審計(jì)小組工作流程
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審計(jì)流程
審計(jì)流程
編制單位：甘肅土木工程科學(xué)研究院 審核單位：
批準(zhǔn)單位：
2二〇一五年八月二十七日
1 目錄1.總則...........................................................................................................12.EPC 項(xiàng)目審計(jì)流程..................................................................................13.內(nèi)部審計(jì)工作流程..................................................................................164.質(zhì)量、信息檔案管理..............................................................................205.職責(zé)、權(quán)限.............................................................................................226. 附則.......................................................................................................23
11.總則 1.1
為規(guī)范項(xiàng)目蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)審計(jì)小組工作，明確審計(jì)小組工作方向、重點(diǎn)、內(nèi)容及條理，審計(jì)小組的效率和質(zhì)量，制定本工作流程。
1.2 本工作流程適用于蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的工程審計(jì)與蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作。
1.3 工程審計(jì)內(nèi)容主要包括檢查 EPC 總承包單位制度的建立、完善、適用和執(zhí)行情況，項(xiàng)目招投標(biāo)管理，工程合同簽訂、履行及管理情況，工程造價(jià)管理，工程現(xiàn)場(chǎng)管理情況以及經(jīng)舉報(bào)或委托開(kāi)展的與工程相關(guān)的其它專項(xiàng)內(nèi)容。具體審計(jì)側(cè)重內(nèi)容針對(duì)工程開(kāi)展的不同階段、根據(jù)審計(jì)目的或項(xiàng)目實(shí)際情況確定。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括檢查蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司制度的建立、完善、適用和執(zhí)行情況。
1.4 審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)期間的資料，同時(shí)對(duì)同一建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)考慮工程開(kāi)展的延續(xù)性和整體性，對(duì)資料進(jìn)行延展查閱。審計(jì)工作僅對(duì)審計(jì)期間審計(jì)范圍形成結(jié)論。
2.EPC 項(xiàng)目審計(jì)流程 2.1 一般流程 2.1.1 接受審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)工作內(nèi)容、對(duì)象及重點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，報(bào)結(jié)算審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組審查。
2.1.2 向被審計(jì)單位發(fā)出經(jīng)簽字批準(zhǔn)的審計(jì)通知及審計(jì)所需的資料清單。
2.1.3 接收、收集與項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)資料：按發(fā)出的審計(jì)資料清單接收資
2料，同時(shí)記錄接收資料的時(shí)間、內(nèi)容、提供單位及形式，按審計(jì)重點(diǎn)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的政府發(fā)布的政策、規(guī)范文件、價(jià)格信息和市場(chǎng)價(jià)格信息等資料。
2.1.4 查閱資料，了解基本情況，進(jìn)行初步審計(jì)，形成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的初步印象，記錄在資料中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
2.1.5.1 工程審計(jì)應(yīng)在結(jié)合法律、法規(guī)及相關(guān)制度，熟悉各參建單位合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)。
2.1.5.2 審計(jì)中應(yīng)核實(shí)前期資料中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的真實(shí)情況，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查勘、訪談、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等方法和形式，并對(duì)核實(shí)后的問(wèn)題進(jìn)行記錄。
2.1.5.3 審計(jì)小組人員需查閱現(xiàn)場(chǎng)保存的不宜前期報(bào)送或不能在前期報(bào)送的工程管理資料，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)資料了解工程管理情況及信息、資料管理情況，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)溝通或核實(shí)，并進(jìn)行記錄。
