內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運作。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

　內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/p>

　序號 不當(dāng)之處 項目 原因 1 將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標 目標 內(nèi)部控制的目標包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標 2 某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標 目標 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　3 內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點 目標 內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、經(jīng)營效率和效果目標、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。

　4 內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生 內(nèi) 控作用 內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生 5 財務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理 管 理層 內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨立性，財務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨立性 6 財務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機構(gòu)，并對總經(jīng)理負責(zé) 管 理層 為提高審計機構(gòu)的獨立性，最好由董事會下設(shè)的審計委員會管理 7 董事會下設(shè)審計委員會主任由總會計師兼任 管 理層 審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)�，獨立�?8 集團董事長兼任子公司董事長 管 理層 身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運行機制和執(zhí)行力，會導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 9 建議內(nèi)控機構(gòu)直接對 管 理 內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)?/p>

　集團總經(jīng)理負責(zé) 層 計委員會負責(zé) 10 經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責(zé) 管 理層 董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé) 11 內(nèi)部審計部門負責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責(zé)向管理層直接定期報告。

　管 理層 公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。

　12 審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席 管 理層 審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?13 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷 管 理層 董事會負責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 14 總工程師任總會計師 管 理層 從事會計工作必須有會計證，會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格 15 總會計師全權(quán)負責(zé)建立健全和有效實施集團內(nèi)控 管 理層 董事會負責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實施 16 總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導(dǎo) 管 理層 董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會 17 董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施 審批 根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會[或：股東會；或：股東]修改公司章程 18 發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準實施 審批 應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方案，報股東大會批準實施 19 各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準 審批 各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，對于重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準。

　20 建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施 審批 重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度 21 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施 審批 該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。

　22 子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策 審批 子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán) 23 技術(shù)性強的崗位不用輪崗 控 制活動 關(guān)鍵崗位輪崗是一項內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任 24 將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標 控 制活動 將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù) 25 內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告 控 制活動 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

　26 內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項管理規(guī)章制度 控 制活動 根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實施，對內(nèi)控有效性進行評價。

　27 所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離 控 制活動 不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則 28 由審計委員會聘請會計師事務(wù)所進行審計 控 制活動 公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定 29 子公司設(shè)立內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負責(zé) 控 制活動 內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負責(zé)，應(yīng)保持獨立性 30 子公司總經(jīng)理、總會計師有集團統(tǒng)一任命，對集團董事會負責(zé) 控 制活動 應(yīng)由子公司董事會任命并對其負責(zé)，接受集團董事會監(jiān)督 31 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時處理 采購 不正確，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明

　原因，及時處理。

　32 由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù) 采購 違背了不相容職務(wù)相互分離的要求 33 負責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商 采 購與 付款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標方式 34 會計部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款 采 購與 付款 會計部門應(yīng)同時核對驗收單、訂購單，核查材料采購真實性 35 突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨審批或采購經(jīng)理預(yù)批準，總經(jīng)理補批 采 購與 付款 對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為 36 未對采購設(shè)備進行實地考察和技術(shù)測試 采 購與 付款 設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進行實地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運行情況進行了解。

　37 有采購部某人員進行詢價并確定供應(yīng)商 采 購與 付款 不相容職務(wù)，應(yīng)分離 38 資產(chǎn)驗收控制存在缺陷,未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進行驗收 采 購與 付款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的采購驗收制度,確定檢驗方式,由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買的物資進行驗收,出具驗收證明 39 出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 出 納與 付款 不相容職務(wù)，應(yīng)分離 40 出納人員不得兼任財務(wù)登記等工作 出 納與 付款 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作 41 出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 出 納與 付款 不正確，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

　42 會計兼出納 出 納與 付款 會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B 公司由張某一人兼任會計和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 43 倉庫保管員負責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限 存 貨控制 保管和處置存貨是不相容崗位，分離 44 重要資產(chǎn)沒有特別管理 存 貨控制 對關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過批準；同環(huán)節(jié)兩人或以上經(jīng)辦 45 擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項明細賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項 擔(dān)保 不正確，擔(dān)保事項臺賬 46 甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估, 擔(dān)保 甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行必要的評估,對不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保 47 親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保 擔(dān)保 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項,甲公司董事長與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保 48 由 B 一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程 擔(dān)保 不符合不相容崗位互相分離的要求 49 由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)， 擔(dān)保 不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

　50 財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金 對 外投資 資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴 51 采購部全權(quán)負責(zé)投資項目 對 外投資 對外投資不相容崗位包括：項目可行與評估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績效評估與執(zhí)行。員工全權(quán)負責(zé)

