畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 專業(yè) 會計 班級 會計 1 班 姓名 李敏 課題名稱：蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告

　 主要技術(shù)指標(biāo)：

　電子、概念介紹、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、圖標(biāo)分析、存在問題、解決措施 工作內(nèi)容和要求：

　通過研究應(yīng)收賬款在大余有限公司的運營情況為主，然后根據(jù)搜查的資料和閱讀的書籍來解決應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、流動資金比例較大和一些周轉(zhuǎn)問題。

　 本文對應(yīng)收賬款現(xiàn)實回款問題產(chǎn)生的原因過程，以及結(jié)果中出現(xiàn)的問題給出了針對性的解決策略與方法，如企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、風(fēng)險；企業(yè)應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款的管理；業(yè)務(wù)員應(yīng)具備哪些回收知識，應(yīng)收賬款催收的方法與技巧等。通過結(jié)合大余有限公司存在的問題，找出完善或解決這些問題的措施的方法。

　 文章框架結(jié)構(gòu)如下：

　1、應(yīng)收賬款管理的概述

　1.1、應(yīng)收賬款管理的概念

　1.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

　1.3 應(yīng)收賬款管理的方法

　1.4 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 2、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

　2.1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重

　2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

　2.3 應(yīng)收賬款的賬齡分析

　2.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例 3、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

　3.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大

　3.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率太慢

　3.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多

　3.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款致使公司的流動資金緊張 4、完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施

　4.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重

　4.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

　4.3 加強對逾期賬款的收回

　4.4 定期對賬按公司的規(guī)章制度進行管理 5、結(jié)論

　 主要參考文獻：

　1 劉志偉.了解催收技巧解決回款難題[M]. 北京：中國紡織出版社. 2015 2 粟娟.應(yīng)收賬款管理最佳實務(wù)[M]. 北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社. 2011 3 葉陳毅.公司信用管理[M]. 上海：復(fù)旦大學(xué)出版社. 2011 4 許江波.銷售與收款內(nèi)部控制[M]. 大連：大連出版社. 2011 5 黃小群.淺談企業(yè)應(yīng)收帳款管理及創(chuàng)新[J]. 廣西：工商管理大學(xué)

　6 馮景秋.應(yīng)收賬款風(fēng)險分析及防范措施[J]. 山東：工會管理干部學(xué)院學(xué)報. 2012

　7 宋春麗.如何建立健全企業(yè)應(yīng)收帳款的管理措施[J]. 北京：北京統(tǒng)計大學(xué). 2016 8 李峰,王全弟.美國應(yīng)收賬款擔(dān)保制度及其對我國的啟示[J]. 上海：復(fù)旦學(xué)報(社會科學(xué)版). 2011 9 陳駿.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及防范對策[J]. 南京：中小企業(yè)管理與科技(上旬刊). 2012

　10 王洪志.對加強應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作的思考[J]. 上海：商業(yè)會計. 2013 11 周麗華.關(guān)于“應(yīng)收帳款”風(fēng)險問題的探討[J]. 武漢：經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報. 2014

　學(xué)

　生（簽名）

　年

　月

　日 指 導(dǎo) 教師（簽名）

　年

　月

　日 教研室主任（簽名）

　年

　月

　日 系

　主

　任（簽名）

　年

　月

　日

　 畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告 設(shè)計（論文）題目 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告

　 一、選題的背景和意義：

　背景：

　蘇州工業(yè)園區(qū)大余電子有限公司作為中國園林之城，人間天堂蘇州，吳中開發(fā)區(qū)紅莊的一角，注冊資本為 50 萬元人民幣（萬元），公司成立以來發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的同時，企業(yè)因未對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例進行有效的分析，所以讓公司的總資產(chǎn)陷入了嚴(yán)重的危險之中。那么提高企業(yè)的資金使用率,防止資產(chǎn)流失,增強企業(yè)市場競爭能力的一個重要環(huán)節(jié)。本文在論述了現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，在一些數(shù)據(jù)和圖表分析的基礎(chǔ)之上,給出了相應(yīng)的建議。

　意義：

　應(yīng)收賬款屬于會計賬戶中的資產(chǎn)類，顧名思義，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中也起著舉足輕重的作用。它反映了一個企業(yè)的周轉(zhuǎn)情況經(jīng)營情況也包括公司未來的情況，而應(yīng)收賬款的收回是資產(chǎn)的減少，所以我們應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的收回。應(yīng)該怎樣收回呢？就是我們要加強應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，提高逾期應(yīng)收款的收回的同時，我們還應(yīng)該加強管理人員的專業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守公司應(yīng)收賬款管理的制度，賬款的快速回收、對應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險和提高公司經(jīng)營的效益都具有重要意義。

