摘要：新形勢下做好建筑施工企業(yè)應收賬款管理,釆取什么樣的管理辦法,直接關系到建筑施工企業(yè)的興衰存亡,這便是本調查的研究目的所在。建筑施工企業(yè)是建筑與施工的合稱，是特殊社會的意識形態(tài)之下受到一定的所有權所支配土地財產與房屋財產。以建筑施工企業(yè)的物質構成形態(tài)出現(xiàn)于大眾面前。新形勢下建筑施工企業(yè)應收賬款管理為建筑施工企業(yè)管理核心內容，強化建筑施工企業(yè)應收賬款管理能夠進一步保證建筑施工項目的順利實施，基于此，本調查以華建建筑工程有限公司為例，深刻調查華建建設工程有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)當前華建建設工程有限公司應收賬款管理中存在著應收賬款約束機制管理不完善、應收賬款日常管理工作不規(guī)范、企業(yè)現(xiàn)行組織內部控制機制不完善、應收賬款管理方法與預警系統(tǒng)不健全等問題，并且針對于此在建立客戶信用機制、建立減損的治理方案、健立完善的風險規(guī)避制度、應收賬款財務系統(tǒng)、壞賬準備披露、財務人員回款意識等方面提出了相應的優(yōu)化策略，以期能夠為相關工作人員提供一些參考性建議，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

　關鍵詞：建筑施工企業(yè)；應收賬款；問題；對策

　Abstract: Under the new situation, how to manage the accounts receivable of construction enterprises, and what kind of management methods should be taken, is directly related to the rise and fall of construction enterprises, which is the purpose of this investigation. Construction enterprises are collectively known as construction and construction. They are dominated by the ownership of land, property and house property under the ideology of a particular society. With the material form of construction enterprises, they appear before the public. The construction enterprise under the new situation of accounts receivable management for construction enterprise management core content, strengthen the construction of enterprise accounts receivable management to ensure the smooth implementation of the construction project, based on this, this survey of Huajian Building Engineering Co. Ltd. as an example, deep current accounts receivable management survey of Huajian Construction Engineering Co. Ltd. should at present, found Huajian construction engineering company accounts receivable management in accounts receivable management constraint mechanism is not perfect, accounts receivable management work is not standardized, the existing enterprise internal control mechanism is not perfect, accounts receivable management and early warning system is not perfect and so on, and according to this in the establishment of credit mechanism and establish the governance scheme, impairment establish perfect risk circumvention system, accounts receivable, financial system, disclosure of bad debts The corresponding optimization strategy is put forward in this paper, in order to provide some reference suggestions for relevant staff and promote the good development of enterprises.

　 Key words: Construction enterprise; Aaccounts receivable; China Construction Engineering Company Limited

　目

　錄

　一、

　華建建設工程有限公司簡介及應收賬款管理現(xiàn)狀 ............... 1 二、

　華建建設工程有限公司應收賬款管理問題分析 ................. 3 （一）應收賬款約束機制管理不完善 .............................. 3 （二）應收賬款日常管理工作不規(guī)范 .............................. 4 （三）企業(yè)現(xiàn)行組織內部控制機制不完善 .......................... 4 （四）應收賬款管理方法與預警系統(tǒng)不健全 ........................ 5 三、

　華建建設工程有限公司應收賬款管理優(yōu)化策略 ................. 5 （一）建立客戶信用機制 ........................................ 5 （二）建立減損的治理方案 ...................................... 5 （三）健立完善的風險規(guī)避制度 .................................. 6 （四）應收賬款財務系統(tǒng)方面 .................................... 6 （五）壞賬準備披露方面 ........................................ 6 （六）財務人員回款意識方面 .................................... 7 四、結論 ...................................................... 7 參考文獻 ...................................................... 9

　 第 1 頁 共 12 頁 關于華建建設工程有限公司應收賬款管理的調查報告

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　調查目標：華建建設工程有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

