論 文 題 目 ：

　供給側(cè)改革下對降低企業(yè)社保費(fèi)率的思考 摘

　要

　社會保險(xiǎn)是一項(xiàng)利國利民的安全工程，它體現(xiàn)著各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配，它是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必要的穩(wěn)定機(jī)制。近年來我國針對社會保障體系中存在的問題不斷提出解決措施，使我國的社保體系不斷完善，社會保障制度更加健全，覆蓋面也大幅度提升，更好的保障了人民群眾的利益。科學(xué)完善的社保體系也能進(jìn)一步推動社會的發(fā)展。

　目前，我國面臨的經(jīng)濟(jì)形勢較為嚴(yán)峻。對內(nèi)我國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，對外國際競爭日趨激烈，中美貿(mào)易摩擦問題嚴(yán)重，而社保費(fèi)負(fù)擔(dān)過重是制約我國企業(yè)發(fā)展的重要原因。今年兩會政府工作報(bào)告指明實(shí)施大規(guī)模的減稅降費(fèi)，將養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下調(diào)至 16%，并繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的政策，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展提供了動力。那么在這種政策的指引下，如何切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、如何面臨在降費(fèi)過程中遇到的挑戰(zhàn)等問題值得研究。

　因此，本文主要立足于經(jīng)濟(jì)下行及供給側(cè)改革的大背景，對于我國進(jìn)行企業(yè)社保費(fèi)率的下調(diào)問題，綜合運(yùn)用文獻(xiàn)查閱，調(diào)查研究等方法搜集相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)而分析我國企業(yè)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)水平現(xiàn)狀，通過比較分析研究國內(nèi)外社會保險(xiǎn)費(fèi)率的高低情況，進(jìn)一步探討我國社保費(fèi)率下降的必要性，以及在下調(diào)過程中遇到的一系列挑戰(zhàn)及對策。

　關(guān)鍵詞：

　社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率；供給側(cè)改革；負(fù)擔(dān)水平

　II Abstract

　Social insurance is a safety project that benefits the country and the people. It embodies various economic relations and benefits distribution. It is an inevitable product of the market economy and a necessary stability mechanism for the operation of the market economy. In recent years, China has continuously put forward measures to solve the problems in the social security system, which has continuously improved the social security system, improved the social security system, and greatly improved the coverage, and better protected the interests of the people. A scientific and perfect social security system can also further promote social development.

　 At present, the economic situation facing China is more severe. Internally, China"s economy is facing downward pressure, international competition is becoming increasingly fierce, Sino-US trade friction is serious, and the excessive burden of social insurance premiums is an important reason for restricting the development of Chinese enterprises. The government work reports of the two sessions this year indicated the implementation of large-scale tax cuts and reductions, lowered the contribution rate of pension insurance units to 16%, and continued to implement the policy of periodically reducing unemployment and industrial injury insurance rates, reducing the burden on enterprises and developing for enterprises. Provided motivation. Under the guidance of this policy, how to effectively reduce the burden on enterprises and how to face the challenges encountered in the process of fee reduction are worth studying.

　 Therefore, this article is mainly based on the background of economic downturn and supply-side reform. For China"s corporate social security premium rate reduction, comprehensive use of literature review, survey and other methods to collect relevant data and data, and then analyze China"s corporate social insurance payment level The status quo, through comparative analysis to study the level of social insurance rates at home and abroad, to further explore the necessity of China"s social insurance premium rate decline, as well as a series of challenges and countermeasures encountered in the downward adjustment process.

　 Keywords: Social insurance contribution rate; supply-side reform; burden level

　IV 目錄 摘

　要 ...................................................................................................................................... I

　Abstract .................................................................................................................................. II

　1 導(dǎo)論 ...................................................................................................................................... 1

　1.1 研究背景與研究意義 .............................................................................................. 1

　1.2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 ...................................................................................................... 2

　1.3 論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容 .......................................................................................... 2

　1.4 論文的研究方法 ...................................................................................................... 3

　2 相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ) .................................................................................................. 4

　2.1 相關(guān)概念界定 .......................................................................................................... 4

　2.2 相關(guān)理論基礎(chǔ) .......................................................................................................... 5

　3 我國的社保費(fèi)繳費(fèi)水平現(xiàn)狀以及國際比較 ...................................................................... 6

　3.1 我國企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)水平現(xiàn)狀 .............................................................................. 6

　3.2 國外主要國家的社保費(fèi)率現(xiàn)狀 .............................................................................. 9

　3.3 國內(nèi)外社保費(fèi)率比較的結(jié)論 ................................................................................ 10

　4 我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的原因以及影響后果 ................................................................ 10

　4.1 我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的原因 ............................................................................ 10