　二、課題研究的主要內(nèi)容：

　通過研究應(yīng)收賬款在大宇有限公司的運營情況為主，然后根據(jù)搜查的資料和閱讀的書籍來解決應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、流動資金比例較大和一些周轉(zhuǎn)問題。

　 本文對應(yīng)收賬款現(xiàn)實回款問題產(chǎn)生的原因過程，以及結(jié)果中出現(xiàn)的問題給出了針對性的解決策略與方法，如企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、風(fēng)險；企業(yè)應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款的管理；業(yè)務(wù)員應(yīng)具備哪些回收知識，應(yīng)收賬款催收的方法與技巧等。通過結(jié)合大余有限公司存在的問題，找出完善或解決這些問題的措施的方法。

　三、 主要研究（設(shè)計）方法論述：

　1、分析與綜合：首先選定題目，然后上圖書館查找有關(guān)文獻，再閱讀大量的文獻和有關(guān)資料，確定撰寫論文的大體方向。然后對應(yīng)收賬款管理的概念、目的以及作用等理論知識進行掌握。

　2,、類比方法：對大余有限公司與其他幾家電子有限公司進行分析比較，通過比較得出的數(shù)據(jù)，制作出相關(guān)圖表，從而體現(xiàn)出大余公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，然后分析得出大余公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題。

　3、歸納與綜合：針對大余有限公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題，提出合理有效的方案，最后便形成論文的結(jié)果。

　四、設(shè)計（論文）進度安排：

　時間（迄止）日期 工作內(nèi)容 2017.10.16-2017.10.20 完成選題 2017.10.16-2017.11.03 交論文初稿、任務(wù)書、開題報告 2017.11.03-2017.11.15 修改、定稿上交 2017.11.15-2017.11.20 論文答辯

　 五、指導(dǎo)教師意見：

　同意開題。

　 指導(dǎo)教師簽名：陸曉萍

　2015 年 11 月 20 日 六、系部意見

　 系主任簽名：

　年

　 月

　 日

　 畢業(yè)設(shè)計報告（論文）摘要 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查報告 摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，存在的競爭也是愈加的激烈，應(yīng)收賬款是企業(yè)項目中地位十分重要的資產(chǎn)要素，應(yīng)收賬款的管理是不是完善直接影響了公司的發(fā)展前景。所以對公司應(yīng)收賬款的加強和創(chuàng)建應(yīng)收賬款管理的防范制度，是非常重要的。企業(yè)為了擴大自身的市場，開始利用商業(yè)信用進行賒銷，應(yīng)收賬款也就被公司廣泛的采用了。公司應(yīng)收賬款管理的重要性，就是根據(jù)公司的應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和客戶門的信用度來制定一項對公司合理有限的信用制度，這是公司應(yīng)收賬款管理的重要組成部分，同時也是為了達(dá)到公司及時有效的收回應(yīng)收賬款應(yīng)收款目的所制定方針策略的必要性。

　本文通過分析大余有限公司應(yīng)收賬款管理的情況，發(fā)現(xiàn)大余公司應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題，然后解決現(xiàn)有存在的問題，根據(jù)大余公司內(nèi)在的情況，提出有效的對策。

　 關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款 現(xiàn)狀 存在問題 解決措施

　 目錄

　1、引言…………………………………………………………….…………1 2、應(yīng)收賬款管理的概述………………………….. …………………...…...1 2.1 應(yīng)收賬款管理的概念…………….. ……………………………….….…1 2.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容……………………………………………….……1 2.3 應(yīng)收賬款管理的方法…………………………………………….……2 2.4 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)………………………………………………….....2 3、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀……………………….3 3.1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重…………………………………..……4 3.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析……………………………………………..………4 3.3 應(yīng)收賬款的賬齡分析……………………………………………… ……4 3.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例…………………………………..……4 4、蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題………………..…………………………6 4.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大………………………………….……6 4.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率太慢…………………..…………6 4.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多……………………………………6 4.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款致使公司的 流動資金緊張…………………..…………6

　5、完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施…………… …6 5.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重……………………………………… …6 5.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率…………………………………………… …7 5.3 加強對逾期賬款的收回……………….……7 5.4 定期對賬按公司的規(guī)章制度進行管理……………….……7 結(jié)論……………………………………………………………………...……7 致謝……………………………………………………………………………8

　 參考文獻……………………………………………………………….…..…9

　1 引言 資金是企業(yè)身體中流淌的血液，而應(yīng)收賬款則是企業(yè)重要的神經(jīng)樞紐。公司能不能合理有效的控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力的獲得。

