發(fā)票報(bào)銷管理規(guī)定

　 為了規(guī)范發(fā)票報(bào)銷程序，完善發(fā)票報(bào)銷制度，防范發(fā)票報(bào)銷中產(chǎn)生的違法違紀(jì)行為，減少公司因取得不合規(guī)發(fā)票帶來的稅務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因取得不合規(guī)發(fā)票造成的自身利益受損，特制定本規(guī)定。

　一、發(fā)票的取得 （一）以下事項(xiàng)不需要正式發(fā)票即可稅前列支：工資、獎(jiǎng)金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；公司內(nèi)部發(fā)生的職工福利費(fèi)，不含以實(shí)物資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用；銀行借款利息支出；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失；支付違約金；罰款支出；支付農(nóng)民的農(nóng)作物損壞補(bǔ)償；自建、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；國(guó)家規(guī)定的其他允許無發(fā)票即可稅前扣除項(xiàng)目。

�。ǘ┏鲜銮闆r以外，均需按照規(guī)定取得合法發(fā)票。

　二、發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 （一）發(fā)票防偽特征 1、普通國(guó)稅發(fā)票的主要防偽特征 （1）發(fā)票正上方印有橢圓形或圓形的“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx 省 xx 市國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”。

�。�2）國(guó)稅定額發(fā)票發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有 SW 字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

　（3）發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色反應(yīng)。

�。�4）國(guó)稅發(fā)票真?zhèn)舞b別網(wǎng)址：

　。

　2、地稅發(fā)票的主要防偽特征 （1）發(fā)票正上方印有橢圓形或圓形的“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx 省 xx 市地方稅務(wù)局監(jiān)制”。

�。�2）由于各地地稅發(fā)票千差萬別，識(shí)別比較困難，持票人可以通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的發(fā)票特征進(jìn)行鑒別，也可以撥打納稅服務(wù)熱線 12366，根據(jù)電話提示進(jìn)行真?zhèn)尾樵�。或登錄點(diǎn)擊各地發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入相關(guān)信息，以鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?duì)于上述方式依然無法判斷真?zhèn)蔚陌l(fā)票，可以去發(fā)票監(jiān)制章中注明“XX 省 XX稅務(wù)局”要求鑒別真?zhèn)巍?/p>

　 （3）地稅發(fā)票真?zhèn)舞b別網(wǎng)址：

　 。

　三、發(fā)票的管理規(guī)定 1、填寫客戶名稱時(shí)必須寫全稱，不能簡(jiǎn)寫。客戶名稱應(yīng)與行政公章名稱一致。稅法規(guī)定：使用不合規(guī)定特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

　2、填寫開票日期，必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際日期，不能提前或推后，做到當(dāng)天開取。

　3、填寫貨物名稱或收入（收費(fèi)）項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際取得的貨物或收入名稱一致，不能只寫大類或主要項(xiàng)目。

　4、填寫規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必須按實(shí)際或標(biāo)準(zhǔn)填寫。規(guī)格（型號(hào)）必須是銷售貨物的實(shí)際規(guī)格（型號(hào)）；規(guī)定必須實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位就必須寫標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位。

　5、大小寫金額數(shù)字的填寫要規(guī)范。填寫時(shí)必須有大小寫金額，二者缺一不可。大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字。阿拉伯?dāng)?shù)字不能連體寫，要一個(gè)一個(gè)地寫，在數(shù)字的前一位填寫人民幣小寫符號(hào)“¥”。大寫金額前應(yīng)寫“人民幣”三個(gè)字，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨人民幣三個(gè)字書寫。

　6、字體應(yīng)該端正、清楚，一般應(yīng)用正楷書寫，同時(shí)應(yīng)注意不能隨意使用簡(jiǎn)化漢字，也不能用別字代替，要嚴(yán)格按漢字標(biāo)準(zhǔn)書寫。復(fù)寫票據(jù)時(shí)，應(yīng)用圓珠筆復(fù)寫。

　7、不準(zhǔn)“賣甲開乙”。所謂賣甲開乙，是付款人為了報(bào)銷國(guó)家不允許開支的款項(xiàng)，或者為了私己利益購私物以公款報(bào)銷而要求開票人違規(guī)開出的發(fā)票，前者是嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，后者是貪污行為。

　8、不準(zhǔn)使用無效票據(jù)。無效票據(jù)是指，因發(fā)票管理規(guī)定變動(dòng)或其他原因，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)明令停止使用而作廢的；由于書寫錯(cuò)誤或其他原因作廢的；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自印刷的；應(yīng)套印而未套印稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的等。

　9、不準(zhǔn)以收據(jù)、白條代替發(fā)票使用。

　10、必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章。

　四、發(fā)票報(bào)銷規(guī)定

�。ㄒ唬┌l(fā)票報(bào)銷的一般規(guī)定 1、取得的發(fā)票必須真實(shí)、有效、符合發(fā)票開具要求和管理規(guī)定。

　2、對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。

　3、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)退回，要求重新補(bǔ)齊。

　4、一次性購買大宗同類商品，在發(fā)票上不能逐一標(biāo)明商品名稱的，在商品名稱欄可填寫“詳見清單”，但清單內(nèi)容必須與原發(fā)票實(shí)物一致，并且清單必須加蓋與發(fā)票一致的 “發(fā)票專用章”。

　5、發(fā)票的基本聯(lián)為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”報(bào)銷。

　6、發(fā)票所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處須加蓋出具單位的印章；增值稅專用發(fā)票填寫有誤的或發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得更正。