　4.2 我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的影響后果 .................................................................... 11

　5 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率的必要性及重要意義 ................................................................ 12

　5.1 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率的必要性 ........................................................................ 12

　5.2 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率的重要意義 .................................................................... 13

　6 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率所面臨的挑戰(zhàn)和對策 ................................................................ 14

　6.1 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率所面臨的挑戰(zhàn) ................................................................ 14

　6.2 降低我國社保費(fèi)所面臨挑戰(zhàn)的對策 .................................................................... 15

　7 結(jié)語 ................................................................. 16 參考文獻(xiàn) ............................................................................................................................... 18

　致謝 ....................................................................................................................................... 20

　 1 1 導(dǎo)論 1 1.1 選題背景與研究意義 1.1 1.1 選題背景

　 2015 年以來，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性失衡等問題，為應(yīng)對這些經(jīng)濟(jì)難題，我國提出供給側(cè)改革的舉措，通過“降成本”等措施，釋放市場活力。在實(shí)行供給側(cè)改革的大背景下，通過降低企業(yè)的社保費(fèi)能夠使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，利潤空間增大，能進(jìn)一步增加投資與創(chuàng)新，激發(fā)企業(yè)活力，從而更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢。目前，我國的社會保險(xiǎn)主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)。為進(jìn)一步響應(yīng)供給側(cè)改革的政策，我國于 2015 年兩次下調(diào)失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)率，社保“五險(xiǎn)”總費(fèi)率由 41%降至39.25%；2016 年我國首次下調(diào)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，規(guī)定從 2016 年 5 月 1 日起，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率高于 20%的下調(diào)至 20%，單位繳費(fèi)率為 20%的可下調(diào)至 19%；2017 年我國下調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，由 1.5%下調(diào)至 1%；2018 年我國的社會保險(xiǎn)五險(xiǎn)總費(fèi)率下調(diào)至 37.25% 1 ；在《2019 年國務(wù)院政府工作報(bào)告中》提出，我國將企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率下調(diào)至 16%，企業(yè)和職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率總和從 3%下調(diào)至 1% 2 ，并繼續(xù)進(jìn)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率。一系列下調(diào)社會保險(xiǎn)費(fèi)率的政策都切實(shí)降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的用人成本，給予企業(yè)更多創(chuàng)新發(fā)展的活力。

　 雖然這些政策措施在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和社會保障體系的健康推進(jìn)，但綜合各方面來看，我國企業(yè)的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率依舊較高，特別是在國際比較中我國繳費(fèi)率也處于偏高水平，企業(yè)面臨的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重，且在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國推行降低企業(yè)社保費(fèi)率的路徑也面臨很多現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，降費(fèi)政策全面落實(shí)的道路上布滿荊棘與挑戰(zhàn)。所以從我國社保費(fèi)率偏高的源頭及各方因素進(jìn)行分析，如何實(shí)施好相應(yīng)的制度、落實(shí)好各方的職責(zé)，以及對現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢下如何更好的應(yīng)對降費(fèi)帶來的一系列挑戰(zhàn)等問題值得探究。

　1.2 1.2 研究意義

　社會保險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展是人類文明進(jìn)步的體現(xiàn)，它涉及千萬百姓，關(guān)乎國泰民安，它是人民生活的安全網(wǎng)和社會動蕩的穩(wěn)定劑。過去 30 年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但我們也要理性對待快速發(fā)展所帶來的問題。從 2015 年開始，我國就進(jìn)行階段性的降費(fèi)政策，只為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有更多資本進(jìn)行創(chuàng)新和吸引人才，進(jìn)一步順應(yīng)供給側(cè)改革進(jìn)程。

　十八大以來，習(xí)總書記提出“以民生作為發(fā)展的根本出發(fā)點(diǎn)”的理論，作為民生保障載體的社會保障更要快速發(fā)展。如何在當(dāng)前全球化、現(xiàn)代化和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下發(fā)展社會保障制度是我們面臨的新問題。本文通過從我國社保費(fèi)率偏高的源頭進(jìn)行分析，綜合比較各國

　 1

　魏升民,向景.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)整及影響分析[J].地方財(cái)政研究,2018(10):85-93. 2

　中國政府網(wǎng) 《2019 年政府工作報(bào)告》,http://www.gov.cn/zhuanti/2019qglh/2019lhzfgzbg/index.htm

　2 企業(yè)社保費(fèi)率的繳納情況，指出我國當(dāng)前降低企業(yè)社保費(fèi)率的必然性，并提出如何更好的應(yīng)對在降費(fèi)過程中面臨的挑戰(zhàn)問題。

　1.2 2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1.1 2.1 關(guān)于我國企業(yè)繳納社保費(fèi)的狀況