　幾乎所有的企業(yè)都有兩怕：一怕產(chǎn)品賣不出去；二怕賣出去了，又收不回來錢。“人在江湖走，哪有不挨刀”，害怕呆壞賬和上當(dāng)受騙，幾乎到了談帳色變的地步，所以回款的重要性不言自明，應(yīng)收賬款也就是這樣被廣泛的采取了。“不賒銷是等死，賒銷是找死！”在以賒銷為主要銷售模式的今天，企業(yè)要想使產(chǎn)品變成現(xiàn)金收回，往往會遇到“銷售難，收款更難”的問題。所以，企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的核算，有利于降低管理成本，實現(xiàn)銷售與收款的資金良性循環(huán)，增強經(jīng)營能力，提高市場競爭力。

　 本文一共分為五個部分，第一部分，概述了應(yīng)收賬款的概念。第二部分，用數(shù)據(jù)據(jù)與圖表描述了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。第三部分，根據(jù)現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理的眾多問題。第四部分，解決應(yīng)收賬款管理的問題，例如，降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重、提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、加強對逾期賬款的收回。第五部分，對整篇文章進行總結(jié)。

　2 應(yīng)收賬款管理的概述

　2.1 應(yīng)收賬款管理的 概念

　 應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為和債權(quán)的形成。所以，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和應(yīng)收賬款的收入的同時是存在著密切相關(guān)的聯(lián)系。根據(jù)不同的購買或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)核算應(yīng)收賬款，這是一個企業(yè)因銷售商品、材料或服務(wù)等業(yè)務(wù)而設(shè)置的款項，它是企業(yè)應(yīng)收賬款的主要成分。企業(yè)為銷售商品、材料、服務(wù)等，向購買貨物的單位收取款項，并代為收取運費和承兌匯票到期未收到的商業(yè)承兌匯票收益。根據(jù)本次賬款的不同購買或接受本單位的服務(wù)，對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶進行詳細(xì)的核算。應(yīng)收帳款，于會計事務(wù)上為一項會計科目，該科目重點于對象為顧客，若非顧客，即撇開此科目適用，應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著公司有一部分資金被企業(yè)客戶同時占用，應(yīng)收賬款的持有人是成本。只有通過銷售貨物或服務(wù)，客戶才發(fā)生索賠，債權(quán)人的權(quán)利和書面承諾尚未以任何形式接受。企業(yè)對應(yīng)收賬款生產(chǎn)經(jīng)營成本的期間應(yīng)收回應(yīng)收賬款的各種耗用的費用，確保企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營；對于應(yīng)收賬款的拖欠應(yīng)采取組織積極有效的措施；對實在無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合呆帳條件的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理認(rèn)證手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可辦理呆帳失。

　2.2 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

　應(yīng)收賬款包括以下主要內(nèi)容：（1）企業(yè)因銷售商品、材料、服務(wù)，應(yīng)收款項、稅金、運費和服務(wù)費的收入支出。（2）由于企業(yè)采用不同的方式結(jié)算，委托銀行收款（3）企業(yè)以外幣結(jié)算應(yīng)收賬款的支付、委托出口商品，款項的索賠和其他外匯賬款。而應(yīng)收賬款管理包含著眾多的內(nèi)容，其中應(yīng)收賬款的成本也是一項影響應(yīng)收賬款重要的因素，它是企業(yè)在選擇賒銷方式的同時，伴隨著應(yīng)收賬款所發(fā)生的。企業(yè)持有應(yīng)收賬款，同樣當(dāng)然也要付出一定的代價，那就是應(yīng)收賬款成本。需要注意的是下列項目不應(yīng)包括在應(yīng)收賬款之中：（1）采用分期收款銷售方式銷售商品，發(fā)出商品時的應(yīng)收貨款。

�。�2）非商業(yè)性應(yīng)收款，如應(yīng)收職工或內(nèi)部單位欠款、應(yīng)收利息等。

�。�3）購入商品預(yù)付款項。

�。�4）延期收款銷售采用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)。

　2.3 應(yīng)收賬款管理的方法 事前控制：

　 建立信用管理專業(yè)機構(gòu)或設(shè)立專門人才，進行信用管理。企業(yè)的信用風(fēng)險管理是一項需要具有很好的專業(yè)性、技術(shù)性和各方面綜合性都較強的工作，需要大量專業(yè)人員對客戶的信用進行調(diào)查、管理和專業(yè)化的控制分析，這些專業(yè)人員主要對每個客戶的信用作出評價，分析不同用戶的信譽差異。結(jié)合產(chǎn)品市場份額，以及市場需求變化的趨勢，合理確定每個客戶的信用額度和信用度，因此，企業(yè)信用制度專用的機構(gòu)和人員對合作經(jīng)銷商提前進行評估就顯得尤為重要。