　未分離決策與執(zhí)行 52 投資處置審批由股東大會決定，具體執(zhí)行由董事會執(zhí)行 對 外投資 授權(quán)不當(dāng)，股東大會、董事會為決策機構(gòu)不應(yīng)過多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督 53 投資決策與執(zhí)行有董事會完成 對 外投資 職責(zé)分工與授權(quán)批準控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容 54 投資項目可行性研究與評估由總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)完成 對 外投資 職責(zé)分工與授權(quán)批準控制不清楚，可行性研究和評估不相容 55 投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會做出 對 外投資 對于內(nèi)控人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)控的日常運行，應(yīng)有管理層負責(zé)，并不屬于股東大會職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)控是董事會的責(zé)任；管理層負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的日常運行；股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) 56 為實現(xiàn)內(nèi)部控制牽制目的，增加投資部門人員 對 外投資 應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求內(nèi)部牽制，而無限制的提高內(nèi)控成本 57 未對重大項目做充分可行性研究就輕易決策 對 外投資 應(yīng)加強對外投資可行性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對外投資合法、科學(xué)、合理 58 發(fā)展戰(zhàn)略的實施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大社會輿論宣傳 發(fā) 展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工 59 建議重點轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn) 發(fā) 展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，貿(mào)然進入非主營業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過度擴張經(jīng)營失敗 60 對于風(fēng)險事項應(yīng)采取一切措施予以回避 風(fēng)險 風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險承受和成本

　效益選擇 61 經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷 風(fēng)險 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險進行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一律回避賒銷。

　62 外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題 風(fēng)險 內(nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險 63 在財務(wù)風(fēng)險控制上，原則上不進行外部融資 風(fēng)險 外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。

　64 主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險 風(fēng)險 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。

　65 出售-售后服務(wù) 風(fēng) 險分擔(dān)

　66 工程檢測、驗收 風(fēng) 險分擔(dān) 是風(fēng)險分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。

　67 公司計劃采用購買保險來回避風(fēng)險 風(fēng) 險分擔(dān) 購買保險為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 68 公司計劃采用聯(lián)營和增發(fā)新股來回避風(fēng)險 風(fēng) 險分擔(dān) 風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 69 簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失 風(fēng) 險分擔(dān) 屬于風(fēng)險分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對策略 70 堅決不為任何往來單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險 風(fēng) 險規(guī)避 風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險 71 堅決不與有技術(shù)差的單位合作，降低風(fēng)險 風(fēng) 險規(guī)避 風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供任何擔(dān)保為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險 72 對設(shè)備檢修 風(fēng) 險 是風(fēng)險降低中的風(fēng)險預(yù)防方

　降低 法。

　73 公司計劃采用多種經(jīng)營來回避風(fēng)險 風(fēng) 險降低 多種經(jīng)營為降低風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 74 原則上不開發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進 風(fēng)險-開發(fā) 新產(chǎn)品開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險控制目標和資金實力，將自行開發(fā)與引進相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。

　75 不惜一切代價消除評估的風(fēng)險 風(fēng) 險評估 要考慮成本效益原則，以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效控制，風(fēng)險不可能消除，但可以降低。

　76 單純采用定性分析方法進行風(fēng)險評估 風(fēng) 險評估 開展風(fēng)險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法 77 對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險 風(fēng) 險評估 企業(yè)在開展風(fēng)險評估時，應(yīng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險 78 對外捐助屬于履行社會責(zé)任，不需要評估風(fēng)險。

　風(fēng) 險評估 公司應(yīng)當(dāng)對贊助和捐贈事項履行風(fēng)險評估程序 79 風(fēng)險評估內(nèi)容 風(fēng) 險評估 目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對 80 風(fēng)險評估是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 風(fēng) 險評估 內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 81 梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開 風(fēng) 險五 要素 僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求 82 內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險存在 風(fēng)險-作用 有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險，但是并不能夠回避和避免一切風(fēng)險 83 確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險 風(fēng)險-作用 內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受度范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對保證。

　84 工程變更追加預(yù)算由張某一人簽字批準 工程 工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機構(gòu)的批準，不能僅由張某一人簽字批準 85 工會主席私自決定施 工程 工會主席私自決定施工單

　工單位 位，表明該公司授權(quán)批準程序存在缺陷 86 公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批 工程 公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準不當(dāng) 87 竣工驗收僅由工會人員進行竣工驗收 工程 竣工驗收控制不嚴，不應(yīng)僅由工會人員進行竣工驗收 88 由工會有關(guān)人員進行可行性研究 工程 工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進行可行性研究 89 對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

　合同 正確 90 所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同 合同 不符合成本效益原則，零星或即時清結(jié)等交易行為可不簽訂合同 91 沒有百分之百把握不要簽訂合同 合同-風(fēng)險 在生產(chǎn)經(jīng)營中處處充滿風(fēng)險，對于風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)進行目標設(shè)定、風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對，無法承受的風(fēng)險，實行風(fēng)險回避，不簽訂合同；對可以承受但風(fēng)險較大的事項，應(yīng)采取風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)等方法，將風(fēng)險降低到可承受范圍內(nèi)，而不是百分之百有把握才簽訂合同 92 將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標 績 效考核 企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標 93 把開展專項監(jiān)督擺在首要位置 監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用 94 內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評價對象 監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控五要素之一，應(yīng)該作為評價對象，從是否建立內(nèi)部監(jiān)督制度等內(nèi)容上進行評價