2.1.6 通過(guò)對(duì)審計(jì)調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場(chǎng)查勘情況的整理分析得出審計(jì)初步意見(jiàn)，審計(jì)小組人員應(yīng)就審計(jì)情況進(jìn)行交流，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實(shí)。
2.1.7 溝通審計(jì)初步意見(jiàn)應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并認(rèn)真聽(tīng)取各方的情況說(shuō)明并如實(shí)記錄。
2.1.8 審計(jì)初步意見(jiàn)溝通后，應(yīng)按征求意見(jiàn)情況對(duì)于審計(jì)初步意見(jiàn)進(jìn)行修正，匯報(bào)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組并形成最終審計(jì)意見(jiàn)。
2.1.9 根據(jù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的意見(jiàn)及審計(jì)要求出具工程審計(jì)情況的報(bào)告。
2.1.10 整理工程審計(jì)工作底稿，并統(tǒng)一形成審計(jì)工作檔案。
2.1.11 根據(jù)具體情具體流程示意圖如2.2 審計(jì)小組工作流程2.2.0 項(xiàng)目的管理同管理情況、設(shè)備材料工程現(xiàn)場(chǎng)管理情況等。2.2.1 根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)報(bào)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組審查。3情況對(duì)于報(bào)告提出的問(wèn)題及建議的整改如下：
理情況審計(jì)應(yīng)包括項(xiàng)目的設(shè)計(jì)情況、招的采購(gòu)管理情況、材料認(rèn)價(jià)或價(jià)格談判 開(kāi)展的不同階段確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，制定 接受審計(jì)任務(wù)發(fā)出審計(jì)通知及資料清單接收、收集資料查閱資料，了解基本情況形成審計(jì)初步意見(jiàn)溝通審計(jì)初步意見(jiàn)形成最終審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)改情況進(jìn)行核實(shí)。
招投標(biāo)工作情況、合判的過(guò)程相關(guān)情況、定具體的審計(jì)計(jì)劃，
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審計(jì)小組審計(jì)重點(diǎn)簡(jiǎn)表 項(xiàng)目階段 關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容 關(guān)注方向 項(xiàng)目前期 制度建設(shè) EPC 管理體系是否完善、可行，能否起到控制作用 項(xiàng)目批文 項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及概算審批文件 招投標(biāo)資料 招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)等； 勘察設(shè)計(jì)階段 制度建立及執(zhí)行 有無(wú)造價(jià)控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)管理 審批情況、與工程情況相符、真實(shí)、合規(guī)、合理 合同管理 合同簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況 設(shè)計(jì)情況 進(jìn)度、深度、可施工性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性 施工階段 制度建立及執(zhí)行 EPC 管理體系是否完善可行，能否起到控制作用 招投標(biāo)管理 審批情況、與工程情況相符、真實(shí)、合規(guī)、合理 設(shè)備材料采購(gòu)定價(jià) 與市場(chǎng)價(jià)格是否一致，程序的合理性，資料的真實(shí)性 合同管理 合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況 履約情況 人員是否變更，手續(xù)是否齊全，進(jìn)度、質(zhì)量履約情況 工程現(xiàn)場(chǎng)管理 工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、承包、監(jiān)理單位及人員資質(zhì)等竣工驗(yàn)收 驗(yàn)收情況 驗(yàn)收是否規(guī)范，承包、監(jiān)理單位竣工資料是否完整齊全合同管理情況 維護(hù)保養(yǎng)情況
5結(jié)算情況 是否真實(shí)、準(zhǔn)確，與合同和工程是否相符 實(shí)施后評(píng)價(jià) 是否進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是否真實(shí)、科學(xué)
2.2.2 根據(jù)審計(jì)計(jì)劃提出工程審計(jì)所需的資料清單，向?qū)徲?jì)組提交清單并按統(tǒng)一格式要求進(jìn)行完善，由審計(jì)組統(tǒng)一向被審計(jì)的項(xiàng)目 EPC 總承包單位發(fā)出。
2.2.3 收到送審資料后應(yīng)記錄接收資料的時(shí)間、內(nèi)容、提供單位及形式，及時(shí)查閱并盡快與報(bào)送資料人員溝通資料情況，對(duì)于存在的不完整或不符合要求的資料應(yīng)要求報(bào)送單位在合理時(shí)間內(nèi)重新報(bào)送，如有特殊情況應(yīng)予以說(shuō)明。
2.2.4 查閱資料，了解項(xiàng)目開(kāi)展情況，審計(jì)報(bào)送資料，記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
2.2.5 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)容主要包括資料文件查閱核實(shí)、訪談、工程現(xiàn)場(chǎng)查勘等內(nèi)容：