　目前，多數(shù)學(xué)者主要以兩種方式分析我國企業(yè)社保費(fèi)的繳納狀況，一種是以國際比較的方式，另一種是以相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來探究企業(yè)的繳費(fèi)率是否合理。

　魏升民（2018）從俾斯麥型社保體系、貝弗里奇型、公積金模式以及最低生活社會保障體系這四種類型中選取代表性國家，將其企業(yè)的社保繳費(fèi)率與中國企業(yè)的社保繳費(fèi)率進(jìn)行對比，得出在眾多類型的國家中，中國企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)偏重。2016 年國家發(fā)改委的研究報(bào)告表明，在統(tǒng)計(jì)的 173 個(gè)國家中，中國以企業(yè)員工社保負(fù)擔(dān)超過工資總額的 40%而列第13 位，在眾多國家中其承擔(dān)著較重的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　許澤宇（2019）通過利用柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)對不同類型企業(yè)的社會保險(xiǎn)最高繳費(fèi)率進(jìn)行測算，結(jié)果表明最適合的繳費(fèi)率為 17%~23%。吳存存（2019）通過對河北省工業(yè)企業(yè)的一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，表明目前最適宜工業(yè)企業(yè)的繳費(fèi)率為 26.51%，而當(dāng)前河北省工業(yè)企業(yè)繳費(fèi)率為 30.77%，四個(gè)百分點(diǎn)的差異對企業(yè)而言是相對沉重的負(fù)擔(dān)。

　Nylandetal（2011）表明綜合世界上多數(shù)國家企業(yè)的社保繳費(fèi)率來看，中國的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重；Feldstein（2006）認(rèn)為我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率上明顯高于大多數(shù)國家，將不利于企業(yè)的競爭力和生產(chǎn)積極性。

　1.2 22 .2 降低企業(yè)社保費(fèi)率的影響 候加錚（2019）認(rèn)為目前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營成本上漲而導(dǎo)致利潤受損，且我國企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)率高于世界上大多數(shù)國家，導(dǎo)致我國企業(yè)在國際市場上的競爭力被削弱。他從四個(gè)方面分析了降低社保費(fèi)率對企業(yè)的影響，一是能夠減輕企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有更多資金進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級與創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭力；二是能夠減少人工成本，提高職工工資，利于企業(yè)吸引更多人才；三是能夠激發(fā)創(chuàng)業(yè)者的熱情，特別是對中小企業(yè)而言，從而有利于穩(wěn)定就業(yè)形勢；四是低費(fèi)率能夠一定程度上促進(jìn)企業(yè)合規(guī)合法繳費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)公平。

　魏升民等人（2018）通過將消費(fèi)、投資作為參數(shù)進(jìn)行建模，檢驗(yàn)社保費(fèi)調(diào)整對其產(chǎn)生的影響，結(jié)果表明降低社保費(fèi)率對投資、創(chuàng)新有顯著的促進(jìn)作用，降低企業(yè)的社保費(fèi)能很大程度上降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　孫婷婷（2019）通過利用 DSGE 模型對我國降低企業(yè)社保費(fèi)率對三部門的影響進(jìn)行分析，結(jié)果表明當(dāng)降低企業(yè)社保費(fèi)率時(shí)，對勞動者而言其繳納的社保費(fèi)減少，工資相對增加，就會促進(jìn)消費(fèi)，隨著勞動者意識到其實(shí)際工資并未增加后，其消費(fèi)水平會慢慢靠近穩(wěn)態(tài)值；對企業(yè)而言，其資本積累會增加，也慢慢靠近穩(wěn)態(tài)；對政府而言，社保費(fèi)率的下調(diào)使政府的收入減少，在支出不變的情況下政府就要擴(kuò)大舉債規(guī)模，但并不會持續(xù)擴(kuò)大，其債務(wù)也

　 會慢慢靠近穩(wěn)態(tài)值。但就影響深遠(yuǎn)來看，企業(yè)受到社保費(fèi)率下降帶來的沖擊最深，因?yàn)槠浠謴?fù)至穩(wěn)態(tài)水平所經(jīng)歷的時(shí)間最長。

　1 13 .2.3 完善我國降費(fèi)政策的舉措

　周小萍（2019）主要從三個(gè)方面論述了我國完善社保降費(fèi)的舉措。其一，可根據(jù)實(shí)際的降費(fèi)條件和降費(fèi)空間，進(jìn)一步下調(diào)社保費(fèi)率，16%的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在國際水平上仍然偏高，而且醫(yī)療保險(xiǎn)中個(gè)人賬戶的功能仍未得到充分發(fā)揮；其二，進(jìn)一步優(yōu)化社保繳費(fèi)制度，建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)和職工積極繳費(fèi)；其三，要完善降費(fèi)政策的配套舉措，優(yōu)化社�；�金的投資運(yùn)營方式，加強(qiáng)社保基金保值增值。