　95 缺乏監(jiān)督檢查制度 監(jiān)督 建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報告相關(guān)部門并由該部門處理 96 審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查 監(jiān)督 董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　97 由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計 監(jiān)督 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對獨立性，A 公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。

　98 主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍 監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍 99 建立反舞弊機制，及時傳達中層以上人員 監(jiān)督-舉報 舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達至公司全體員工 100 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，會計部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收 監(jiān)督-資金 不正確， 銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收 101 授權(quán)財務(wù)部負責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作 建 設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。

　102 中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓(xùn)，基層員工沒必要 建 設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識和理念才能真正促進內(nèi)部控制有效實施，只有**介入是不可能的。

　103 董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入 2011 年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍 評價 ：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則 104 對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體評價

　認定標準，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對 105 對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露 評價 對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　106 會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

　評價 內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

　107 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露 評價 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露 108 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露 評價 注冊會計師知悉對企業(yè)會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告（1 分 109 檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況 評價 內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況 110 經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告 評價 董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告 111 內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準評價 內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報董事會批準后方可實施

　后實施 112 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷 評價 董事會負責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 113 為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價 評價 評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法 114 現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通 評價 現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）

　115 現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。

　評價 現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）

　116 在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。

　評價 業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價 117 組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍 評價 組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍 118 出納人員為財務(wù)主管的女兒 親屬 會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。

　119 董事會委托 A 會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付咨詢費用 事 務(wù)所 為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù) 120 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。

　事 務(wù)所 不正確，會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé) 121 將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托會計師事務(wù)所完成 事 務(wù)所 為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。

　122 審計的重點是審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

　事 務(wù)所 內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

　123 同時聘請 B 會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。

　事 務(wù)所 為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。

　124 同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計 事 務(wù)所 內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容 125 為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù) 事 務(wù)所 不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù) 126 相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計師對審計意見的責(zé)任 事 務(wù)所 注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。

　127 上市公司的內(nèi)部控制評價報告不向社會披露 事 務(wù)所-評價 上市公司為接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評價報告必須向社會披露�；鶞嗜蘸� 4 個月內(nèi)報出。

　128 投資績效評估和執(zhí)行委托提供報表審計事務(wù)所完成 事 務(wù)所-投資 不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?129 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮[size=+0]全面負責(zé)[size=+0]的作用 文化 不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用 130 企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力 文化 企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)控機制的有效運作 131 企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說明文化有效。

　文化 企業(yè)文化貫徹落實的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。

　132 樹立企業(yè)利益最大化的價值觀 文化 企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同 133 一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn) 文化 提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn) 134 以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標準 文化 應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準 135 授予分公司銷售定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán) 銷售-監(jiān)督 公司屬于非獨立法人，A 公司授予其銷售定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準控制”的有關(guān)要求。

　136 由銷售部負責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程 銷售-監(jiān)督 辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 137 銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進行核查。

　銷售-特 定銷售 雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。

　138 認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊 信息 內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險，需要加強控制。

　139 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施 信息 該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準 140 信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對信 息系統(tǒng) 不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展

　一個組織的發(fā)展具有重要作用。

　具有重要作用。

　141 信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。

　信 息系統(tǒng) 正確 142 所有風(fēng)險信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告 信 息與 溝通 重大信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和管理層。

　143 對外包承包商選擇是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因 業(yè) 務(wù)外包 不正確，對外包活動進行監(jiān)督和控制是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因 144 為降低成本，提高競爭力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心業(yè)務(wù)實施外包 業(yè) 務(wù)外包 不正確，綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包 145 法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管印章 印章 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章 146 由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒 印章 規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求 147 對超預(yù)算的支出一律不予批準 預(yù) 算控制 特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項目預(yù)算 148 將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng) 預(yù) 算控制 預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項 149 18 項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇 原則 不符合全面性和重要性原則 150 對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價 原則 不符合重要性原則、成本效益原則 151 建立健全內(nèi)部控制可以消除、杜絕欺詐、舞弊等現(xiàn)象 原則 內(nèi)部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考慮，只能合理保證有關(guān)目標，不能消除舞弊，杜絕全部風(fēng)險

　152 內(nèi)部控制制度不可更改 原則 據(jù)適應(yīng)性原則，內(nèi)控是一個不斷發(fā)展變化完善的過程，應(yīng)隨著企業(yè)情況變化加以調(diào)整，使管理更加完善

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