　事中控制：

　設(shè)立客戶系統(tǒng)動態(tài)資源管理。設(shè)立專門的信貸管理部門或?qū)�業(yè)人員，必須對客戶進行風(fēng)險管理。特別是重點客戶，了解客戶的信用度，為客戶建立信用檔案和動態(tài)管理依據(jù)的信息。每年根據(jù)以前的合作，對經(jīng)銷商的信用度進行重新評估。

　事后控制：

　1、確定應(yīng)收賬款的合理收賬款的程序。程序一般是：通知信、傳真電話、發(fā)送面試、訴諸法律。債權(quán)的風(fēng)險和實際破產(chǎn)債權(quán)在在債務(wù)人破產(chǎn)之前，提高回收隊伍對債權(quán)的催討，努力回收債權(quán)，并與公司上司或同事商討，增加收回債務(wù)重組的可能性。2、區(qū)分情況，制定靈活的應(yīng)收賬款政策，如果客戶在財務(wù)上發(fā)生短期困難，不應(yīng)過多干涉，但應(yīng)最大化保持市場份額，牢牢地抓緊客戶，打下良好的基礎(chǔ)。3、應(yīng)收賬款融資。企業(yè)還可以充分利用應(yīng)收賬款融資活動，用來加快公司應(yīng)收賬款管理應(yīng)收款項的回收。在合理利用應(yīng)收賬款融資的同時，企業(yè)可提前在 30～60 天獲得資金。

　2.4 應(yīng) 應(yīng) 收賬款管理的目標(biāo) 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：是建立合理有效的應(yīng)收賬款信用政策，并通過這一政策在銷售利潤的增加和預(yù)計需要的成本之間的權(quán)衡。只有當(dāng)增加銷售利潤超過這一政策所需要的成本，才能推行這種信用政策的實施。通過應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的管理起到加強競爭和擴大銷售的作用；同時，盡可能的將壞賬和管理成本的機會成本大大降低投資，然后最大限度地提高應(yīng)收賬款投資效益。企業(yè)提供商業(yè)信用的同

　 時采用賒銷方式，一方面提高市場占有率和盈利水平，另一方面也增加應(yīng)收賬款，進而增加企業(yè)的經(jīng)營成本。如果企業(yè)采用的信用政策過于寬松，還會造成壞賬損失。因此應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款作用的基礎(chǔ)上，收益成本和風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

　3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

　公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識不足，只知道擴大市場和銷售，而且在剛開始進入市場的時候，就想著盡快的打開營銷的全面性，擴大公司在市場所占的份額。而公司卻 忽略了沒有提前對付款人的資產(chǎn)與信用度進行深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險沒有作出正確的評估。從而被客戶賬款的拖欠占用流動資金而影響總資產(chǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)收款不能及時的收回，所以便出現(xiàn)許多賒銷性客戶的應(yīng)收賬款。

　公司的應(yīng)收賬款管理是比較停滯不停的，主要是由于企業(yè)對市場環(huán)境的分析與判斷不當(dāng)、反應(yīng)滯后而引起的。加之企業(yè)對應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，不能快速反應(yīng)。目前，絕大多數(shù)公司都將他們將要發(fā)展的重點放在經(jīng)營產(chǎn)品銷售的數(shù)量和得勁的擴大銷售市場等方面。而對應(yīng)收賬款的管理卻沒有那么成熟，大多數(shù)公司也未設(shè)置專有的應(yīng)收賬款管理部門和人員，一些公司管理者們認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，這種認(rèn)識往往造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理長期處于空白狀態(tài)。

　 3.1 1 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重

　報告期各期末，公司應(yīng)收賬款及占同期主營業(yè)收入比重情況如下：

　 2013 年末至 2016 年 6 月末，公司應(yīng)收賬款余額分別為 15,449.44 萬元、15,157.95 萬元、16,297.11 萬元和 15,142.66 萬元；2014 年末至 2016 年中，公司期末應(yīng)收賬款占同期主營業(yè)收入比重分別為 54.73%、59.27%、62.21%。2015年末，公司期末應(yīng)收賬款余額隨銷售規(guī)模增長而增長，但增長速度小于主營業(yè)收入增長速度，應(yīng)收帳款余額占同期主營業(yè)收入比例較 2014 年有所上升。2014 年，公司以票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算的銷售貨款增加，期末應(yīng)收帳款余額有所增加，應(yīng)收帳款余額占同期主營業(yè)收入比例較上年度有所上升。