　調查時間：20XX 年 X 月-X 月 調查對象：華建建設工程有限公司 調查方式：訪談法

　 應收賬款是銀行日常經營活動中的產物，是每個銀行都會設立的一個會計科目，是伴隨銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。其形成的最廣泛的原因就是商品或勞務發(fā)生賒銷情況，進而建立在以銀行往來信用之上的款項往來方式。應收賬款的確認與銀行自身收入的確認是有著直接聯(lián)系的，當銀行收到購貨方的貨款，就需要將款項確認為收入，那么其會計科目就是在貸方記主營業(yè)務收入，而借方就直接按照款項的來源方式記錄，比如應收賬款。本文以華建建設工程有限公司為例，分析華建建設工程有限公司內部應收賬款存在的問題，進而提出相應的解決對策。以期能在實際的應收賬款管理過程中發(fā)揮了更為具象化的實踐作用，因此本研究也具備一定程度的實際意義。

　一、 華建建設工程有限公司簡介及應收賬款管理現(xiàn)狀

　河南省華建建設工程有限公司于2002年6月24日在長垣縣蒲東區(qū)長城大道東段長城商貿城東區(qū) 21 號注冊成立，2006 年經河南省工傷行政管理局核準登記成立，經河南省建設廳資審，本公司是一家專業(yè)可承攬機電設備安裝、防腐保溫、鋼結構制作安裝的企業(yè)注冊資本 500 萬元人民幣。本公司是一家專業(yè)可承攬機電設備安裝、防腐保溫、鋼結構制作安裝的企業(yè)。公司采用進口設備，服務范圍涵蓋整個國內市場。公司 2000 年建廠以來、嚴抓管理、以人

　 第 2 頁 共 12 頁 為本、協(xié)同創(chuàng)新、追求卓越的經營理念，始終立于不敗之地。市場是流動的，競爭是必然的，數(shù)年來公司始終以科技為先鋒、視服務項目質量為企業(yè)之生命、客戶至上、信譽第一、以不變的承諾，坦誠的胸懷，讓我們攜手共進，共創(chuàng)輝煌。本公司已通過 ISO9001 國際質量體系認證，QS 認證準入制度中國國際保護消費者權益促進會“重質量 守誠信”優(yōu)秀示范單位等企業(yè)榮譽。公司特征：專業(yè)安裝技師，為您進行機電設備安裝、防腐保溫、鋼結構制作安裝等業(yè)務，一條龍的服務做出客戶所需要的各項安裝業(yè)務。該公司財務部設置為：成本應收賬款管理人員、收入應收賬款管理人員，應收賬款管理人員主管（稅務應收賬款管理人員）出納等崗，一共 7 人。成本分析應收賬款管理人員 2 人：

　負責公司的成本分析、計劃、控制，定期向總帳應收賬款管理人員、財務經理和公司領導提供當月的成本計算報表、分析報告,對照成本標準找出成本升降原因，提出降低成本、費用的途徑。收入應收賬款管理人員 2 人:進行各項核算,編制費用預算,嚴格控制成本費用支出。應收賬款管理人員主管 1 人：負責公司財務核算、稅務申報以及財務分析工作。出納2 人：負責現(xiàn)金收支與銀行結算管理。

　 目前，河南省華建建設工程有限公司在其的經營活動中，預期目標是將企業(yè)的現(xiàn)金流量保持穩(wěn)定化。其經過一年的時間，使得正常的資金流轉與現(xiàn)金流量的逐漸擴大。自 2008 年以來，河南省華建建設工程有限公司就采用了固定資產的折舊以及無形資產攤銷的方法，使用了現(xiàn)金流量分析。在 2013 年，公司領導層決定，利用“處置”的方式對目前的經營活動的現(xiàn)金進行補償。然而在具體應用中，河南省華建建設工程有限公司發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)金流量對其固定資產的補償沒有太大的作用，對于現(xiàn)金流量的應用受到阻礙。河南省華建建設工程有限公司作為專業(yè)機電設備安裝、防腐保溫、鋼結構制作安裝等服務項目的公司，其服務項目營銷中會產生很多無形資產，而這種資產估算的復雜性使得公司不能清晰地掌握現(xiàn)金流量的規(guī)模，因此導致河南省華建建設工程有限公司在兩年之內存在著

　 第 3 頁 共 12 頁 20 多萬元的無形資產得不到補償。與此同時，河南省華建建設工程有限公司進行折舊、攤銷時，速度較慢，這樣就導致其資金彌補速度降低。通過觀察其經營現(xiàn)狀，公司鞏固了經濟活動中的長期資產，采用固定資產的折舊和無形資產的攤銷實現(xiàn)資產彌補。

