1 中鐵十五局集團(tuán)有限公司

　機(jī)關(guān)增值稅抵扣 提示手冊 （試行）

　 一、

　適用范圍：集團(tuán)公司 機(jī)關(guān) 、子公司機(jī)關(guān)、區(qū)域指揮部、 洛陽基地、 物業(yè)中心、 計量測試中心、 共享中心 等。

　二、

　比價原則

�。ㄒ唬﹫�(zhí)行一般計稅方法的單位，要求投標(biāo)人的報價實行價稅分離，注明不含稅價和稅率，需要考慮不同進(jìn)項稅率對附加稅費的影響，故應(yīng)按照“評審價格”來進(jìn)行比較。首先將每個供應(yīng)商報價轉(zhuǎn)化為評審價格，再按計算出來的評審價格進(jìn)行比較。比價公式為：

　投標(biāo)人評審價格=凈價+凈價×（所有投標(biāo)人的最高進(jìn)項抵扣稅率-投標(biāo)人進(jìn)項抵扣稅率）×附加稅率之和 公式說明：

　1.凈價：能提供增值稅扣稅憑證的投標(biāo)人，其“凈價”是指增值稅扣稅憑證的不含稅價格；對于只能提供普通發(fā)票的投標(biāo)人，其“凈價”即是含稅價格，其進(jìn)項抵扣稅率為 0%。

　2.凈價×（所有投標(biāo)人的最高進(jìn)項抵扣稅率-投標(biāo)人進(jìn)項抵扣稅率）×附加稅率之和，是計算最高進(jìn)項抵扣稅率與投標(biāo)人自身進(jìn)項抵扣稅率的差額對附加稅的影響。

　3.附加稅率之和，包含城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，業(yè)務(wù)部門可向財務(wù)部門咨詢當(dāng)?shù)氐母郊佣惵省?/p>

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　假設(shè)甲、乙、丙三個投標(biāo)人，甲為增值稅一般納稅人，進(jìn)項抵扣

　 2 稅率為 17%，采購價格為 117 元；乙為小規(guī)模納稅人且能提供增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率為 3% ，采購價格為 103 元；丙為個人，只能提供普通發(fā)票，采購價格為 100 元。三家供應(yīng)商的材料質(zhì)量相當(dāng)，均符合采購標(biāo)準(zhǔn)，付款條件無差別，均不收取運費，假定附加稅率之和為 12%(城建稅率 7%，教育費附加率 3%，地方教育費附加率 2%)。

　三家投標(biāo)人的凈價分別為

　甲：117 ÷ (1+17%) =100

　乙：103 ÷ (1+3%) = 100

　丙：100 ÷ (1+0%) = 100（因為丙只能提供普通發(fā)票，因其無進(jìn)項金額可用于抵扣，所以進(jìn)項抵扣稅率為 0%）

　則三家投標(biāo)人的評審價格分別為

　 甲：100+100×(17%-17%)×12%=100

　乙：100+100×(17%-3%)×12%=101.68

　丙：100+100×(17%-0%)×12%=102.04

　比較后，甲的投標(biāo)人評審價格最低。

　三、

　取得增值稅專用發(fā)票的一般規(guī)定：

　各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

　業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起 15 天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

　收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄應(yīng)注明：***指揮部、洛陽基地等信息，打印要清晰，且必須保持票面

　 3 干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

　增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

　四、

　可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目 （一）固定資產(chǎn)

　1 1 、有形動產(chǎn)：包括施工機(jī)械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、測量及試驗設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　17% 、全額抵 扣 （1）2009 年 1 月 1 日以后（含 1 月 1 日）實際發(fā)生，并取得 2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額，才允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。

�。�2）營改增一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率 17%征收增值稅。

�。�3）增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤等。

　（4）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按

　 4 照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　2 2 、 不動產(chǎn)：包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　11%

�。�1）2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣，取得專用發(fā)票的當(dāng)月抵扣60%、第十三個月抵扣 40%。

　取得不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定。

�。�2）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　可以抵扣的進(jìn)項稅額=不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　3 3 、 管理要點 ：

�。�1）項目使用的機(jī)械設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一組資管理，以經(jīng)營租賃方