　彭惠子（2018）提出以下三點(diǎn)推進(jìn)降費(fèi)舉措的配套措施。其一，要明確政府的責(zé)任，要健全相關(guān)法律法規(guī)，通過法律進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé)，加強(qiáng)社保費(fèi)用的征繳；其二，要發(fā)揮輿論的作用，加強(qiáng)民眾對當(dāng)前降費(fèi)政策的理解，促進(jìn)大眾參保的積極性；其三，要加強(qiáng)社保收入征繳的監(jiān)督機(jī)制，通過利用現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)對信息的披露，保障人民群眾的切身利益。

　魯全（2019）認(rèn)為應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注在降費(fèi)政策的實(shí)施過程中，費(fèi)率與費(fèi)基是否平衡、降低社保費(fèi)率是否影響參保質(zhì)量以及針對不同所有制企業(yè)其綜合效應(yīng)的大小，對此相關(guān)部門要落實(shí)相關(guān)工作，加大宣傳，為降費(fèi)政策的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

　1 14 .2.4 文獻(xiàn)述評

　從上述對我國企業(yè)社保費(fèi)率水平高低的文獻(xiàn)研究中可以發(fā)現(xiàn)，我國學(xué)者對降低企業(yè)社保費(fèi)率的研究不斷深入，研究成果很豐富。但基于我國社保制度的發(fā)展特點(diǎn)，多數(shù)研究集中在對征管主體或者社會保險(xiǎn)的發(fā)展上。關(guān)于我國社保費(fèi)率偏高的原因，多數(shù)學(xué)者的認(rèn)識較為統(tǒng)一，且現(xiàn)有的多數(shù)文獻(xiàn)多通過國際比較來分析我國企業(yè)的社保費(fèi)率，對于我國降低企業(yè)社保費(fèi)率的必然性認(rèn)識還不夠，以及對于在推進(jìn)降費(fèi)政策的實(shí)施路徑中所遇到的挑戰(zhàn)分析還不夠明確，還有待進(jìn)一步深入探討。

　3 1.3 論文的結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容 本文主要分成七大部分：

　第一部分是導(dǎo)論，從論文的選題背景與研究意義、國內(nèi)外關(guān)于社保費(fèi)率的文獻(xiàn)綜述、論文的研究方法等方面對本論文進(jìn)行初步介紹。

　第二部分是關(guān)于社保費(fèi)率的基礎(chǔ)理論，通過對相關(guān)概念和相關(guān)理論的了解與分析，進(jìn)一步理解當(dāng)前我國社保制度的整體安排。

　第三部分是通過國際視角對比我國社保費(fèi)率的高低水平，通過分析我國社保費(fèi)率繳費(fèi)的現(xiàn)狀，同時(shí)對比國外具體國家的社保費(fèi)率，得出我國社保費(fèi)率偏重的的結(jié)論。

　第四部分是我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的原因分析，通過從歷史轉(zhuǎn)制成本、人口結(jié)構(gòu)變化和社會保障制度設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行分析。

　第五部分是我國降低企業(yè)社保費(fèi)的必要性和重要意義。

　4 第六部分是我國降低企業(yè)社保費(fèi)率所面臨的挑戰(zhàn)及對策，進(jìn)一步分析如何穩(wěn)定推進(jìn)降低社保費(fèi)率的政策。

　第七部分是結(jié)語，總體上對論文進(jìn)行總結(jié)。

　4 1.4 論文的研究方法 （1）文獻(xiàn)研究法：本文基于當(dāng)前我國社保費(fèi)率的繳費(fèi)現(xiàn)狀，通過查閱國內(nèi)外的相關(guān)學(xué)術(shù)論文以及統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)本文的研究基礎(chǔ)。

　（2）比較分析法：本文通過查閱其他國家的社保費(fèi)率，對有關(guān)國家的社保費(fèi)率進(jìn)行歸納分析，然后與我國的社保繳費(fèi)率現(xiàn)狀進(jìn)行比較研究并得出結(jié)論，最后說明我國企業(yè)社保繳費(fèi)水平的現(xiàn)狀。

�。�3）理論聯(lián)系實(shí)際法：本文以我國社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率的相關(guān)理論知識為指導(dǎo)，結(jié)合我國企業(yè)社保繳費(fèi)率現(xiàn)狀和國際比較數(shù)據(jù)，得出目前降低社保費(fèi)率所面臨的一些調(diào)整以及對策，從而更好的落實(shí)我國降費(fèi)政策的實(shí)施。

