發(fā)票報銷管理規(guī)定

　 為了規(guī)范發(fā)票報銷程序，完善發(fā)票報銷制度，防范發(fā)票報銷中產(chǎn)生的違法違紀行為，減少公司因取得不合規(guī)發(fā)票帶來的稅務、審計風險，同時減少個人在經(jīng)濟活動中因取得不合規(guī)發(fā)票造成的自身利益受損，特制定本規(guī)定。

　一、發(fā)票的取得 （一）以下事項不需要正式發(fā)票即可稅前列支：工資、獎金；工會經(jīng)費；公司內(nèi)部發(fā)生的職工福利費，不含以實物資產(chǎn)發(fā)生的費用；銀行借款利息支出；經(jīng)稅務機關審核批準的財產(chǎn)損失；支付違約金；罰款支出；支付農(nóng)民的農(nóng)作物損壞補償；自建、接受捐贈固定資產(chǎn)計提折舊；國家規(guī)定的其他允許無發(fā)票即可稅前扣除項目。

�。ǘ�）除上述情況以外，均需按照規(guī)定取得合法發(fā)票。

　二、發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 （一）發(fā)票防偽特征 1、普通國稅發(fā)票的主要防偽特征 （1）發(fā)票正上方印有橢圓形或圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx 省 xx 市國家稅務局監(jiān)制”。

�。�2）國稅定額發(fā)票發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有 SW 字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

�。�3）發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色反應。

　（4）國稅發(fā)票真?zhèn)舞b別網(wǎng)址：

　。

　2、地稅發(fā)票的主要防偽特征 （1）發(fā)票正上方印有橢圓形或圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章xx 省 xx 市地方稅務局監(jiān)制”。

�。�2）由于各地地稅發(fā)票千差萬別，識別比較困難，持票人可以通過當?shù)囟悇諜C關發(fā)布的發(fā)票特征進行鑒別，也可以撥打納稅服務熱線 12366，根據(jù)電話提示進行真?zhèn)尾樵��；虻卿淈c擊各地發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入相關信息，以鑒別發(fā)票真?zhèn)�。對于上述方式依然無法判斷真?zhèn)蔚陌l(fā)票，可以去發(fā)票監(jiān)制章中注明“XX 省 XX稅務局”要求鑒別真?zhèn)巍?/p>

　 （3）地稅發(fā)票真?zhèn)舞b別網(wǎng)址：

　 。

　三、發(fā)票的管理規(guī)定 1、填寫客戶名稱時必須寫全稱，不能簡寫。客戶名稱應與行政公章名稱一致。稅法規(guī)定：使用不合規(guī)定特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

　2、填寫開票日期，必須是經(jīng)濟活動發(fā)生的實際日期，不能提前或推后，做到當天開取。

　3、填寫貨物名稱或收入（收費）項目，應當與實際取得的貨物或收入名稱一致，不能只寫大類或主要項目。

　4、填寫規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價時，必須按實際或標準填寫。規(guī)格（型號）必須是銷售貨物的實際規(guī)格（型號）；規(guī)定必須實行標準計量單位就必須寫標準計量單位。

　5、大小寫金額數(shù)字的填寫要規(guī)范。填寫時必須有大小寫金額，二者缺一不可。大寫金額有角分的，元以下不寫“整”字。阿拉伯數(shù)字不能連體寫，要一個一個地寫，在數(shù)字的前一位填寫人民幣小寫符號“¥”。大寫金額前應寫“人民幣”三個字，大寫金額數(shù)字應緊挨人民幣三個字書寫。

　6、字體應該端正、清楚，一般應用正楷書寫，同時應注意不能隨意使用簡化漢字，也不能用別字代替，要嚴格按漢字標準書寫。復寫票據(jù)時，應用圓珠筆復寫。

　7、不準“賣甲開乙”。所謂賣甲開乙，是付款人為了報銷國家不允許開支的款項，或者為了私己利益購私物以公款報銷而要求開票人違規(guī)開出的發(fā)票，前者是嚴重違反財經(jīng)紀律的行為，后者是貪污行為。

　8、不準使用無效票據(jù)。無效票據(jù)是指，因發(fā)票管理規(guī)定變動或其他原因，經(jīng)稅務機關明令停止使用而作廢的；由于書寫錯誤或其他原因作廢的；未經(jīng)稅務機關批準而擅自印刷的；應套印而未套印稅務機關監(jiān)制章的等。

　9、不準以收據(jù)、白條代替發(fā)票使用。

　10、必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章。

　四、發(fā)票報銷規(guī)定

　（一）發(fā)票報銷的一般規(guī)定 1、取得的發(fā)票必須真實、有效、符合發(fā)票開具要求和管理規(guī)定。

　2、對弄虛作假、嚴重違法的原始票據(jù)，財務人員在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人責任。

　3、對記載不準確、不完整的原始票據(jù)，財務人員有權退回，要求重新補齊。

　4、一次性購買大宗同類商品，在發(fā)票上不能逐一標明商品名稱的，在商品名稱欄可填寫“詳見清單”，但清單內(nèi)容必須與原發(fā)票實物一致，并且清單必須加蓋與發(fā)票一致的 “發(fā)票專用章”。