2.2.5.1 審計(jì)小組人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及報(bào)送的資料情況，抽樣調(diào)閱原件進(jìn)一步核實(shí)。
2.2.5.2 審計(jì)小組人員進(jìn)行訪談應(yīng)包括針對(duì)查閱資料時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的訪談和按項(xiàng)目開(kāi)展階段對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行例行訪談。在訪談中一方面應(yīng)調(diào)查核實(shí)在資料中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題記錄相關(guān)情況，另一方面應(yīng)詢問(wèn)項(xiàng)目開(kāi)展是否存在異常情況，是否發(fā)生特殊事件，事件發(fā)展情況及其已造成的影響。如發(fā)現(xiàn)有重大異常情況，應(yīng)在獲取可靠信息后及時(shí)向?qū)徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。
2.2.5.3 審計(jì)小組人員應(yīng)全面審查與工程相關(guān)的合同及招投標(biāo)文件、材料設(shè)備采購(gòu)、進(jìn)度款、結(jié)算等資料，重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)文件及合同的審批情況，是
6否存在未按制度進(jìn)行招投標(biāo)的情況，合同條款及效力、執(zhí)行管理情況、材料設(shè)備價(jià)格是否合理等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，并收集審計(jì)證據(jù)。
2.2.5.4 審計(jì)小組人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘應(yīng)包括檢查工程進(jìn)度是否與工程進(jìn)度計(jì)劃表一致，現(xiàn)場(chǎng)與合同結(jié)算內(nèi)容是否存在差異，外觀質(zhì)量有無(wú)嚴(yán)重、明顯的問(wèn)題，安全文明施工管理情況、工程資料管理及存檔情況，總承包單位、分包單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位、人員的管理協(xié)調(diào)情況，有無(wú)與合同不一致的分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象、是否有未簽訂合同就進(jìn)場(chǎng)施工的情況，是否存在資料中未反應(yīng)的情況，發(fā)現(xiàn)的安全文明施工管理問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行提醒，其它方面問(wèn)題應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行溝通或核實(shí)，同時(shí)進(jìn)行記錄。通過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)查勘全面檢查是否有提高管理成本、進(jìn)度成本、質(zhì)量成本的因素。
2.2.5.5 審計(jì)小組人員應(yīng)復(fù)核前期審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題及建議的整改情況，并對(duì)仍舊存在的問(wèn)題進(jìn)行記錄。
2.2.6 通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)訪談、資料查閱、復(fù)核結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)查勘情況，進(jìn)行深入調(diào)查、整理分析后得出審計(jì)初步意見(jiàn)。審計(jì)小組人員應(yīng)就審計(jì)情況進(jìn)行交流，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實(shí)。
2.2.7 溝通審計(jì)初步意見(jiàn)應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，并認(rèn)真聽(tīng)取各方的說(shuō)明及解釋并如實(shí)記錄。根據(jù)初步溝通情況修正初步意見(jiàn)，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并形成正式審計(jì)意見(jiàn)。
2.2.8 在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)就工程審計(jì)范圍內(nèi)的情況進(jìn)行陳述。
2.2.9 按要求撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告工程審計(jì)情況部分。
72.2.10 整理工作底稿，交審計(jì)組統(tǒng)一形成工作底稿，由部門統(tǒng)一保管。
2.2.11 總結(jié)報(bào)告提出的問(wèn)題及建議列明下次審計(jì)應(yīng)關(guān)注的整改情況。
具體流程示意圖如下：
共 23 頁(yè)第 8 頁(yè) 審計(jì)項(xiàng)目工作流程
制定審計(jì)工作計(jì)劃
提交工程審計(jì)資料清單統(tǒng)一并審計(jì)組匯總后與審計(jì)通知一并下發(fā)
接收、收集相關(guān)資料登記資料來(lái)源及提供時(shí)間
記錄資料發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查閱報(bào)送資料根據(jù)資料了解項(xiàng)目概況
EPC 總承包
審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)
對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)一步核實(shí)
發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 查閱現(xiàn)場(chǎng)資料進(jìn)行訪談復(fù)核前期問(wèn)題整改情況勘察現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)資料復(fù)印資料、記錄現(xiàn)場(chǎng)情況
