十八屆三中全會后出口退稅改革探討 摘要：出口退稅政策的調(diào)整，在對外經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了不可替代的作用，成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿。然而，在我國進出口貿(mào)易的競爭越來越激烈的階段，面臨外部沖擊越來越頻繁，僅僅依靠出口退稅政策調(diào)整是遠遠不夠的，所產(chǎn)生的問題也逐漸顯露出來。本文簡要的對十八屆三中全會以后我國出口退稅改革的探討。

　關鍵詞：十一屆三中全會；出口退稅；政策改革

　一、前言

　 隨著我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的聯(lián)系越來越密切，生產(chǎn)要素的流動在世界上越來越頻繁，中國的國際貿(mào)易取得了快速發(fā)展，對出口增長的出口退稅政策做出了重要貢獻。國家為了加快經(jīng)濟鼓勵出口，多次調(diào)整出口退稅政策。中國的退稅政策發(fā)展了幾個階段，本文分類階段，及其簡單的分析：

　 第一階段，從 1978 到 1994。在這一時期，中國的計劃經(jīng)濟體制的實施，而不是市場經(jīng)濟的實施，與世界其他國家很少貿(mào)易，進出口貿(mào)易在一個較低的水平。1993，中國實對于出口的產(chǎn)品施零稅率。在這期間，雖然出口退稅已覆蓋所有出口產(chǎn)品，但因為當時，我們的產(chǎn)品絕大多數(shù)是未實現(xiàn)的演繹系統(tǒng)產(chǎn)品稅或增值稅是很不規(guī)范的，所以退稅是不完全的。

　 第二階段，從 1994 到 1997。因為這是經(jīng)濟快速發(fā)展的時期，出口企業(yè)數(shù)量和繼續(xù)全面沖擊，出口退稅政策，政府的財政壓力，許多企業(yè)不能及時退稅，政府違約的稅務情況。從這一時期開始，根據(jù)的退稅率商品類別不同有著不同的政策，退稅率不再實行“一刀切”。

　 第三階段，從 1998 到 2003。亞洲金融危機席卷我國，為了應對危機將保持人民幣不貶值和保持經(jīng)濟快速增長的兩個目標。因此，這一時期的出口退稅率和整體增加時，增加退稅率已經(jīng)達到了預期效果，拉動經(jīng)濟增長，促進出口貿(mào)易的發(fā)展。

　 第四階段，從 2004 到 2008。2006 出口退稅率的提高。出口退（免）稅的一個重要手段的宏觀調(diào)控政策，在調(diào)整經(jīng)濟結構，推動發(fā)展發(fā)揮重要作用。

　 第五階段，從 2009 到 2013。2008 全球金融危機。我國長期以來的“投資，出口”刺激國內(nèi)經(jīng)濟增長方式損失慘重，一個外部需求急劇下降，沿海出口大量的企業(yè)倒閉。為了幫助我們很多出口企業(yè)渡過難關，防止“自由落體”式下滑的出口貿(mào)易，中國政府在 2008 年8 月再次上調(diào)出口退稅率。

　 在 2013 年，十一屆三中全會召開。在會議上，提出了外貿(mào)體制的改革，完善出口退稅制度，改變當?shù)氐纳嫌萎a(chǎn)品的歧視性的出口退稅制度現(xiàn)狀。改革不合理的一些出口退稅的地方性法規(guī)，由中央財政進行統(tǒng)一的負擔出口退稅。

　 由于出口退稅政策調(diào)整對外貿(mào)易方式的發(fā)展，國際認可和采用，出口退稅政策調(diào)整對外經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了不可替代的作用，成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿調(diào)節(jié)。但是在復雜的國際經(jīng)濟形勢下出口退稅政策也不是萬能的。隨著其他國家的發(fā)展和全球金融危機的爆發(fā)，我們進出口貿(mào)易進行著越來越激烈的競爭，現(xiàn)階段的國家面臨外部沖擊越來越頻繁，僅僅依靠出口退稅政策調(diào)整所產(chǎn)生的問題也逐漸顯露出來。十一屆三中全會以后我國提出了相關的政策改革，本文對其改革后還存在的一些問題進行簡單探討。