　5、發(fā)票的基本聯(lián)為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”報銷。

　6、發(fā)票所記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補；發(fā)票有錯誤的，應由出具單位重開或更正，更正處須加蓋出具單位的印章；增值稅專用發(fā)票填寫有誤的或發(fā)票金額有錯誤的，應由出具單位重開，不得更正。

　7、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

�。ǘ�）發(fā)票報銷的特殊規(guī)定 1、對開支內(nèi)容為禮品、紀念品、保健品、服裝、化妝品、蟲草、健身、按摩、洗浴、娛樂、旅游等與企業(yè)經(jīng)營無關的項目

　不得作為公司費用予以報銷。

　2、對支付給個人的勞務費，如果是公司員工，可以按工資的形式支付；如果不是，則需到稅務局代開發(fā)票（需帶上勞務合同和經(jīng)辦人身份證），還要按規(guī)定代扣個人所得稅。

　五、代開發(fā)票 臨時取得超出公司領購發(fā)票使用范圍或者超過公司領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，須向稅務機關申請，由稅務機關代公司向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票。具體規(guī)定如下：

�。ㄒ唬┐�開發(fā)票的對象和范圍：

　凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：

　 1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；

　 2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　3.外�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)

　營地稅務機關代開。

　 （二）申請代開發(fā)票需提供的證明材料 1、明確記載收付款雙方的全稱、地址、具體業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和時間的合同或書面證明，并加蓋單位公章； 2、申請開具發(fā)票人員的身份證原件及復印件； 3、本單位稅務登記證副本原件及復印件； 4、對開具房屋出租項目的，應提供給出租房屋的產(chǎn)權證及或購房合同原件及復印件； 5、填寫代開發(fā)票申請表。

�。ㄈ�）代開發(fā)票稅率表 1、營業(yè)稅稅率（見附表，實際稅率以稅務局公布的最新稅率為準）。

　2、增值稅稅率：基本稅率為 17%，具體業(yè)務視開票單位身份及開票業(yè)務，可能適用 13%的低稅率或小規(guī)模納稅人 3%的征收率。

　六、遺失發(fā)票的報銷處理 （一）付款方遺失手寫填開式發(fā)票報賬聯(lián)時，可由開票方提供存根聯(lián)復印件，并注明“此件由我方提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬。

�。ǘ�）付款方遺失定額發(fā)票時 1、若收款方有匯款銀行、郵局憑證等旁證資料的，付款方可要求收款方開具相關證明（加蓋公章）代做原始憑證；

　2、如果收款方確實沒有旁證資料，無法開具證明的，則由付款方當事人寫出詳細情況（包括遺失的原因、開具單位情況、發(fā)票內(nèi)容等），由本單位負責人審核批準，經(jīng)主管地方稅務機關同意后，才能代做原始憑證； 3、如果付款方遺失的是稅控機發(fā)票報賬聯(lián)，可由開票方提供存根聯(lián)復印件并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后作為原始憑證。

　七、發(fā)票的有效期 1、發(fā)票本身的有效期，有些發(fā)票稅務部門在發(fā)票票面上注有有效使用期限，所以在取得發(fā)票時一定要看清發(fā)票是否超過有效使用期，以免因自己大意造成自身利益受損。

　2、發(fā)票報銷有效期，對當年取得的發(fā)票只能當年報銷。對特殊情況確實需要跨年度報銷的，也須于取得發(fā)票兩個月以內(nèi)報銷。

　八、發(fā)票的舉報 撥打當?shù)?12366 電話舉報；登錄當?shù)囟悇站志W(wǎng)站進行案件舉報；郵寄至當?shù)囟悇站只�查局舉報中心；直接到稅務局大廳舉報。

　九、罰則 當事人在取得發(fā)票時一定要仔細辨別審核發(fā)票的有效性、完整性與正確性，否則因自身辨別不當或其他原因取得不合規(guī)發(fā)票，財務審核時可拒絕辦理。如發(fā)現(xiàn)持假發(fā)票報銷者，財務審核時可要求其更換合規(guī)發(fā)票，并視情節(jié)嚴重，從報賬款中扣除票面

　金額的 5%—10%作為處罰。

　 稅務局代開發(fā)票 營業(yè)稅 稅率表

　行

　業(yè) 適用范圍 綜合征收率（%）

　分項征收率（%）

　備 注 營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 印花稅 房產(chǎn)稅

　 交通運輸業(yè) 公 路 內(nèi)河運輸 3.41 3 0.21 0.15 0.05

　裝 卸 搬運 3.36 3 0.21 0.15

　建筑業(yè) 有 外 出經(jīng) 營 證明 并 注明 賬 務核 算 健全 3.36 3 0.21 0.15

　金融保險業(yè) 貸 款 利息 5.60 5 0.35 0.25

　文化體育業(yè) 表演、播映、各類培訓等 3.36 3 0.21 0.15

　服務業(yè) 設計、咨詢 、 代理、等各類 勞 務費 5.60 5 0.35 0.25

　 房 屋 租賃 17.6 5 0.35 0.25

　12

　轉讓無形資產(chǎn) 轉 讓 專利權、專利技術、著 作 權等 5.60 5 0.35 0.25

　銷售不動產(chǎn) 銷 售 不動產(chǎn) 5.60 5 0.35 0.25

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