重大情況 形成初步審計(jì)結(jié)果，其它審計(jì)人員交流，與相關(guān)人員溝通并修正審計(jì)意見(jiàn)
共 23 頁(yè)第 9 頁(yè) 向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況與審計(jì)組共同征求被審計(jì)單位意見(jiàn)
撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告整理底稿歸檔
整理列明后期審計(jì)需關(guān)注內(nèi)容
共 23 頁(yè)第 10 頁(yè) 2.2.12 審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容的提要 ⑴制度建設(shè)、建立及執(zhí)行審計(jì) ①審計(jì)文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。
②制度建設(shè)、建立及執(zhí)行審計(jì)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程對(duì)于管理制度及體系的建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，通過(guò)制度審計(jì)審核工程管理情況，督促規(guī)范相關(guān)部門完善制度體系、嚴(yán)格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導(dǎo)致的成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。
�、蹖徲�(jì)人員可采用穿行測(cè)試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。
�、軐徲�(jì)中還應(yīng)根據(jù)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題追根溯源，檢查是否是由于制度存在規(guī)定不明確或部分重要內(nèi)容缺失導(dǎo)致操作無(wú)法可依或無(wú)法進(jìn)行有效管理。
�、輰徲�(jì)中可采用抽樣調(diào)查或查閱相關(guān)文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應(yīng)采用訪談的形式了解執(zhí)行人對(duì)于制度的理解程度、意見(jiàn)和建議。
制度情況審計(jì)的方法及適用情況表 調(diào)查對(duì)象 調(diào)查方法 審計(jì)目的 管理制度、規(guī)范 穿行測(cè)試 尋找缺少制度控制的環(huán)節(jié)制度涉及資料 按比例抽樣調(diào)查 檢查制度執(zhí)行情況 制度執(zhí)行人 訪談 制度普及情況、反饋意見(jiàn)項(xiàng)目管理發(fā)生的問(wèn)題 逆查法 識(shí)別制度漏洞 ⑵規(guī)劃設(shè)計(jì)情況審計(jì)
共 23 頁(yè)第 11 頁(yè)①審計(jì)文件包括：設(shè)計(jì)合同及附件、設(shè)計(jì)圖紙等設(shè)計(jì)成果資料、工程進(jìn)度計(jì)劃、設(shè)計(jì)變更、洽商、現(xiàn)場(chǎng)簽證等。
�、谝�(guī)劃設(shè)計(jì)審計(jì)主要是對(duì)于設(shè)計(jì)的進(jìn)度和深度進(jìn)行符合性檢查，項(xiàng)目的是否從規(guī)劃設(shè)計(jì)階段即進(jìn)行了造價(jià)控制，是否進(jìn)行了限額設(shè)計(jì)，是否存在多次設(shè)計(jì)、過(guò)渡設(shè)計(jì)的情況。
�、凼┕ぴO(shè)計(jì)圖紙深度是否符合建設(shè)要求、是否能夠按圖開(kāi)展施工，是否存在不合理、不交圈的情況。施工階段是否存在因設(shè)計(jì)原因?qū)е碌脑O(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等。
規(guī)劃設(shè)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容及方法表 審計(jì)對(duì)象 審計(jì)方法 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)目的 設(shè)計(jì)合同、工程進(jìn)度 對(duì)比法 設(shè)計(jì)進(jìn)度、設(shè)計(jì)深度 檢查設(shè)計(jì)成本控制情況 設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)成果 重點(diǎn)抽樣審圖 可行性、經(jīng)濟(jì)性、嚴(yán)謹(jǐn)性檢查工程設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性，是否可控制工程成本 設(shè)計(jì)變更、洽商、現(xiàn)場(chǎng)簽證 調(diào)查分析 設(shè)計(jì)是否存在缺陷、漏洞檢查是否存在設(shè)計(jì)的問(wèn)題導(dǎo)致工程成本地加 工程現(xiàn)場(chǎng) 現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè) 設(shè)計(jì)圖紙符合性 檢查設(shè)計(jì)與能否符合工程現(xiàn)場(chǎng)情況及工程進(jìn)度
⑶合同管理審計(jì) ①工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理審計(jì)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中對(duì)于合同的簽訂、執(zhí)行和管理以及相關(guān)情況的審計(jì)。
共 23 頁(yè)第 12 頁(yè)②審計(jì)文件包括：合同簽批手續(xù)、合同、合同附件、對(duì)方法定代表人身份證明書(shū)和法定代表人授權(quán)委托書(shū)、合同補(bǔ)充協(xié)議、合同變更協(xié)議、合同解除協(xié)議、合同糾紛處理協(xié)議、法院判決書(shū)、仲裁書(shū)、會(huì)審記錄、相關(guān)招投標(biāo)文件、約談?dòng)涗浀取?/p>
�、酆贤炗喦闆r需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容如下：