　2 2 相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ) 1 2.1 相關(guān)概念界定 2.1 11 .1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

　“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”的理念是習(xí)主席于 2015 年 11 月首次提出，指出要將供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革當(dāng)成我國經(jīng)濟(jì)的主線，通過增強(qiáng)供給的適應(yīng)性和靈活性來匹配變動的需求，以此讓需求與供給在相互創(chuàng)造中推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　在經(jīng)濟(jì)體系中，需求和供給作為最核心的兩個(gè)部分通過相互影響達(dá)到平衡，否則就會出現(xiàn)供過于求或供不應(yīng)求。而目前，我國存在的狀況就是需求得不到滿足，無效和低端供給大量存在。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解放和發(fā)展生產(chǎn)力，黨中央提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，擴(kuò)大中高端供給與有效供給，提高供給的質(zhì)量。其主要任務(wù)是：去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本，補(bǔ)短板。

　2.1 1. .2 2 社會保險(xiǎn)

　社會保險(xiǎn)是以國家為主體，通過立法的形式，以國民收入再分配的手段，為依靠勞動而獲取收入的勞動者及其家庭成員能夠擁有基本生活條件而舉辦的保險(xiǎn)。它是一種強(qiáng)制性保險(xiǎn)，通過社會力量，通過財(cái)富的分配來保護(hù)勞動者，促進(jìn)就業(yè)和穩(wěn)定社會秩序。我國社會保險(xiǎn)主要包括：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)被多數(shù)國家列為重點(diǎn)項(xiàng)目，優(yōu)先舉辦，社會保險(xiǎn)的作用主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：其一，它是社會動蕩的穩(wěn)定劑，能夠穩(wěn)定社會秩序，使國家長治久安。由于市場經(jīng)濟(jì)的競爭性，必定存在一部分競爭失敗的勞動者，他們面臨破產(chǎn)或沒有收入來源，從而陷入生存的困境，那么當(dāng)這群人走投無路時(shí)，很有可能鋌而走險(xiǎn)做出一些危害社會的行為，引發(fā)社會動蕩。所以政府就要設(shè)立社會保險(xiǎn)，通過社會保險(xiǎn)對這些由于各種原因陷入生活困境的人給予幫助，使他們能夠擁有正常的生

　 活，不再恐懼沒有著落的明天，從而消除不安定因素，達(dá)到國泰民安的作用。其二，它能夠促進(jìn)就業(yè)，保護(hù)勞動者。經(jīng)濟(jì)的周期性和不確定性，導(dǎo)致勞動者失業(yè)是經(jīng)常存在的現(xiàn)象，但有了失業(yè)保險(xiǎn)后，失業(yè)者就可以領(lǐng)取一定的救濟(jì)金來保持基本的生活水平，從而為社會生產(chǎn)保存充足的勞動力，另外國家通過一些積極的就業(yè)政策，對勞動者進(jìn)行培訓(xùn)與教育，從而提高勞動者素質(zhì)和自身的能力，培養(yǎng)更多的創(chuàng)新型人才，促進(jìn)就業(yè)結(jié)構(gòu)的完善。其三，它能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。社會保險(xiǎn)是通過社會財(cái)富再分配的形式實(shí)現(xiàn)的，通過將一部分社會財(cái)富轉(zhuǎn)移到低收入者手中，解決低收入者的生存難題，從而保持全社會需求水平相對穩(wěn)定，進(jìn)一步拉動消費(fèi)的增長。當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，失業(yè)人數(shù)增加，人民生活水平下降，社會保險(xiǎn)的給付就會增多，從而勞動者收入增加就會進(jìn)行消費(fèi)，拉動有效需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于高漲時(shí)期，就減少相關(guān)給予，有利于經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定發(fā)展。社會保險(xiǎn)費(fèi)是包括企業(yè)繳費(fèi)部分和個(gè)人繳費(fèi)部分，它是企業(yè)和員工按照法定的基數(shù)與比例向征收機(jī)構(gòu)繳納的費(fèi)用，本文主要研究企業(yè)承擔(dān)的那部分社保費(fèi)用。

　2.2 2 相關(guān)理論基礎(chǔ) 2.2.1 1 拉弗曲線 根據(jù)拉弗曲線原理，存在著產(chǎn)生同樣收入的兩種稅率，在未達(dá)到稅率轉(zhuǎn)折點(diǎn)之前，稅率與稅收收入成正比，超過此點(diǎn)后，稅率越高，收入越低，即高收入不等于高費(fèi)率。社保的繳費(fèi)率同繳費(fèi)收入也是同樣的道理，一般情況下，費(fèi)率越高，繳費(fèi)收入越多，但當(dāng)費(fèi)率太高時(shí)，企業(yè)成本增加，出于對自身收益的考慮，企業(yè)可能會出現(xiàn)欠繳、逃繳或裁員的行為，綜上將使得利益各方減少對繳費(fèi)的積極性，進(jìn)一步影響社保費(fèi)用的征繳。