　 表 3.1

　3.2 2 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率分析

　周轉(zhuǎn)率計算公式:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2] 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明 1 元應(yīng)收賬款投資支持的銷售收入。

　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)。

　表 3.2 就是大余公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析對比表，從中可以得出本公司與蘇州光大電子有限公司和蘇州永科電子有限公司近四年來的周轉(zhuǎn)率。大余公司分別是 7.23、7.12、7.43、7.51；蘇州廣大電子有限公司的周轉(zhuǎn)率分別為 7.49、7.38、7.7、7.81；蘇州永科電子有限公司近四年來的周轉(zhuǎn)率分別為 7.81、7.79、7.93、8.01。由此看出，近四年來蘇州永科電子有限公司周轉(zhuǎn)率＞蘇州廣大電子有限公司＞大余

　有限公司。大余有限公司的周轉(zhuǎn)率相比另外兩個公司的周轉(zhuǎn)率較低。

　 大余有限公司應(yīng)收賬款情況

　 單位：萬元 項目 2013.12.31 2014.12.31 2015.12.31 2016.06.30 期末應(yīng)收賬款余額 15,449.44 15,157.95 16,297.11 15,142.66 壞賬準(zhǔn)備 1,516.18 1,364.06 1,654.10 1,294.96 期末應(yīng)收賬款凈額 13,933.26 13,793.89 14,643.01 13,847.70 期末應(yīng)收賬款余額增長率（%）

　1.01 -5.80 7.62 13.91 主營業(yè)收入 14,426.05 27,697.84 27,497.23 24,341.53 主營業(yè)收入增長率（%）

　- 0.73 12.96 11.44 應(yīng)收賬款余額占主營業(yè)務(wù)收入比重(%) - 54.73 59.27 62.21

　表 3.2

　3.3 3 應(yīng)收賬款賬齡分析

　 通過以下表 3.3 和表 3.4 的賬齡分析可得出公司的客戶有多少是在信用期內(nèi)將應(yīng)付款交付了的，有多少客戶是超過信用期支付的。從中可以看出大余有限公司在 570 名客戶中，共有 330 萬元的應(yīng)收賬款。其中有 250 名客戶是在信用期內(nèi)，共收應(yīng)收賬款 115 萬元，占有百分百的比例為 25%；有 150 名客戶是超過信用期 30 天以內(nèi)的，應(yīng)收賬款的金額為 45 萬元，占有百分比的比例為 20%；有80 名客戶是超過信用期 30-90 天的，應(yīng)收賬款的金額為 60 萬元，占有百分百的比例為 10%；有 50 名客戶是超過信用期 90-180 天的，應(yīng)收賬款的金額為 30 萬，占有百分百的比例為 10%；有 40 名客戶是超過信用期 180 天以上的，應(yīng)收賬款的金額為 80 萬元，占有百分百的比例為 35%。由此數(shù)據(jù)可分析出超過信用期時間最長的應(yīng)收賬款所占百分比的比例最高，值得引起重視。

　表 3.3

　大余有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表

　應(yīng)收賬款賬齡

　 客戶數(shù)量

　 應(yīng)收賬款總金額（萬元）

　應(yīng)收賬款所占百分比（%）

　 信用期內(nèi)

　 250 115 25 超過信用期 30 天以內(nèi)

　 150 45 20 超過信用期 30-90 天

　 80 60 10 超過信用期 90-180 天

　 50 30 10 超過信用期 180 以上

　 40 80 35 合計

　 570 330 100 表 3.4

　4 3.4 應(yīng)收賬款占流動資金比例

　以下是蘇州幾家電子有限公司 2017 上半年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例對比表和分析圖。從表 3.5 可以看出華高公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 44.94%，毅嘉公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 48.75%，榮匯公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 55.57，麥格納公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 60.96%，大宇公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例為 64.36%。從圖3.6 中的數(shù)據(jù)分析可看出以下 5 家公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例是：大宇公司>麥格納公司>榮匯公司>毅嘉公司>華高公司。其中華高公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例最低，而大余公司應(yīng)收賬款占流動資金的比例最高。

　 蘇州電子有限公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例對比表（7 2017 上半年）

　單位：萬元

　 公司名稱 今年年初應(yīng)收賬款

　 今年年中應(yīng)收賬款

　 今年年初流動資產(chǎn)

　 今年年中流動資產(chǎn)

　 應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)（%）

　 華高公司 192.1

　 213.8 445.3 458.1 44.94 毅嘉公司 54.2 70.2 117.3 137.8 48.75 榮匯公司 60.2 62.0 104.2 115.6 55.57 大宇公司 150.5 103.9 210.8 184.5 64.36 麥格納公司 403.6 464.1 637.3 786.2 60.96 表 3.5

