱患，所有解釋理由都不可能拿到桌面上來，都可定性為內控混亂、管理失控，是隱形出血點。

　一、審計工作的重點 內審工作要圍繞中心，突出重點，標本兼治。“中心”就是監(jiān)督企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行和管理行為規(guī)范的遵守，持續(xù)規(guī)范企業(yè)管理秩序，不斷激活“免疫系統”，還原內控的“防火墻”、“防護網”作用。“重點”就是實施項目過程審計、專項審計、非現場審計等工作。

　審計中易存在的問題：

　財務收支方面 1、收入成本不真實。未嚴格執(zhí)行建造合同，預計總收入和預計總成本確認依據不充分；多計或少計成本，導致實際發(fā)生成本入賬不實，存在已發(fā)生勞務隊伍成本、物資采購未入賬情況和預付賬款、原材料長期掛賬未結賬成本情況，項目初期人為虛列成本調整利潤；局指預計總成本與分部預計總收入不一致；未按完工百分比法確認收入成本。

　2、會計核算不準確。出售標書收入、出租設備和房租收入、出售廢舊材料等未計收入，未交增值稅；研發(fā)費用歸集、核算不規(guī)范，未按項目立項歸集研發(fā)費用，研發(fā)費用內容不符合要求；安全生產費用計提比例不足，開支不規(guī)范；損益類科目期末未結轉；會議費、咨詢費附件不齊全等。

　3、備用金管理不規(guī)范。超范圍使用備用金科目；備用金整借整還；借支大額備用金；備用金掛賬時間長；備用金通過現金收支；備用金前賬未清又借后賬等。

　4、賬表不一致。存在會計賬目和報表金額不一致情況。

　5、稅務管理問題。假發(fā)票列賬；成本沒有發(fā)票入賬；未履行個人所得稅代扣代繳義務；少繳納印花稅、資源稅、增值稅等。

　薪酬管理方面

　 1、“應付職工薪酬”科目核算不規(guī)范。工資、津補貼、獎金、福利費、社保費、住房公積金、職工教育經費、工會經費等不通過“應付職工薪酬”科目核算，直接成本化、費用化；沒有按照權責發(fā)生制原則按期計提，直接發(fā)放。

　2、拖欠工資、社保。如存在直接拖欠職工工資、社保達半年以上，生產經營和投標挪用社保資金現象。

　3、違規(guī)發(fā)放工資、獎金等。超標準發(fā)放工資；違規(guī)發(fā)放獎金；以個人報銷辦公費、福利費、加油款等方式發(fā)放過節(jié)費。

　合同管理方面

　 1、合同簽訂不規(guī)范。施工承攬合同（與業(yè)主合同）未簽訂先施工；未簽訂合同（對下隊伍和材料供應商）先計價、撥款；合同沒有通過合同評審系統評審就簽訂；合同約定單價不合理，如遠超同標段其他單位和設備租賃單價，超公司指導價；合同條款、合同要素簽訂不規(guī)范、不齊全，涉及稅務、違約金、違約責任等條款不嚴謹；合同關鍵要素缺失，如無簽訂時間、無合同總金額、無公司負責人簽字、無對方收款賬號等。

　2、合同執(zhí)行不嚴謹。未嚴格執(zhí)行合同條款，如合同單價發(fā)生較大調整、存在大量合同外補償、向與合同無關的第三方支付款項、未嚴格按照合同約定的履約保證金條款及時足額收取、未嚴格按合同違約金條款執(zhí)行到位等。

　3、合同結算不規(guī)范。超合同金額結算；結算單位與合同簽訂單位不一致；勞務隊伍合同結束未按照規(guī)定及時辦理結算；隊伍結算付款完畢后未簽訂雙方經濟關系終止確認書等。

　 資產管理方面 1、產權不明晰。公款購置行政用車、設備或房產掛職工個人名下，不組資。

　2、資產購置不規(guī)范。車輛購置超預算、超標準，未審批。

　3、資產處置手續(xù)不完善。大額固定資產處置，未按規(guī)定履行決策、報批程序，未進行評估和入場交易，處置收入未入賬等。

　4、大型設備使用率低，未做到單人單機核算、管理，造成重復購買和大量閑置。

　5、周轉材料核算不準確。周轉材料購置一次性進成本，沒有入周轉材料科目核算；周轉材料攤銷比例不準確，沒有在使用周期進行攤銷；襯砌臺車、模板等周轉材料處置，未經審批，沒有進行招標、比價，造成資產損失。

　資金管理方面 1、賬戶管理情況。新開銀行賬戶沒有審批手續(xù)；對外出借銀行賬戶；利用個人銀行賬戶進行項目資金結算等。

　2、保證金管理不到位。保證金到期后退還不及時，資金被長期占用，增加資金損失風險；業(yè)主超比例收取質量保證金；業(yè)主同時收取履約保證金與預留質量保證金問題等。