　 在 2016 年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是 167 萬元，比上一年增加了近 30%，主要是現(xiàn)金流入的增加和現(xiàn)金支出的減少所致，其中提供勞務的現(xiàn)金增加近 18%，說明該企業(yè)的現(xiàn)金回款率很好，應收賬款減少了，2016 年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是 167 萬元，比上一年增加了近 3%，波動不是特別大。

　二、 華建建設工程有限公司應收賬款管理問題分析

�。ㄒ唬�應收賬款約束機制管理不完善

　 在華建建設工程有限公司中公司數(shù)量較多，每個企業(yè)為了調動自身企業(yè)銷售部門人員的工作積極性和主動性，會采取銷售業(yè)績實現(xiàn)收入的激勵手段，讓銷售部門工作人員的酬勞與個人銷售業(yè)績掛鉤。這樣，銷售人員為了使自身利益最大化一定會極大力度的進行產品營銷推廣工作，進而采取擴大銷售量、銷售力度最強的方法，即賒銷方式。通過賒銷手段提升個人的銷售業(yè)績與指標，造成企業(yè)產品不斷售出，但是內部賒銷金額不斷增長。這樣由于企業(yè)沒有建立一個正確的、規(guī)范的激勵機制，僅是一味的刺激銷售人員的利益觀念，最后造成了應收賬款金額過高并且存在時間長的現(xiàn)象。

　 同時，由于企業(yè)內部人員對應收賬款的管理力度不夠，也不夠重視對應收賬款的整理和規(guī)劃，企業(yè)高層管理者也并未意識到管理應收賬款的重要性，使華建建設工程有限公司中的很多公司都缺乏先進的財務管理理念，僅停留在目前的財務管理狀況，不更新現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)，對成本管理、費用管理和信用機制、風險測評機制的建立管理工作都不夠重視，風險意識也非常薄弱。這樣在企業(yè)的整個營銷體系中，就缺乏行之有效的控制機制和強有力的約束機制，企業(yè)內部控制制度也沒有得到完善的制定，對目前企業(yè)已經形成的應收賬款不做出及時的追評和管理，對應收賬款形成的原因、

　 第 4 頁 共 12 頁 時間等種種因素都未能進行合理、及時的常規(guī)性分析。

　 正是由于很多公司的領導者缺乏內控觀念，沒有在企業(yè)中建立相應的控制管理措施以及方案，對銷售工作缺少很多的內部控制，這樣造成的最大后果就是銷售人員在進行產品銷售之后，僅對銷售額關心，對資金的回流狀況不予重視，認為企業(yè)貨幣資金的回收同自己部門和個人無任何關系，這樣部門之間責任不清的現(xiàn)象長期下去會導致企業(yè)的管理制度收到嚴重挑戰(zhàn)，內部控制度越來越難以建立或者降低了內部控制制度的威嚴。

�。ǘ�）應收賬款日常管理工作不規(guī)范 當下華建建設工程有限公司的很多公司老板的受教育程度不是非常高，企業(yè)內部員工的綜合專業(yè)水平也都良莠不齊，企業(yè)整體對財務管理工作的重視度相對缺乏一些。這就會使得企業(yè)在日常的財務管理工作中沒有對應收賬款做出合理的規(guī)劃和管理，在信用客戶檔案的建立上、在企業(yè)信用標準的制定上都沒有進行合理規(guī)劃，在對企業(yè)應收賬款的賬齡分析上也不夠完善全面，沒有及時的進行賬目核對工作，對企業(yè)內部資金流的評價工作沒有如期進行或者進行的不夠徹底，對資金追回工作也不積極和及時。以上種種的日常管理工作如果在不規(guī)范中進行，會導致企業(yè)經營受到嚴重的威脅與挑戰(zhàn)，對應收賬款的數(shù)額控制力度也很薄弱。