�、彶楹贤欠駥儆趹�(yīng)招標(biāo)范圍，進(jìn)行招標(biāo)的合同的招投標(biāo)文件審查與招投標(biāo)審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)基本一致；應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的合同應(yīng)的直接委托說(shuō)明、審查約談?dòng)涗浀群贤炗喌倪^(guò)程文件。
ii 審查合同內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)。
iii 審核合同是否涉嫌違法分包。
iv 審查合同對(duì)方資質(zhì)是否符合工程項(xiàng)目的相關(guān)要求。是否附有《法定代表人身份證明書(shū)》或《法定代表人授權(quán)委托書(shū)》。
�、芎贤瑘�(zhí)行情況需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：
�、〕邪l(fā)包雙方是否嚴(yán)格履行了合同所規(guī)定的義務(wù)（包括工期、工程質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)及工程項(xiàng)目管理等），有無(wú)違反合同的情況； ⅱ工程款支付情況，如工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否與合同規(guī)定的比例及工程進(jìn)展情況相符；工程預(yù)付款在工程進(jìn)度款審核中是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)
共 23 頁(yè)第 13 頁(yè)量保證金是否留足； ⅲ在執(zhí)行合同的過(guò)程中如發(fā)生合同變更、解除，是否按制度進(jìn)行了簽批。
�、菶PC 項(xiàng)目人員的審計(jì) ①審計(jì)文件包括：工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、工程相關(guān)部門及部門制度、崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、在職員工花名冊(cè)、投標(biāo)文件人員花名冊(cè)、人員變更申請(qǐng)等。
�、烧型稑�(biāo)管理審計(jì) ①招投標(biāo)管理審計(jì)是指對(duì)于招投標(biāo)工作的過(guò)程、內(nèi)容及管理情況的審計(jì)。
�、趯徲�(jì)文件包括：相關(guān)的簽批文件資料、投標(biāo)單位考察資料、招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)過(guò)程文件、評(píng)標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、約談?dòng)涗洝⒑炗喓贤案郊�、合同補(bǔ)充協(xié)議等。
③評(píng)標(biāo)及中標(biāo)需重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是檢查評(píng)標(biāo)人員是否符合制度及相關(guān)規(guī)定、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一致、評(píng)標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合理、評(píng)標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等，此外還應(yīng)檢查中標(biāo)單位是否在投標(biāo)單位內(nèi)、簽訂合同是否與招標(biāo)文件一致、簽訂合同單位是否為中標(biāo)單位。
④招投標(biāo)工作對(duì)于中全程應(yīng)關(guān)注時(shí)間順序是否符合邏輯，以審計(jì)招投標(biāo)工作的真實(shí)性、合理性。
招投標(biāo)工作審計(jì)主要內(nèi)容提要表 流程名稱 審查目的 審查內(nèi)容提要
共 23 頁(yè)第 14 頁(yè)流程名稱 審查目的 審查內(nèi)容提要
招標(biāo)前期 工作是否可控 簽批文件 招標(biāo)能否符合工程需要 招標(biāo)文件是否真實(shí)、全面及標(biāo)底編制情況等 合同形式是否與工程相符 招標(biāo)文件所附合同主要條款是否符合工程特點(diǎn) 招投標(biāo)過(guò)程 招標(biāo)過(guò)程合規(guī)性 開(kāi)標(biāo)過(guò)程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督 招標(biāo)過(guò)程真實(shí)性 是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、虛假招投標(biāo)的跡象 評(píng)標(biāo)及中標(biāo) 評(píng)標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)性 檢查評(píng)標(biāo)人員是否符合制度及相關(guān)規(guī)定 評(píng)標(biāo)合理性 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一致、真實(shí)合理；中標(biāo)單位是否在投標(biāo)單位內(nèi) 工作可控情況 評(píng)標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等 招投標(biāo)結(jié)果實(shí)現(xiàn)情況 簽訂合同是否與招標(biāo)文件一致、與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致 ⑹設(shè)備材料采購(gòu)定價(jià) ①設(shè)備材料采購(gòu)管理審計(jì)是指對(duì)于設(shè)備材料采購(gòu)的過(guò)程、內(nèi)容及管理情況的審計(jì)。
�、趯徲�(jì)文件包括：相關(guān)的簽批文件資料、比價(jià)文件、約談?dòng)涗�、簽訂合同及附件、合同補(bǔ)充協(xié)議等。
�、蹖徲�(jì)人員應(yīng)首先采用查閱相關(guān)文件記錄的方式對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行核實(shí)，針對(duì)資料的相關(guān)記錄的真實(shí)性可采用抽樣電話或函證的方式復(fù)核。