　 5 式調(diào)配給各項目使用。

�。�2）充分利用電商采購平臺，優(yōu)化設(shè)備集中采購模式，合理安排設(shè)備采購計劃，研究金融租賃等采購模式。

�。�3）應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進(jìn)項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

　（二）無形資產(chǎn)

　包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　（1）土地使用權(quán)：

　11%，從政府部門招拍掛取得的土地價款，房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價款中扣除； （2）特許經(jīng)營權(quán)：

　6%； （3）專利權(quán)：

　6%； （4）軟件研發(fā)服務(wù)：

　6%，建筑施工企業(yè)日常管理用的財務(wù)軟件、辦公軟件等，屬于無形資產(chǎn)中的非專利技術(shù)； （5）其他（包括：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自然資源權(quán)等）：

　6% 。

　按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　可以抵扣的進(jìn)項稅額=無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。

　2 2 、 管理要點：

　 6 由法人單位集中采購，建立無形資產(chǎn)臺帳，分項登記進(jìn)項稅額抵扣金額。

�。ㄈ┡汕矂趧�(wù)費

　包括機(jī)關(guān)聘用司機(jī)、門衛(wèi)、保潔人員、工務(wù)員等。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% ， 5% 。選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額按 5%計算。

　2 2 、 管理要點：與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票。

�。ㄋ模┎盥觅M中的住宿費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% 。

　2 2 、 管理要點：

　（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款。

　（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

�。ㄎ澹┺k公費

　包括購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　17% 。

　2 2 、 管理要點：由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

�。┩ㄓ嵸M中的辦公電話費、移動電話費 、 郵寄費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　 7 （1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費、傳真收發(fā)費：

　11% ， 6% 。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為 11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為 6%； （2）郵寄費：

　11% ， 6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率 11% %，物流輔助服務(wù)抵扣稅率 6 6% %。鐵路運輸服務(wù)按照運費 11% %進(jìn)項抵扣。

　2 2 、 管理要點：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

�。ㄆ撸┸囕v使用維護(hù)費

　1、車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

　進(jìn)項抵扣稅率：

　17% ； 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

　2 2、油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

　進(jìn)項抵扣稅率：

　17% % ； 管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、中石化、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議，為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

　3 3 、過路、過橋、停車費 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　5% 、 3%,2016 年 5 月 1 日至 7 月 31 日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:

　 8 高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%； 管理要點：2016 年 5 月－7 月間取得的過路費、過橋費票據(jù)應(yīng)區(qū)分稅務(wù)部門監(jiān)制和財政部門監(jiān)制，只有印有稅務(wù)部門監(jiān)制章的才能進(jìn)行價稅分離。

　4 4 、車輛保險費 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% ；

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　管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購，統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)。

　（八）租賃費

　包括房屋租賃費、汽車租賃、其他租賃如電腦、打印機(jī)等,其中設(shè)備租賃，包括經(jīng)營性租賃和融資租賃中的直租業(yè)務(wù)。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

�。�1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：

　11% ； （2）汽車租賃費：

　17% ； （3）其他租賃費，如電腦、打印機(jī)等：

　17% 。

　2 2 、 管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

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　 9 包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　13% ；

　2 2 、 管理要點：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

�。ㄊ┪飿I(yè)費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% ；

　2 2 、 管理要點：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　（十一）

　水電氣暖燃煤費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　（1）電費：% 17%（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為 3%）； （2）水費：

　13%（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為 3%）； （3）燃料：

　17% ；

�。�4）暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天燃?xì)?

　13% 。

　2 2 、 管理要點：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　（十二）會議費

　各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

　 10 1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6 6% %（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）； （2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為 11% 。

　2 2 、 管理要點：

　（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式； （2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。

�。ㄊ┬蘩碣M

　包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機(jī)械設(shè)備修理費及外包維修費等。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　（1）房屋及附屬設(shè)施維修：