　 圖 2—1 拉弗曲線圖 圖表來源：百度百科 2.2.2 2 福利經(jīng)濟(jì)學(xué) 理論 英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古和霍布斯創(chuàng)立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)說，其最早是以經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來研究社會保障體系。按照福利經(jīng)濟(jì)學(xué)說的發(fā)展歷程，可將其分成新、舊兩個(gè)學(xué)說。舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué)說主要提倡政府應(yīng)發(fā)揮作用，建立社會保障制度并對其進(jìn)行干預(yù)，通過向富人征稅補(bǔ)貼給窮人，縮小貧富差距，促進(jìn)收入均等化，進(jìn)一步促進(jìn)社會公平。新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)說強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效率才是最大的福利，而非“收入均等化”，認(rèn)為只有當(dāng)資源得到最優(yōu)配置時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)最大0

　 t

　1 R

　6 福利。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為我國發(fā)展社會保障制度提供了理論依據(jù)和指導(dǎo)，在我國建立更加科學(xué)完善的社保體系路徑中發(fā)揮了作用。在公平與效率的問題上，提倡政府要提高資源利用效率的同時(shí)維護(hù)社會公平，這樣才能穩(wěn)定社會秩序。在資源分配問題上，強(qiáng)調(diào)政府要進(jìn)一步優(yōu)化資源分配效率，保護(hù)低收入者的權(quán)益，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。

　2.2.3 3 公平與效率理論 如果將社會發(fā)展看做一臺天平，那么只有當(dāng)天平的準(zhǔn)星在中間附近穩(wěn)定時(shí)社會才能穩(wěn)定有序發(fā)展，而天平的一頭是公平，一統(tǒng)稱為效率。公平關(guān)乎人與人之間的利益關(guān)系，隨著歷史的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，人們對公平的認(rèn)知會發(fā)生變化，對公平的內(nèi)涵概念的解讀也會變化，但其核心內(nèi)涵卻幾乎不變，即為確定的對象能夠享受均等的機(jī)會。效率是投入與產(chǎn)出之間的比率，投入較少，實(shí)現(xiàn)較多的產(chǎn)出就成為高效率，投入很多，卻獲得較少的產(chǎn)出，則成為低效率。想要獲得高效率，就必須降低成本的投入。短期看來，公平與效率是一對矛盾體，一方面增加都會不利于另一方，但長期看來它們是不可分離、相輔相成的關(guān)系，公平是獲得效率的前提，效率能進(jìn)一步保障公平的實(shí)現(xiàn)，只有兼顧二者，才能獲得更大的效益。

　在西方國家，社會保險(xiǎn)的原始形式就是由勞動者們共同組成的輔助團(tuán)體或組織，目的除了保障各自職業(yè)上的利益外，當(dāng)團(tuán)體中勞動者遭遇疾病、死亡等事件時(shí)，能夠共同出資給與幫助。在我國社會保險(xiǎn)的思想在夏代就存在，《禮記》中的“大同”社會理想就體現(xiàn)了一種公平。然而，盲目追求公平會導(dǎo)致平均主義和“大鍋飯”，例如我國在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代存在的大鍋飯現(xiàn)象，導(dǎo)致人們喪失創(chuàng)新進(jìn)取心，工作積極性下降，從而導(dǎo)致整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)下滑。西方國家豐厚的福利措施也在一定程度上使公民喪失勞動積極性，過分依賴國家。片面追求效率，則會產(chǎn)生嚴(yán)重的貧富分化現(xiàn)象，導(dǎo)致低收入者產(chǎn)生仇富心理，從而做出極端行為，造成社會動蕩。所以在建立社會保障體系的過程中，要兼顧公平與效率，不能片面認(rèn)識公平與效率的關(guān)系，要將兩者有機(jī)結(jié)合起來，方可建立更加科學(xué)完善的社保體系。

　3 3 我國的社保費(fèi)繳費(fèi)水平現(xiàn)狀以及國際比較 由于各國經(jīng)濟(jì)、文化、政治等背景的不同 ，導(dǎo)致各個(gè)國家的社會保障制度各有千秋。筆者通過對不同國家的社會保險(xiǎn)制度進(jìn)行分析，從中選取代表性的國家進(jìn)行對比，為接下來研究提供參考。