　并且，部分公司在進行壞賬處理中沒有實行很好的控制措施也是導致企業(yè)應收賬款形成的原因之一。有些企業(yè)發(fā)生了壞賬之后，企業(yè)應收賬款金額減少導致資產數(shù)量下降，對壞賬進行的監(jiān)督審查力度也不徹底和深入，或者根本沒有完全履行對壞賬的處理和核定工作，企業(yè)內部的審計部門對責任劃分也很籠統(tǒng)，導致企業(yè)形成的壞賬中存在很多隱含原因，長此以往都沉積下來沒有得到有效和及時的解決，使企業(yè)在日常經營和管理上的包袱逐漸愈發(fā)沉重。

　（三）企業(yè)現(xiàn)行組織內部控制機制不完善

　 如果公司的財務管理不善，會使得內部控制機制缺乏應用的效用，則公司的前景必然令人堪憂。公司應收賬款是否能夠及時收回

　 第 5 頁 共 12 頁 取決于企業(yè)對應收賬款的管理。市場競爭中存在一些企業(yè)有章不循、不能及時收回應收賬款是發(fā)展的壁壘。在公司運行中，由于缺少完善的內部控制機制，公司的財務部門和銷售部門會各忙各業(yè)，各司其職，這樣就會使得公司的資金鏈變得混亂，當公司出現(xiàn)問題的時候各個部門之間就會相互推卸責任，致使很多公司內部欠款逐年遞增，無法從內部的監(jiān)督與控制上進行緩解。

�。ㄋ模�應收賬款管理方法與預警系統(tǒng)不健全

　 應收賬款預警系統(tǒng)是以避免應收賬款的過度擴張，并提高其預測應收賬款的風險，并建立預防制度的能力。如果公司實際收到的款項不符合要求支付同期經營性現(xiàn)金，它會影響到一個公司的正常運營。由于拖欠工資，它會影響到勞動生產率;如果沒有現(xiàn)金償還全額債務勢必會增加金融風險的剛性。無警告系統(tǒng)，當應收賬款周轉率，收益現(xiàn)保證率，應收賬款或關閉而不提示超過一定標準的壞賬損失率的評價指標，這將不可避免地導致公司的應收賬款信息失靈，給公司帶來的財務風險。

　三、 華建建設工程有限公司應收賬款管理優(yōu)化策略

�。ㄒ唬┙�立客戶信用機制

　 市場經濟體制決定了每個企業(yè)必須建立信用機制。在商業(yè)信用推動下形成的應收賬款，其具有對購貨方企業(yè)的償還能力、信用指數(shù)以及支付能力等都進行了精確的考核和評價，企業(yè)要根據(jù)其信用評價的高低進行應收賬款的管理與回收。華建建設工程有限公司公司在對客戶的信用等級分類和規(guī)劃上要做到合理布局整理，對購貨方的現(xiàn)有資金狀況以及往常經濟合同的履行等基本情況都要做出相應的基本了解，對于進行賒銷方式的銷售手段一定要謹慎行之。如果發(fā)生了賒銷行為，要對購貨方企業(yè)進行實時的信用測評，對每個企業(yè)進行分類形式的客戶信用管理，做到深入了解對方企業(yè)的支付能力和信用指數(shù)。

�。ǘ�）建立減損的治理方案 針對已經發(fā)生了的應收賬款來說，建立科學的減損方案是最具

　 第 6 頁 共 12 頁 有實際意義的。企業(yè)在日常的財務管理工作中要對應收賬款做出合理的規(guī)劃和管理，在信用客戶檔案的建立上、在企業(yè)信用標準的制定上進行合理規(guī)劃，在對企業(yè)應收賬款的賬齡要準確分析，及時進行賬目核對工作。并且，在減損方案中最為重要的對策就是對企業(yè)內部資金流的做出合理準確的評價，積極的進行資金追回工作。同時，部分公司在進行壞賬處理中要實行良好的控制對策，在企業(yè)發(fā)生壞賬之后，企業(yè)應收賬款金額減少的同時，更要對壞賬進行及時監(jiān)督和有效審查，保證企業(yè)內部壞賬的處理力度與深度。