　11% ； （2）辦公設(shè)備維修：

　17% % ； （3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費等：

　17% 。

　2 2 、 管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。

�。ㄊ模┯∷①M、廣告及宣傳費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　 11 （1）印刷費：

　17% ； （2）廣告宣傳費：

　6% ； （3）廣告制作代理及其他：

　6% ； （4）展覽活動：

　6% ； （5）條幅、展示牌等材料費：

　17% 。

　2 2 、 管理要點：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。

�。ㄊ澹┭b卸費

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% 。

�。ㄊ┲薪閷徲嬞M評估費、咨詢費

　中介審計評估費：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。

　咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

　進(jìn)項抵扣稅率 ：6 6% % 。

�。ㄊ撸┚G化費

　指公司用于環(huán)境綠化的費用，如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　13% 。

�。ㄊ耍�(biāo)書制作、投標(biāo)費

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　17% 。

�。ㄊ牛﹦趧颖Ｗo(hù)費

　 12 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率：

　17% % 。

　2 2 、 管理要點：

�。�1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生； （2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

�。ǘ┰囼灆z驗費

　指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% 。

　2 2 、 管理要點：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。

�。� 二十一 ）

　研究與開發(fā)費

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

�。�1）研發(fā)勞務(wù)：

　11% ； （2）研發(fā)設(shè)備、材料：

　17% ； （3）委托研發(fā)服務(wù)：

　6% 。

　2 2 、 管理要點：應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目

　 13 的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。

�。ǘ┡嘤�(xùn)費

　企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

　進(jìn)項抵扣稅率 ：

　6% 。

�。ǘ┌脖ＹM用

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率 ：

�。�1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：

　6% 、 5% ，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額按5%計算； （2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：

　17%。

�。ǘ模�

　技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

　使用非專利技術(shù)所支付的費用，包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

　進(jìn)項抵扣稅率：6 6% % 。

�。ǘ澹┤∨M

　進(jìn)項抵扣稅率：

　13% % 。

�。ǘ┴敭a(chǎn)保險費

　 14 為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

　進(jìn)項抵扣稅率：

　6% 。

　（二十七）物料消耗

　主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

　進(jìn)項抵扣稅率：

　17% 。

　（二十八）財務(wù)費用

　直接收費金融服務(wù)費，是指貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

　1 1 、 進(jìn)項抵扣稅率：6 6% % 。

　2 2 、管理要點：各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

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　子公司向集團(tuán)公司支付的總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、日常綜合管理等企業(yè)管理服務(wù)費用。

　1 1 、 進(jìn)項稅額抵扣率 ：

　6% 。

　2 2 、管理要點：集團(tuán)公司與子公司之間也應(yīng)簽訂相應(yīng)管理合同或協(xié)議，按合同進(jìn)行結(jié)算。

　二、不可抵扣事項

�。ㄒ唬┧忻鞔_列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，

　 15 不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

　（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

　（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

　非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

�。ㄋ模┤〉煤戏☉{證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

　1、 固定資產(chǎn)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時； 2、 職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、職工福利費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出； 3、 會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣； 4、 差旅費中的機(jī)票、車船費、因公出差所發(fā)生的餐費及誤餐補助等； 5、 通訊費中的以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的通訊費補貼； 6、 車輛使用費中的司機(jī)安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等不得抵扣；

　 16 7、 業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等； 8、 食堂采購費用，包括廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、廚房用設(shè)備、及相關(guān)運輸費等； 9、 為常駐員工租賃宿舍及宿舍配套用品、花草、綠化費用、監(jiān)控攝像頭、 消防器材等安保費用、水電暖煤氣、物業(yè)費等； 10、 公司為接送職工上下班而租用的大巴車等的租賃費、修理費。

　11、 公司發(fā)放福利時，發(fā)生的裝卸、搬運、倉儲保管等費用； 12、 為活躍職工文化娛樂而購買的圖書、報紙、雜志、購買的條幅、宣傳牌等物品，組織的活動發(fā)生的租賃場地、車輛等費用； 13、 折舊、攤銷、排污費、訴訟費、公證費； 14、 保險費中為員工購買的人身保險； 15、 稅金：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等； 16、 行政事業(yè)性收費； 17、 財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

�。� 五 ）

　其他不可抵扣事項：

　1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。

　2、取得合法憑證，未在規(guī)定 180 日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

　3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

　三、需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項

　1、上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

　 17 2、因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

　3、 管理要點：在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照《中鐵十五局集團(tuán)有限公司進(jìn)項側(cè)管理辦法（試行）》的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。

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