　3.1 1 我國企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)水平現(xiàn)狀 《2019 年政府工作報(bào)告》宣布城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率從目前的 19% 降至 16%，失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率繼續(xù)執(zhí)行階段性下降政策 1 ，2019 年 5 月 1 日，我國正式實(shí)施《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，此前大于

　 1

　中國政府網(wǎng) 《2019 年政府工作報(bào)告》,http://www.gov.cn/zhuanti/2019qglh/2019lhzfgzbg/index.htm

　 16%的省份可降至 16%，小于 16%的省份提出過渡辦法。降費(fèi)政策實(shí)施之前，大多數(shù)省份的養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例在 19%~20%，此次直接降 3 到 4 個(gè)百分點(diǎn)，幅度非常大。失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率 1%的省份，階段性降低其期限延長至 2020 年 4 月 30 日，階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限延長至 2020 年 4 月 30 日。對于生育保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，要全面推進(jìn)二者合并，新的用人單位職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用率是生育保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)率之和，個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 ，此次降費(fèi)集中在養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

　據(jù)統(tǒng)計(jì)，政策實(shí)施后，陸續(xù)有 31 個(gè)省份公布了降低社保費(fèi)率的方案，具體情況見下表 3-1。

　表 3-1 31 個(gè)省份調(diào)整社會保險(xiǎn)費(fèi)率情況

　 單位：% 地區(qū) 養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比率

　失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率

　調(diào)整前

　調(diào)整后

　北京 19 16 1 天津 19 16 1 河北 20 16 1 山西 20 16 1 內(nèi)蒙古 19 16 1 遼寧 20 16 1 吉林 20 16 1 黑龍江 20 16 1 上海 20 16 1 江蘇 19 16 1 安徽 19 16 1 福建 18 16 1 江西 19 16 1 山東 18 16 1 河南 19 16 1 湖北 20 16 1 湖南 19 16 1 廣西 19 16 1 海南 20 16 1 重慶 19 16 1 四川 19 16 1 貴州 19 16 1 云南 19 16 1 西藏 19 16 1 陜西 20 16 1

　1

　中國政府網(wǎng)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推進(jìn)生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的意見》

　8 甘肅 19 16 1 青海 20 16 1 寧夏 19 16 1 新疆 20 16 1 浙江 14 16 1 數(shù)據(jù)來源：各地人社部 在降費(fèi)政策未實(shí)施之前，各地的養(yǎng)老繳費(fèi)比率不一，此次將繳費(fèi)比率統(tǒng)一下調(diào)至16%，逐步到達(dá)全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，利于公平競爭。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的經(jīng)營成本息息相關(guān)，此次降費(fèi)政策的實(shí)施，降低了企業(yè)和員工的降費(fèi)壓力，特別是對于企業(yè)而言，降費(fèi)帶來的資金結(jié)余利于企業(yè)進(jìn)一步創(chuàng)新研發(fā)和引進(jìn)人才，在一定程度上給企業(yè)注入更多活力。

　對于企業(yè)而言，社保費(fèi)用占據(jù)企業(yè)總成本很大的比例，當(dāng)社保費(fèi)用增加，經(jīng)營成本上升，企業(yè)的總利潤就會減少，一般用企業(yè)繳納的社保費(fèi)占企業(yè)總利潤的比重來確定社保費(fèi)的支出對企業(yè)利潤的影響程度。本文通過搜集 2011—2017 年我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出我國企業(yè)社保費(fèi)對企業(yè)利潤的影響程度以及企業(yè)的實(shí)際繳率，如表 3-2 所示。

　表 3-2 我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)社保費(fèi)用在企業(yè)利潤中的比重 年份 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 職工工資總額（億元）

　38318.36 44745.4 50409.37 56231.56 60633.47 64025.48 66573.25 社保費(fèi)用 （億元）

　10550.00 12796.07 12589.74 14242.05 17062.26 19668.63 23846.54 利潤總額 （億元）

　61396.33 61910.06 68378.91 68154.89 66187.07 71921.43 74916.25 實(shí)際繳費(fèi)率 27.53% 28.60% 24.98% 25.33% 28.14% 30.72% 35.82% 社保費(fèi)占利潤比例 17.18% 20.67% 18.41% 20.90% 25.78% 27.35% 31.83% 數(shù)據(jù)來源：2018 年統(tǒng)計(jì)年鑒 根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，可見社保費(fèi)占企業(yè)總利潤的比重還是相當(dāng)大，平均 100 元的利潤中就有 30 元左右用于社保費(fèi)支出，對企業(yè)而言這是一筆相當(dāng)大的經(jīng)營成本，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，不利于企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。新出的降費(fèi)政策中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率有三個(gè)點(diǎn)的下降幅度，企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)率平均值由 2017 年的 28.71%下降至 25.81%，總體社會保險(xiǎn)名義費(fèi)率在 30.65%~38.7% 1 。國際勞工組織提出企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)應(yīng)低于員工工資的四分之一。日本通過個(gè)人繳費(fèi)為主，政府進(jìn)行補(bǔ)貼的方式，大大降低了企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)用，因此其繳費(fèi)率也大大低于國際指標(biāo)，而我國出于各種因素導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)率較

　 1

　周小萍. 企業(yè)社保費(fèi)減負(fù)政策研究[D].集美大學(xué),2019.