�。ㄈ�）健立完善的風險規(guī)避制度 針對華建建設工程有限公司公司來說，對應收賬款進行有效管理的措施之一就是要建立完善的風險規(guī)避制度。其中，各個公司要進行有效的科學的戰(zhàn)略合作，降低和分散市場競爭帶來的風險，同時，每個企業(yè)相互建立信用合作聯(lián)系，保證合作的安全性。因此，每個企業(yè)在進行戰(zhàn)略合作之前，要建立健全完善的風險規(guī)避制度，對已經存有的應收賬款進行實時監(jiān)控，對今后的銷售手段進行合理轉變，必須采取事先控制，降低企業(yè)發(fā)生損失的幾率。

�。ㄋ模�應收賬款財務系統(tǒng)方面

　 針對應收賬款財務系統(tǒng)方面來說，華建建設工程有限公司在實際工作中，很多會計人員由于工作不規(guī)范、自身的業(yè)務能力不達標以及職業(yè)素質水平不高等，在企業(yè)現(xiàn)有的應收賬款科目下的所有業(yè)務，以及客戶賬戶中的應付賬款沒有得到及時解決的業(yè)務等都沒有進行定期檢查，導致很多業(yè)務的款項由于長時間沒有得到有效解決而變?yōu)閴馁~，卻還以應收賬款掛在企業(yè)的資產負債表中。因此，在日后的管理中，華建建設工程有限公司必須要建立健全應收賬款的財務對賬系統(tǒng)，規(guī)范會計人員的日常管理工作，制定與應收賬款對應的相關制度來加強對應收賬款的核算工作。

�。ㄎ澹�壞賬準備披露方面

　 在壞賬準備披露方面，由于各個公司的實際經營情況不同，對于壞賬準備的計提范圍、計提比例以及壞賬準備科目的金額評估等

　 第 7 頁 共 12 頁 都有很多不同。那么，在這種情況下，就會使華建建設工程有限公司的財務部門人員在日常的應收賬款核算工作中出現(xiàn)漏洞。所以，為了保障未來經濟活動中的應收賬款良好發(fā)展，在完善華建建設工程有限公司壞賬準備的披露工作中要提高工作的規(guī)范性。對本年度計提的壞賬準備要將每一筆業(yè)務都單獨立項，并作出客戶、時間以及原因的具體披露工作，詳細記錄壞賬形成原因及利用。并且，對上一年度的壞賬準備應該進行詳細的、準確的以及相關的信息披露工作，來達到年度賬要清、年底賬要平的目的。對某些涉及金額較大的、卻未歸入到壞賬準備的應收賬款來說，由于其金額較大，影響了華建建設工程有限公司的正常經營，所以針對這些具體項目必須進行詳細的披露工作，要進行每個環(huán)節(jié)的具體說明。

　（六）財務人員回款意識方面

　 針對財務人員來說，華建建設工程有限公司要更加提升財務人員的回款意識，實現(xiàn)未來發(fā)展道路的穩(wěn)定性和科學性。對華建建設工程有限公司應收賬款的管理工作中，財務人員不應該僅僅關注于應收賬款的核算和計量，更要對應收賬款的回收工作進行切實的處理，以的定期檢查和監(jiān)督工作，以及對每筆款項存在的壞賬風險進行準確評估。同時，華建建設工程有限公司的財務人員要加強與銷售人員以及市場人員的溝通和協(xié)調，要讓銷售部人員清除的認識到不能為了追求銷售業(yè)績而一味的采取賒銷方式進行商品的營銷，各部門人員要形成相通的客戶信用機制，共同了解應收賬款業(yè)務下的客戶信用測評結果。

　四、結論

　綜上所述，應收賬款作為每個企業(yè)的常設科目，對企業(yè)整體經營情況的反應和后續(xù)影響都是非常關鍵的�？偟膩碚f，應收賬款是企業(yè)日常生產經營活動中的產物，是每個企業(yè)都會設立的一個會計科目，其形成的主要及最廣泛的原因就是商品或勞務發(fā)生賒銷情況，進而建立在以企業(yè)往來信用之上的款項往來方式。本調查針對華建建設工程有限公司為例，分析企業(yè)內部應收賬款存在的問題及

　 第 8 頁 共 12 頁 形成原因，進而提出相應的解決對策。在今后的發(fā)展道路中，公司要加強自身企業(yè)的經營方式管理，規(guī)范銷售手段，進一步提升企業(yè)信用機制，實現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

　 第 9 頁 共 12 頁 參考文獻：

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