　3、大額資金長期占用掛賬問題。協議執(zhí)行過程中出現失信違約或無能力繼續(xù)履約的情況，導致投入資金長期掛賬，長期占用資金增加了資金成本。

　4、對下對外超撥、超付款；未簽合同即施工撥款；大額資金支付程序違規(guī)；超標準發(fā)放薪金、補助；項目間資金無序拆借；內部集資或外部高息借款。

　 落實八項規(guī)定遵守廉潔從業(yè)方面 1、超標準消費。存在大額報銷招待費發(fā)票，報銷高檔煙酒、土特產、黃金、奢侈品等行為；超標準住宿和乘坐交通工具等。

　2、行政用車超標。在八項規(guī)定出臺和股份公司對負責人行政用車購置標準規(guī)定出臺后，仍采購超標準車輛；存在公車私用現象，違反規(guī)定使用公車、在節(jié)日期間公車私用。

　3、違規(guī)發(fā)放福利。節(jié)假日違規(guī)發(fā)放購物卡，利用公款組織集體旅游等。

　4、違規(guī)投資和經營。干部家屬投資與本企業(yè)有業(yè)務往來的企業(yè)，參與分包工程和提供材料供應等，存在利益輸送。

　三重一大方面 重大事項未經相關會議集體決策，未經審批或審批手續(xù)不全；未經批準投資PPP 項目；項目中標合同簽訂時間與審批時間倒置；大額資金支付缺少聯審聯簽手續(xù)。

　內部管理方面 1、績效考核指標不閉合。單位實際完成指標和上報指標不一致，如經營承攬、產值、利潤指標等。

　2、存在潛虧事項。工程已完工未結算項目的應收客戶合同工程款金額很大，屬于潛虧事項，存在損失及風險。

　3、工程臺賬不健全。對上（對下）計價撥款臺賬、工程量臺賬、物資盤點臺賬、資金收支臺賬、固定資產臺賬、上交款臺賬、要素部門之間對賬臺賬等各種臺賬不健全，更新不及時。

　4、部門之間數據不閉合。財務、經管、物資、工程等要素業(yè)務部門間溝通不暢通，資料傳遞滯后，往來數據存在差異，個別數據不閉合。

　 5、成本管理。經濟活動分析沒有定期開展，責任成本二次分解不到位，二次分解不落實；對物資節(jié)超、臨時工程、項目經費、安全、工期、質量等影響成本控制的情況分析較為籠統，沒有深入、細致、全面分析，對于下一步工作沒有指定責任人與限定解決期限；約定材料節(jié)約分成；項目管理費超支經濟活動分析流于形式或根本不做。

　招標方面：

　1、應招未招問題。存在未按招標投標法規(guī)定的要求進行公開招標；肢解合同逃避招標；以競爭性談判、邀請招標、詢價議價、內部議標評標、商務談判等形式代替公開招標。

　2、招標程序不規(guī)范。招標審批手續(xù)不齊，未經公司審批；低價中標后調整價格問題；招標資料、評審資料不完善甚至缺失；評標過程不規(guī)范；中標通知書無書面資料；招標范圍與簽訂合同范圍不一致等。

　勞務隊伍管理方面：

　1、清退施工隊問題。未履行合同、工期滯后或出現安全事故，造成中途清退施工隊伍，支付清退費用；清退隊伍回購設備，未履行評估程序，未入賬，做賬外資產管理，回購設備價格高于設備實際價值；清退隊伍單價超合同單價，未經審批；清退隊伍質量缺陷費用未扣回，造成損失。

　2、支付中介費問題。簽訂咨詢協議或者清退隊伍結算明細中出現中介費事項；直接支付中介費問題。

　3、三流不一致問題。合同簽訂為單位，資金支付給個人，發(fā)票為稅務局代開，造成合同簽訂方、發(fā)票開具方和實際收款方名稱不一致。

　4、勞務工資問題。存在以勞務人員工資入賬，未扣個人所得稅，現金發(fā)放一人代簽情況。

　5、合同條款執(zhí)行不嚴謹。存在應扣未扣問題，隊伍結算時存在應扣勞務隊伍電費、罰款、小型材料、機械租賃費等應扣未扣事項，造成勞務隊伍超撥款；隊伍存在大量零星用工、誤工等合同外補償問題；。

　6、勞務隊伍資質問題。勞務隊伍無資質，如自然人或中標單位無資質；勞務隊伍資質不足，超出資質范圍；勞務隊伍掛靠其他單位資質；勞務隊伍超營業(yè)范圍投標等。

　物資管理方面：

　1、入賬不及時。材料已入庫，材料發(fā)票未到，沒有按照實物而是按照發(fā)票點驗，造成預點收入賬不及時。

　2、收發(fā)料、盤點手續(xù)不齊全。物資盤點不規(guī)范，無存貨盤點表或盤點表上簽字不全，盤點表流于形式；材料出入庫手續(xù)不全，無出入庫單據或簽字不全。