　 表 3.6

　 4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有 限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

　1 4.1 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款占比過大

　由于企業(yè) 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的數(shù)額較大，且隨著業(yè)務(wù)量的增長而增加，若客戶的經(jīng)營狀況發(fā)生重大的不利影響，公司將面臨發(fā)生應(yīng)收賬款不能按期收回或無法收回從而發(fā)生壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款的余額過大，發(fā)生壞賬的違約風(fēng)險會相應(yīng)增加，一旦出現(xiàn)經(jīng)營合同不能兌現(xiàn)，付款拖欠或其它問題時，由于企業(yè)不能按期收到款項，就可能影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險。

　2 4.2 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率 太慢

　一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收回應(yīng)收賬款的速度快，應(yīng)收賬款的平均期短，公司的壞賬損失少，總資金的流動性快，賠償負(fù)債的能力也強。與之相對應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。而大余公司公司實際收回賬款的天數(shù)大多超過了信用期天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞帳損失的風(fēng)險；營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。與此同時，這也說明了公司對應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款管理的不當(dāng)和對應(yīng)收賬款收回的催收不力，所以導(dǎo)致了公司的資產(chǎn)發(fā)生了呆賬和壞賬，公司流動資金周轉(zhuǎn)不開的情況，這種情況對公司的生產(chǎn)和經(jīng)營有著嚴(yán)重的影響。

　4.3 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期應(yīng)收款過多

　公司對收回應(yīng)收款的時間又長的也有短的，有的是剛剛發(fā)生的，有的是發(fā)生了持續(xù)有一段時間的，而又的則是已經(jīng)超過信用期很長一段時間的。有的公司單位對應(yīng)收賬款的賬戶設(shè)置的多，時間也很長。所以對應(yīng)收款的收回進行嚴(yán)密的核算和強有力的監(jiān)督是非常有必要的。而應(yīng)收賬款賬齡分析表可以有效直觀的看出有多少應(yīng)收賬款處在信用期內(nèi)，有多少超過信用期很長時間的。從表 3.3 可以看出，超出信用期時間最長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性很大。而逾期應(yīng)收賬款數(shù)量過大、久催不還成為企業(yè)經(jīng)營者的一塊心病，許多企業(yè)靠銀行貸款經(jīng)營，所掙利潤還不夠還息。所以，加緊催收逾期應(yīng)收賬款，防止和克服新的逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，是外貿(mào)企業(yè)刻不容緩的大事，應(yīng)引起企業(yè)的高度警惕。

　4 4.4 蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司逾期的賬款使公司的流動資金緊張

　企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，貨物與資金在時間和空間上的差異可能流動性。因此，在信用和債務(wù)的管理過程中，經(jīng)常就經(jīng)濟關(guān)系懸而未決的問題，明確雙方的權(quán)力與義務(wù)。然而有些企業(yè)由于缺乏及時與客戶對賬，是的，即使是長期的，也只是口頭上的承諾并沒有形成有效的依據(jù)。而應(yīng)收賬款的對賬占用了大量資金流，增加了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金短缺。應(yīng)收賬款是因為企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、材料、服務(wù)和其他的原因影響購貨單位或單位接受勞務(wù)所收取的款項。包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展商業(yè)性的推行，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了流動資產(chǎn)管理中日益重要的問題。針對逾期還款的客戶，企業(yè)可以采取相對應(yīng)的措施，導(dǎo)致企業(yè)流動性資產(chǎn)密集，長此以往影會響企業(yè)的營業(yè)額降低，貨幣資金短缺，從而影響了企業(yè)的最大利潤化和正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　 5 完善蘇州工業(yè)園區(qū)大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施

　1 5.1 降低應(yīng)收賬款占銷售額的比重

　我國現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上基本都是產(chǎn)品的供貨量大于買方的需求量，存在的競爭也是愈加的激烈。在存在激烈競爭的情況下，諸多公司不得不以擴大銷售和市場的手段。一開始是主要依靠產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量、優(yōu)惠的價格、值得信賴的售后和優(yōu)品質(zhì)的服務(wù)，后來賒銷也變成市場擴大銷售的重中之重。所以就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款占銷售額比例較大。對相同產(chǎn)品的價格、相似品質(zhì)的質(zhì)量水平、近乎一樣的售后與服務(wù)，客戶用賒銷的方式購買商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于用現(xiàn)金支付商品，原因在于，賒銷可以給客戶們帶來好處。所以公司要想擴大市場的銷售和規(guī)模，就不得不采取客戶經(jīng)常使用的賒銷方式與其他的優(yōu)惠方式去吸引顧客。所以我們應(yīng)該對進行賒銷的客戶進行嚴(yán)密的審核，對信用好的客戶給予積分制或其他優(yōu)惠，對于信用中等的則施行一些激勵獎勵，讓他們可以提高信用度。而對那些信用度極低的客戶可以將他們直接拉入黑名單，公司將不予他們再次賒銷。