　7、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

�。ǘ┌l(fā)票報(bào)銷的特殊規(guī)定 1、對(duì)開支內(nèi)容為禮品、紀(jì)念品、保健品、服裝、化妝品、蟲草、健身、按摩、洗浴、娛樂、旅游等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的項(xiàng)目

　不得作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷。

　2、對(duì)支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，如果是公司員工，可以按工資的形式支付；如果不是，則需到稅務(wù)局代開發(fā)票（需帶上勞務(wù)合同和經(jīng)辦人身份證），還要按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅。

　五、代開發(fā)票 臨時(shí)取得超出公司領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過公司領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代公司向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票。具體規(guī)定如下：

�。ㄒ唬┐_發(fā)票的對(duì)象和范圍：

　凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　 1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　 2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；

　3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)

　營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

　 （二）申請(qǐng)代開發(fā)票需提供的證明材料 1、明確記載收付款雙方的全稱、地址、具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和時(shí)間的合同或書面證明，并加蓋單位公章； 2、申請(qǐng)開具發(fā)票人員的身份證原件及復(fù)印件； 3、本單位稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件； 4、對(duì)開具房屋出租項(xiàng)目的，應(yīng)提供給出租房屋的產(chǎn)權(quán)證及或購房合同原件及復(fù)印件； 5、填寫代開發(fā)票申請(qǐng)表。

�。ㄈ┐_發(fā)票稅率表 1、營(yíng)業(yè)稅稅率（見附表，實(shí)際稅率以稅務(wù)局公布的最新稅率為準(zhǔn)）。

　2、增值稅稅率：基本稅率為 17%，具體業(yè)務(wù)視開票單位身份及開票業(yè)務(wù)，可能適用 13%的低稅率或小規(guī)模納稅人 3%的征收率。

　六、遺失發(fā)票的報(bào)銷處理 （一）付款方遺失手寫填開式發(fā)票報(bào)賬聯(lián)時(shí)，可由開票方提供存根聯(lián)復(fù)印件，并注明“此件由我方提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬。

�。ǘ└犊罘竭z失定額發(fā)票時(shí) 1、若收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料的，付款方可要求收款方開具相關(guān)證明（加蓋公章）代做原始憑證；

　2、如果收款方確實(shí)沒有旁證資料，無法開具證明的，則由付款方當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況（包括遺失的原因、開具單位情況、發(fā)票內(nèi)容等），由本單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能代做原始憑證； 3、如果付款方遺失的是稅控機(jī)發(fā)票報(bào)賬聯(lián)，可由開票方提供存根聯(lián)復(fù)印件并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后作為原始憑證。

　七、發(fā)票的有效期 1、發(fā)票本身的有效期，有些發(fā)票稅務(wù)部門在發(fā)票票面上注有有效使用期限，所以在取得發(fā)票時(shí)一定要看清發(fā)票是否超過有效使用期，以免因自己大意造成自身利益受損。

　2、發(fā)票報(bào)銷有效期，對(duì)當(dāng)年取得的發(fā)票只能當(dāng)年報(bào)銷。對(duì)特殊情況確實(shí)需要跨年度報(bào)銷的，也須于取得發(fā)票兩個(gè)月以內(nèi)報(bào)銷。

　八、發(fā)票的舉報(bào) 撥打當(dāng)?shù)?12366 電話舉報(bào)；登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站進(jìn)行案件舉報(bào)；郵寄至當(dāng)?shù)囟悇?wù)局稽查局舉報(bào)中心；直接到稅務(wù)局大廳舉報(bào)。

　九、罰則 當(dāng)事人在取得發(fā)票時(shí)一定要仔細(xì)辨別審核發(fā)票的有效性、完整性與正確性，否則因自身辨別不當(dāng)或其他原因取得不合規(guī)發(fā)票，財(cái)務(wù)審核時(shí)可拒絕辦理。如發(fā)現(xiàn)持假發(fā)票報(bào)銷者，財(cái)務(wù)審核時(shí)可要求其更換合規(guī)發(fā)票，并視情節(jié)嚴(yán)重，從報(bào)賬款中扣除票面

　金額的 5%—10%作為處罰。

　 稅務(wù)局代開發(fā)票 營(yíng)業(yè)稅 稅率表

　行

　業(yè) 適用范圍 綜合征收率（%）

　分項(xiàng)征收率（%）

　備 注 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 印花稅 房產(chǎn)稅

　 交通運(yùn)輸業(yè) 公 路 內(nèi)河運(yùn)輸 3.41 3 0.21 0.15 0.05

　裝 卸 搬運(yùn) 3.36 3 0.21 0.15

　建筑業(yè) 有 外 出經(jīng) 營(yíng) 證明 并 注明 賬 務(wù)核 算 健全 3.36 3 0.21 0.15

　金融保險(xiǎn)業(yè) 貸 款 利息 5.60 5 0.35 0.25

　文化體育業(yè) 表演、播映、各類培訓(xùn)等 3.36 3 0.21 0.15

　服務(wù)業(yè) 設(shè)計(jì)、咨詢 、 代理、等各類 勞 務(wù)費(fèi) 5.60 5 0.35 0.25

　 房 屋 租賃 17.6 5 0.35 0.25

　12

　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 專利權(quán)、專利技術(shù)、著 作 權(quán)等 5.60 5 0.35 0.25

　銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷 售 不動(dòng)產(chǎn) 5.60 5 0.35 0.25

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