�、艽送�，全過(guò)程應(yīng)關(guān)注時(shí)間順序是否符合邏輯，以審計(jì)過(guò)程真實(shí)性、合理性。
設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)的方法及適用情況表
共 23 頁(yè)第 15 頁(yè)調(diào)查對(duì)象 調(diào)查方法 審計(jì)目的 保存資料 隨機(jī)抽樣復(fù)核 資料真實(shí)性 相關(guān)人員 訪談 了解采購(gòu)過(guò)程及問(wèn)題發(fā)生情況設(shè)備材料 現(xiàn)場(chǎng)核實(shí) 實(shí)際完成情況檢查 異常情況 邏輯推理法 尋找問(wèn)題根源 ⑺工程現(xiàn)場(chǎng)管理 ①工程現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)是指工程現(xiàn)場(chǎng)所有管理情況的審計(jì)。
�、趯徲�(jì)內(nèi)容包括：工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全文明施工、材料物資進(jìn)場(chǎng)及存放、使用等情況，工程現(xiàn)場(chǎng)單位、人員、機(jī)械設(shè)備、文件資料、制度的建立及執(zhí)行等管理情況，工程實(shí)施記錄等。
�、蹖徲�(jì)人員可采用觀察、詢問(wèn)、測(cè)量、查閱相關(guān)文件記錄的方式對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)管理情況進(jìn)行檢查。
�、軐�(duì)于不同方面、不同程度的問(wèn)題應(yīng)采用具體問(wèn)題具體分析的方法進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，審計(jì)人員可與工程各相關(guān)人員進(jìn)行交流，但與被審計(jì)單位或部門以外的人員進(jìn)行交流應(yīng)僅限于了解或核實(shí)情況。
�、荽送猓F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過(guò)程應(yīng)保障安全，遵守施工場(chǎng)地規(guī)定。
工程現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)的內(nèi)容提要表
調(diào)查對(duì)象 調(diào)查重點(diǎn) 審計(jì)目的 制度的建立及執(zhí)行 管理控制情況 督促控制管理成本 進(jìn)度 計(jì)劃完成情況 督促控制進(jìn)度成本
共 23 頁(yè)第 16 頁(yè)質(zhì)量 合同執(zhí)行情況 督促控制質(zhì)量成本 安全文明施工 安全情況 督促控制管理成本 材料物資進(jìn)場(chǎng)及存放、使用 安全情況 督促控制管理成本 工程現(xiàn)場(chǎng)單位 資質(zhì)情況 督促控制管理成本 人員、機(jī)械設(shè)備 資質(zhì)情況、安全情況 督促控制管理成本 洽商變更、開(kāi)竣工等文件資料 完整、與工程同步情況檢查資料真實(shí)性、為結(jié)算做好資料準(zhǔn)備
3.內(nèi)部審計(jì)工作流程 3.1 內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)開(kāi)發(fā)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助開(kāi)發(fā)公司的成員有效地履行他們的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.2 本次內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)：
3.2.1 內(nèi)部制度的建設(shè)與執(zhí)行 ①審計(jì)文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。
②制度建設(shè)、建立及執(zhí)行審計(jì)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程對(duì)于管理制度及體系的建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，通過(guò)制度審計(jì)審核工程管理情況，督促規(guī)范相關(guān)部門完善制度體系、嚴(yán)格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導(dǎo)致的成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。
�、蹖徲�(jì)人員可采用穿行測(cè)試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。
�、軐徲�(jì)中還應(yīng)根據(jù)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題追根溯源，檢查是否是由于制度存
共 23 頁(yè)第 17 頁(yè)在規(guī)定不明確或部分重要內(nèi)容缺失導(dǎo)致操作無(wú)法可依或無(wú)法進(jìn)行有效管理。
�、輰徲�(jì)中可采用抽樣調(diào)查或查閱相關(guān)文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應(yīng)采用訪談的形式了解執(zhí)行人對(duì)于制度的理解程度、意見(jiàn)和建議。
制度情況審計(jì)的方法及適用情況表 調(diào)查對(duì)象 調(diào)查方法 審計(jì)目的 管理制度、規(guī)范 穿行測(cè)試 尋找缺少制度控制的環(huán)節(jié)制度涉及資料 按比例抽樣調(diào)查 檢查制度執(zhí)行情況 制度執(zhí)行人 訪談 制度普及情況、反饋意見(jiàn)項(xiàng)目管理發(fā)生的問(wèn)題 逆查法 識(shí)別制度漏洞 3.2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ①可靠的憑證和記錄制度。此項(xiàng)要求是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)；會(huì)計(jì)人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即進(jìn)行帳務(wù)處理。