　2 5.2 提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

　 應(yīng)收帳款具有促進銷售業(yè)績、消化庫存商品的基本作用，但同時又是企業(yè)增加資金占用、更是可能形成呆壞帳的萬惡之源。那么，加強應(yīng)收帳款管理、提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，則成為企業(yè)經(jīng)營活動中、經(jīng)營管理者、仍至銷售人員等在日常工作中應(yīng)該充分考慮、十分重要的課題。所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因賒銷方式銷售產(chǎn)品，并在一定時間內(nèi)應(yīng)向購買單位收取之帳款（包括產(chǎn)品本身價值、包裝、運費、稅金、合理利潤等）�？梢�，如果應(yīng)收帳款不能按時收回，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)影響是很大的；如果形成了呆壞帳款，那損失就是特別巨大的——“血本無歸”。因此，提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，具有多重經(jīng)濟意義。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是當(dāng)期銷售收入(實應(yīng)為賒銷收入)除以當(dāng)期應(yīng)收帳款平均余額的比值，也就是當(dāng)期內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金（存款）的平均次數(shù)，它表明的是應(yīng)收賬款流動的速度。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率高，則收款迅速、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快，短期償債能力強，可以有效防止和減少呆壞帳款損失的產(chǎn)生。

　3 5.3 加強對逾期賬款的收回

　公司的應(yīng)收賬款就相當(dāng)于是一項資金對外的投資，目的就是為了擴大市場的銷售和讓公司的經(jīng)濟利益有所提高。既然是投資，那么肯定就會產(chǎn)生一些必要的成本，這就需要在賒銷所增加的盈利和發(fā)生的成本之間做出權(quán)衡。如果發(fā)現(xiàn)客戶遲遲拖欠著公司應(yīng)該收回的應(yīng)收款項，那么我們我們應(yīng)該第一時間檢查我們對信用度的標(biāo)準(zhǔn)和在審查信用度的時候有沒有發(fā)生漏洞；其次，通過對超過應(yīng)收賬款信用期很長一段時間的客戶予以加入黑名單的警告并且讓其將應(yīng)付的款項結(jié)清；最后，公司要想提高應(yīng)收賬款應(yīng)收款的效率，不僅僅是要加強對催收人員的日常工作，還要把公司應(yīng)收款項的收回作為一項重要的任務(wù)來執(zhí)行并讓應(yīng)收賬款管理的人員制定出合理有效的策略，摸索出一條公司可以應(yīng)收款項快速收回的新點子。企業(yè)可以實施承包催收責(zé)任，制定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對

　 于過期稍長的客戶可以措詞婉轉(zhuǎn)地催收。對于過期很長的客戶催收的方式如：客戶只是資金周轉(zhuǎn)緩慢出，現(xiàn)暫時性的資金短缺，可進行債務(wù)重組；對方的銀行賬戶沒有存款，但有實物資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等，對本企業(yè)可用的，可以就欠款數(shù)額折算成相應(yīng)的資產(chǎn)抵債；對既無資產(chǎn)又無可用資產(chǎn)且瀕臨破產(chǎn)的債務(wù)單位，要認(rèn)真進行具體分析，區(qū)別對待；對經(jīng)營正常但惡意拖欠不還款的單位，可請企業(yè)的法律顧問協(xié)助動用法律手段解決。

　 實行催收，無論采取何種方式都需付出一定的收賬費用，一般地說，收賬的花費越大，收賬的措施越有利，收回賬款的可能性就越大，壞賬損失就越少。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)在收賬費用和所減少的壞賬損失兩者之間做出權(quán)衡。

　 4 5.4 定期對賬按公司的規(guī) 章 制度進行管理

　為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面記錄與實際賬面相符，企業(yè)應(yīng)該建立定期或不定期的應(yīng)收賬款對賬制度，應(yīng)收賬款的對賬工作也應(yīng)該由專門負(fù)責(zé)的銷售部門的會計部門來執(zhí)行。應(yīng)收賬款的對賬一般應(yīng)該有規(guī)定的日期，但是如果出現(xiàn)了銷售人員工作的調(diào)動或者是發(fā)生客戶方有異常現(xiàn)象等特殊情況，有關(guān)人員應(yīng)該隨時與客戶核對應(yīng)收賬款的賬目。此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置一個專門的信用政策，信用政策又稱為應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)為了對應(yīng)收賬款進行管理，而設(shè)計的提供商業(yè)信用的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分，有效合理的信用政策是提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資效益的前提，所以按公司的規(guī)章制度進行有效的管理是很有必要的。