　3、財務與物資收發(fā)存數據不閉合。財務與物資部門沒有定期進行對賬，久其財務賬與 PM 系統物資賬金額不一致，沒有紙質簽認資料。

　4、材料管理不細致。材料總采購計劃沒有工程、計劃、物資及項目領導等相關人員簽字，材料節(jié)超分析不到位、不準確，無材料節(jié)超考核表。

　5、集采規(guī)定未落實。鋼材、水泥、減水劑、粉煤灰、防水材料等應由集團公司集采的物資，項目自行采購。

　6、不在合格供應商名錄內。中標供應商不是招標單位的合格供應商名錄內的供應商。

　7、確定中標單位后，私自更改供應商，擅自更改中標單價。采購合同主要條款變更未履行程序。

　8、材料大量節(jié)約，存在處理風險；高息賒購；周轉材料實物業(yè)務脫節(jié)；材料質次價高問題；自有設備管理粗放、實物和價值脫節(jié)；高價回收施工隊物資設備。

　業(yè)務處理方面 平時不主動，關鍵時很被動，本職業(yè)務不到位，漏洞百出，難以自圓其說。交叉業(yè)務不溝通，關聯業(yè)務不勾稽，在基本核算、日常管理、期末對賬等方面不閉合，基礎資料缺失，合同要素不全，流程序時倒置，低級錯誤頻現。用危險的方法處理風險問題，導致風險疊加，極易引發(fā)。

　二、審計形勢、審計部今年具體工作

　1、大力推行每季度例行的工程項目非現場審計，目的在于對所有未銷號工程項目的收益、資產、負債等重要數據形成持續(xù)性的監(jiān)控，便于各級單位實時掌握項目整體狀況，充分體現“法人管項目”。此項工作要結合經濟活動分析，最終數據保持一致。以前審計主要依靠去現場監(jiān)督檢查，隨著財務、經濟、物資共享平臺的開發(fā)使用，互聯網環(huán)境下，非現場審計成為可能，提高工作效率，增強經濟監(jiān)督能力，確保項目管理全面可控。

　2、虧損項目責任追究工作。虧損項目吞噬了企業(yè)利潤。開展虧損項目責任追究，目的是通過責任追究這一手段，倒逼各級管理人員加強責任心、提高管理水平，提升項目經濟效益，通過責任追究樹立“創(chuàng)效光榮、虧損可恥”的價值取向，全面營造“風清氣正”的生產經營環(huán)境。建立防止虧損、治理虧損、追究問責的長效機制。

　3、績效考核工作。

　三、項目重點關注 1、審計工作涉及到項目各個部門，不僅僅是財務部門一家的事情，需要各部門配合、溝通。要積極營造“人人有審計，事事需審計，規(guī)范思審計，風控想審計”氛圍，持續(xù)提升風險管控能力。

　2、要關注項目的工期、質量、安全、進度、信譽、效益等指標，關注業(yè)主等單位的排名。目前，已經有項目因為排名持續(xù)靠后，調整了領導班子。

　3、關注紅黃藍線。為了堵塞管理漏洞、加強薄弱環(huán)節(jié)、促進依法合規(guī)、規(guī)范經濟行為，公司劃定了紅黃藍線。學習《公司業(yè)務違規(guī)檢查暫行規(guī)定》，熟悉紅黃藍線，按要求辦理業(yè)務，不踩線不違規(guī)。要建立風險底線思維，全面落實公司紅黃藍線要求，推動財務安全、經營安全、企業(yè)安全的持續(xù)健康發(fā)展。2015年，紀委根據公司在建項目效能監(jiān)察情況，對存在紅線問題的單位，按照《監(jiān)察暫行規(guī)定》，進行了處理。

　4、根據責任成本協議，制定管理費開支計劃。合理安排施工組織，加快施工進度，減少管理費開支。

　5、要報上級批準的業(yè)務，必須報批。比如資金調撥、物資調撥、合同外補償等，需要報公司批準。安排好資金開支計劃，報批后，嚴格按照計劃進行開支，謹防資金鏈斷裂。《關于禁止所屬單位之間擅自相互調撥資金的通知》規(guī)定，禁止公司所屬各單位之間相互擅自拆借資金，無論是不同項目間、不同項目經理間或是同一項目經理的不同項目間均不允許私自拆借。項目中確因生產、經營或應急需要公司或項目間協調資金的，由需款項目部申請，寫明需款原因、額度、借支時間，同時注明資金歸還途徑及計劃歸還時間。財務部要對還款執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并建立項目誠信檔案。發(fā)生所屬單位之間未經公司批準，私自調撥資金的情況，項目財務主管一律予以撤職，并開除。

　6、發(fā)生經濟業(yè)務后及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算，及時、準確確認收入、成本、費用、稅金等，及時把握項目盈虧，提升管理水平。

　7、研究增值稅政策，保證“三流一致”，及時收取進項稅發(fā)票、開具銷項稅發(fā)票、入賬、認證、抵扣稅金，避免出現稅務風險、增加項目稅負。虛開增值稅專用發(fā)票行為：沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或金額不實的增值稅專用發(fā)票；進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅發(fā)票，觸犯刑法，構成犯罪的，依法追究刑事責任。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額提別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產。

　8、關注分包商償還債務的情況，尤其是農民工工資發(fā)放情況，避免出現風險。

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