　二、十一屆三中全會后我國出口退稅政策的現(xiàn)狀

　 目前我國出口貨物有著政策的差別，對于絕大多數(shù)的貨品根據(jù)不同程度的退稅產(chǎn)品分類，稅收在國家禁止或限制出口退稅的，作為國內(nèi)退稅，對商品的稅率和退稅率是不一定相等的。為了實現(xiàn)對生產(chǎn)型企業(yè)的退稅政策，對外貿(mào)企業(yè)收益的實現(xiàn)免政策，由中央財政負擔退稅。

　 從征管的角度看出口退稅的政策，在一般的中國的出口退稅管理是實施“申報和審批和考試評價系統(tǒng)”。報關是指在出口貨物報關出口企業(yè)，按稅法規(guī)定向稅務機關申請退稅的行

　為提供有關文件和證明材料。批準了兩個環(huán)節(jié)包括審查和批準退稅。提出了出口退稅管理的需要提供數(shù)據(jù)退稅的稅務機關并對其進行審查。由檢驗部門審計局根據(jù)出口退稅的企業(yè)進行現(xiàn)場檢查，并在較高水平的稅務部門和國家的外貿(mào)企業(yè)布局進行專項檢查，打擊出口騙稅行為。

　三、完善我國出口退稅政策的對策 1、完善稅收征管政策

　 由于對稅收征管制度的缺陷，出口退稅的管理一直是有問題的存在。增值稅對象未能實現(xiàn)行業(yè)的全面性覆蓋。另一方面，商品鏈的長度，發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)，一些稅務機關在一般納稅人認定，不對企業(yè)基本情況的資金，人員，場地等進行嚴格的審查，導致了大量的假發(fā)票的開具，猖獗的出口騙稅行為不斷增長。二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，物流業(yè)的迅速發(fā)展，商品流通更方便，跨區(qū)域經(jīng)營行為已成為一個普遍現(xiàn)象。因此應進一步開發(fā)“金稅工程”，提高企業(yè)的查詢功能，實現(xiàn)企業(yè)的全國網(wǎng)絡。納稅人識別號碼的使用，企業(yè)法定代表人信息，占預警管理賬戶，關聯(lián)企業(yè)，海關出口數(shù)據(jù)共享信息和銀行。進一步打擊發(fā)票違法犯罪活動，做點到面，從個案中常見的問題進行檢查，不留死角；進一步加強增值稅發(fā)票的管理制度。堅持內(nèi)部的嚴格管理和外部深入調(diào)查相結合，在收集和管理，及時發(fā)現(xiàn)問題的發(fā)票管理制度，并提出了相應的措施和建議。

　2、分地區(qū)和分行業(yè)細化出口退稅率

　 出口退稅的實施是以國家擴大出口，僅依靠出口退稅率的變化的重要政策，可以實現(xiàn)對出口貿(mào)易量的調(diào)節(jié)功能，貿(mào)易結構的預期，我國許多專家和學者是通過建立模型進行分析，得出的結論卻不幾乎相同，缺點是沒有行業(yè)形勢分析。因此，根據(jù)當前的出口退稅率的產(chǎn)品類別的分級是太簡單了，我們可以根據(jù)價值的程度，產(chǎn)品的技術含量，出口的國家，建立出口退稅率標準的地區(qū)。為國家支持提高退稅率的高新技術產(chǎn)業(yè)；低給予簡單的加工產(chǎn)品的稅率，在征稅技術不予退還，從而達到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構的目的。對于不同的地區(qū)，要采用不同的退稅率。

　四、結束語 雖然中國經(jīng)濟在過去的十年中遇到的一些困難和影響，但由于中國的出口退稅政策的設置是合理的，因此，不會使中國的進口和出口的發(fā)展呈現(xiàn)明顯的波動，但缺陷和出口退稅政策的管理逐漸暴露出來。十一屆三中全會以后，我國應該從國內(nèi)和國際經(jīng)濟的實際情況出發(fā)，在研究的基礎上，出口退稅制度的不斷完善，出口退稅率的調(diào)整，從多角度，全方位尋求中國進出口貿(mào)易的良性發(fā)展軌道。

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