　結(jié)論 通過以上文章的內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理不僅僅是收賬，討債，還包含了發(fā)生前對分析，客戶的信用調(diào)查，賒銷后應(yīng)收賬款的日常管理，以及到期應(yīng)收賬款的回收的事后管理，這是一個連續(xù)完整的過程。公司是不是可以正常的經(jīng)營，直接影響到公司賺取最大利潤目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)應(yīng)完善賒銷制度，重視合同的簽訂，加強對應(yīng)收賬款的日常管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)督。同時公司還應(yīng)制定相關(guān)規(guī)章制度，加強對應(yīng)收賬款事前，事中，事后各個環(huán)節(jié)的管理。由于目前我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，對應(yīng)收賬款的管理更應(yīng)該引起

　 企業(yè)重視。例如，當(dāng)企業(yè)壞賬損失（準(zhǔn)備）呈逐漸增加的趨勢時，應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)運營狀況、利潤情況、現(xiàn)金流量情況、企業(yè)長期發(fā)展等均有著重要的影響，并會對企業(yè)及時收回欠款產(chǎn)生極大的影響、降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤水平、限制企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，為企業(yè)贏得收，是每個企業(yè)更多的流動資金用于生產(chǎn)，加以努力的目標(biāo)。我希望大余公司可以積極踴躍的對科目應(yīng)收賬款中應(yīng)收賬款的管理進行合理有效的安排與控制。從而可以加大應(yīng)收賬款應(yīng)收款的資金收回，這是降低公司應(yīng)收賬款損失的有力保證。

　本文是我根據(jù)大余公司的應(yīng)收賬款情況，然后統(tǒng)計出數(shù)據(jù)，制成圖表，然后直觀有效的分析出大余公司在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的一些資金、管理等問題，然后綜合這些問題從大余公司應(yīng)收賬款管理的一些情況來完善大余有限公司應(yīng)收賬款管理的措施。

　致謝 感謝我的導(dǎo)師陸老師，他嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他認(rèn)真的教導(dǎo)和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩的指導(dǎo)都給予了我無盡的啟迪。陸老師給我們發(fā)了范文供我們參考，在我做畢業(yè)論文的各個階段，從選題到查閱資料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導(dǎo)。還給我們專門設(shè)了一個討論交流群，在交流群里有什么問題，老師也會很耐心的替我們講解。并多次詢問研究進程，幫助我開拓研究思路。

　最后，我再次向陸老師表示我真誠的感謝。與此同時，我還得到了我的舍友們的熱心幫助，在撰寫論文的期間，我們互相查看對方的文章內(nèi)容與格式，然后一起商量解決的辦法。我的舍友們，孟玉、王蒙、王艷、仇玲玲、候曉嬌，謝謝你們給予我的提議與方法。在此，我再一次真誠地向幫助過我的老師和同學(xué)表示感謝！

　主要參考文獻：

　1 劉志偉.了解催收技巧解決回款難題[M]. 北京：中國紡織出版社. 2015 2 粟娟.應(yīng)收賬款管理最佳實務(wù)[M]. 北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社. 2011 3 葉陳毅.公司信用管理[M]. 上海：復(fù)旦大學(xué)出版社. 2011 4 許江波.銷售與收款內(nèi)部控制[M]. 大連：大連出版社. 2011 5 黃小群.淺談企業(yè)應(yīng)收帳款管理及創(chuàng)新[J]. 廣西：工商管理大學(xué)

　6 馮景秋.應(yīng)收賬款風(fēng)險分析及防范措施[J]. 山東：工會管理干部學(xué)院學(xué)報. 2012

　7 宋春麗.如何建立健全企業(yè)應(yīng)收帳款的管理措施[J]. 北京：北京統(tǒng)計大學(xué). 2001 8 李峰,王全弟.美國應(yīng)收賬款擔(dān)保制度及其對我國的啟示[J]. 上海：復(fù)旦學(xué)報(社會科學(xué)版). 2011

　 9 陳駿.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及防范對策[J]. 南京：中小企業(yè)管理與科技(上旬刊). 2012

　10 王洪志.對加強應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作的思考[J]. 上海：商業(yè)會計. 2013 11 周麗華.關(guān)于“應(yīng)收帳款”風(fēng)險問題的探討[J]. 武漢：經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報. 2014

相關(guān)熱詞搜索：大余 蘇州 調(diào)查報告