�、谕暾牟居浿贫�。指建立符合準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的帳簿和報(bào)表制度，以確保會(huì)計(jì)記錄的嚴(yán)密性。
�、蹐�(zhí)行的具體會(huì)計(jì)政策,是否堅(jiān)持一貫性原則。
④授權(quán)。指各級(jí)管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過(guò)審批。
�、莶幌嗳萋殑�(wù)的分離。指一項(xiàng)業(yè)務(wù)須由兩個(gè)以上的人共同完成，一個(gè)人的工作可自動(dòng)地檢查另一個(gè)人的工作；一項(xiàng)交易的發(fā)生、批準(zhǔn)、記錄和對(duì)由于交易而帶來(lái)的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來(lái)承擔(dān)。
�、藿咏拗啤Ｖ钙髽I(yè)具備保護(hù)資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會(huì)計(jì)資料限制無(wú)關(guān)人員接近。
�、呋酥贫取＜从蓪ｉT人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的
共 23 頁(yè)第 18 頁(yè)定期核對(duì)、檢查制度。
⑧定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
3.2.3 內(nèi)部控制環(huán)境 ①管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。
②重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)做出。
�、酃芾碚邔�(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。
3.2.3 審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司存在的問(wèn)題或投訴、舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行專題調(diào)查。
基本按照一般流程進(jìn)行，審計(jì)過(guò)程中結(jié)合相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容提要或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行。
3.2.3.1 接受審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)工作內(nèi)容、對(duì)象及重點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審查。
3.2.3.2 向被審計(jì)單位發(fā)出經(jīng)簽字批準(zhǔn)的審計(jì)通知及審計(jì)所需的資料清單。(審計(jì)通知按部門統(tǒng)一格式) 3.2.3.3 接收、收集與項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)資料。
3.2.3.4 查閱資料，了解基本情況，進(jìn)行初步審計(jì)，形成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的初步印象，針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容記錄相關(guān)情況。
3.2.3.5，實(shí)施審計(jì)：工程審計(jì)人員應(yīng)采用全面審查、勘察現(xiàn)場(chǎng)、負(fù)責(zé)等方法進(jìn)訪談行深入調(diào)查和審計(jì)。
共 23 頁(yè)第 19 頁(yè)3.2.3.6 通過(guò)對(duì)審計(jì)調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場(chǎng)查勘情況的整理分析得出審計(jì)初步意見(jiàn)，工程審計(jì)人員應(yīng)與審計(jì)組的其它審計(jì)人員就審計(jì)情況進(jìn)行交流，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實(shí)。
3.2.3.7 溝通審計(jì)初步意見(jiàn)應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并認(rèn)真聽(tīng)取各方的情況說(shuō)明并如實(shí)記錄。
3.2.3.8 審計(jì)初步意見(jiàn)溝通后，應(yīng)按征求意見(jiàn)情況對(duì)于審計(jì)初步意見(jiàn)進(jìn)行修正，匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計(jì)意見(jiàn)。
3.2.3.9 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)及審計(jì)要求出具工程審計(jì)情況的報(bào)告。
3.2.3.10 整理工程審計(jì)工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計(jì)工作檔案。
3.2.3.11根據(jù)報(bào)告提出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)回復(fù)或相關(guān)處理文件、實(shí)際的整改情況或處理情況。
4.質(zhì)量、信息檔案管理 4.1.1 工程審計(jì)質(zhì)案組卷質(zhì)量。
4.1.2 審計(jì)工作質(zhì)量4.1.2.1 基本要求嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，不遺漏關(guān) 共質(zhì)量包括審計(jì)工作完成質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告量要求：
：工程審計(jì)應(yīng)完成計(jì)劃審計(jì)的內(nèi)容，關(guān)鍵內(nèi)容、不遺漏重點(diǎn)問(wèn)題，不超范圍接收資料，制定計(jì)劃發(fā)出審計(jì)通知單及資料清單接收、收集資料查閱資料實(shí)施審計(jì)形成初步意見(jiàn)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)形成最終審計(jì)意見(jiàn)出具工程審計(jì)報(bào)告整理底稿復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)回復(fù)或處理情況共 23 頁(yè)第 20 頁(yè) 告書(shū)寫(xiě)質(zhì)量和審計(jì)檔對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面、圍超權(quán)限審計(jì)。
共 23 頁(yè)第 21 頁(yè)4.1.2.2 原則要求：應(yīng)從項(xiàng)目具體情況出發(fā)，結(jié)合實(shí)際，避免形式主義的審計(jì)，應(yīng)從全局的發(fā)展、全局的利益和項(xiàng)目整體情況出發(fā)，避免形而上學(xué)的審計(jì)。
4.1.2.3 影響要求：不應(yīng)對(duì)被審計(jì)小組門正常工作造成嚴(yán)重影響。在工程現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)注意遵守工地的安全規(guī)定以及工地其它管理規(guī)定，不得擾亂施工正常秩序。
4.1.3 審計(jì)成果質(zhì)量要求：
4.1.3.1審計(jì)報(bào)告基本要求：審計(jì)報(bào)告的書(shū)寫(xiě)質(zhì)量要求無(wú)錯(cuò)字、別字及病句，語(yǔ)言通順，用詞妥當(dāng)，敘述問(wèn)題簡(jiǎn)單明確，條理清楚。
4.1.3.2 審計(jì)報(bào)告編制原則：要以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
4.1.3.3 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求：審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)范圍和依據(jù)，提出結(jié)論和建議，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)提出審計(jì)意見(jiàn)，提出的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)有針對(duì)性的建議，提出的建議應(yīng)具備實(shí)用性和可操作性。
4.1.4 審計(jì)小組人員中應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中所收集的審計(jì)證據(jù)、記錄保存于審計(jì)工作底稿中。
4.1.5 出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)于審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行不同形式的后續(xù)審計(jì)，包括查閱審計(jì)意見(jiàn)回復(fù)資料、再次審計(jì)對(duì)于前期審計(jì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行核實(shí)等形式，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。
共 23 頁(yè)第 22 頁(yè)4.2.1 工程審計(jì)信息包括紙制資料、電子資料及與審計(jì)有關(guān)內(nèi)容和情況等。
4.2.2 工程審計(jì)情況及涉及內(nèi)容屬于機(jī)密，不得外泄。
4.2.3 工程審計(jì)資料檔案屬于保密文件，由審計(jì)小組統(tǒng)一妥善保存，嚴(yán)禁擅自修改或銷毀，無(wú)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組同意不得擅自傳閱、外借、復(fù)制。
4.2.4 工程審計(jì)資料檔案包括審計(jì)過(guò)程中的簽批文件、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等。留存審計(jì)資料要求保留與報(bào)告相關(guān)資料，首先以完整為原則，避免造成斷章取義、無(wú)法說(shuō)明問(wèn)題或難以為后期審計(jì)提供參考依據(jù)的情況；同時(shí)留存證明資料復(fù)印件還應(yīng)注意勤儉節(jié)約，不重復(fù)保留同一項(xiàng)目的同一資料；底稿應(yīng)編制底稿目錄以備查閱。
5.職責(zé)、權(quán)限 5.1 審計(jì)小組人員應(yīng)檢查工程管理制度、規(guī)定和程序的建立和執(zhí)行情況。
5.2 審計(jì)小組人員應(yīng)勘察工程現(xiàn)場(chǎng)情況。
5.3 審計(jì)小組人員應(yīng)查閱工程項(xiàng)目管理的文件資料，檢查合同、協(xié)議的簽訂及執(zhí)行情況等。
5.4 審計(jì)小組人員應(yīng)對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
5.5 審計(jì)小組人員應(yīng)對(duì)工程管理情況進(jìn)行分析和匯報(bào)；提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。
共 23 頁(yè)第 23 頁(yè)5.6 審計(jì)小組人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷完善工程審計(jì)工作流程。
5.7 審計(jì)小組人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
6. 附則 6.1 本工作流程僅適用于蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)項(xiàng)目與蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作。
6.2 本工作流程由蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)結(jié)算審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。
6.3 本工程流程自簽批之日起施行。
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