　 高，企業(yè)肩負(fù)的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重。

　3 3. .2 2

　國外主要國家社保費(fèi)率的比較

　受經(jīng)濟(jì)水平、文化歷史背景等多種因素的影響，各個(gè)國家的社會保障制度自然也有很大的不同，繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)率都不盡相同。因此本部分內(nèi)容筆者借鑒魏升民學(xué)者的研究做法，將國際上存在的社會保障體系進(jìn)行分類，從中選取代表性國家來與我國的社保費(fèi)率進(jìn)行對比。目前國際社會上主要有俾斯麥型、貝弗里奇型、公積金模式、和最低社會保障模式。其中俾斯麥模型社保基金籌資強(qiáng)調(diào)資金來源的多元化，由政府、企業(yè)和員工三方繳納，這與我國社保基金籌集模式相似，所以在此模式中選取德國，美國和日本作為代表國家；貝弗里奇型社保體系強(qiáng)調(diào)對民眾“從搖籃到墳?zāi)?rdquo;的保障，強(qiáng)調(diào)高福利，推行全民公平，瑞典就是福利型國家的典型代表；公積金模式是國家通過立法強(qiáng)制雇主和雇員按規(guī)定比例繳納公積金，自主型是其主要特點(diǎn)，對員工有很大的激勵(lì)作用，新加坡就是典型代表；最低生活社保模式主要是經(jīng)濟(jì)較為落后國家的社保模式待遇水平較低，選取智利作為代表。按次分類，將中國企業(yè)社保費(fèi)率與其他六個(gè)國家進(jìn)行對比，詳見表 3-3。

　表 3-3 中國與代表國家的企業(yè)社保費(fèi)率情況比較 國家 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療和生育保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) 總繳費(fèi)率 德國 9.4% 7.3% 1.5% 1%~5% 19.2%~23.2% 美國 6.2% 1.45% 6% 1.34% 14.99% 日本 8.91% 5% 0.7%~0.9% 0.25%~8.8% 14.8%~23.6% 瑞典 10.21% 7.45% 2.91% 0.3% 20.9% 智利 0 0 2.4% 0.95%~6.8% 3.4%~9.2% 新加坡 1%~18.15% 4.2%~5.53% — 0 5.2%~23.68% 中國 16% 6.5% 1%~1.5% 0.2%~1.9% 23.7%~26.9% 數(shù)據(jù)來源：國外數(shù)據(jù)來源于魏升民學(xué)者根據(jù)各國社保局?jǐn)?shù)據(jù)和美國社保署《Worid Social Security Program》公布的數(shù)據(jù)總結(jié)得出；國內(nèi)數(shù)據(jù)來自于相關(guān)政策和國內(nèi)人社局網(wǎng)站公布的資料 從上表可以看出，中國企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為 16%，盡管已經(jīng)是多次實(shí)施降費(fèi)政策后的比例，但依然高于其他國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率，甚至比福利國家和發(fā)達(dá)國家還要高；醫(yī)療和生育保險(xiǎn)繳費(fèi)率也高于大多數(shù)國家，僅僅低于德國和瑞典；失業(yè)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例比世界上大多數(shù)國家低。中國企業(yè)的總繳費(fèi)率在 23.7%~26.9%之間，高于表中的其它六個(gè)代表性國家。

　另外，通過對世界上 127 個(gè)國家的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育保險(xiǎn)的社會保險(xiǎn)總費(fèi)率進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)社會保險(xiǎn)總費(fèi)率在 10%以下有 13 個(gè)國家，社會保險(xiǎn)費(fèi)率在10%至 20%之間有 43 個(gè)國家，有 33 個(gè)國家費(fèi)率在百分之 20％到 30%之間，有 26 個(gè)國家的社�？傎M(fèi)率在 30%~40%之間，有 12 個(gè)國家費(fèi)率占 40%以上 1 ，詳見圖 3-1。

　1

　吳天菡. 我國社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率水平分析[D].北京交通大學(xué),2014.

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　 圖 3-1 世界各國社會保險(xiǎn)費(fèi)率分布情況 數(shù)據(jù)來源：美國保障署以及 2016 年社會保障項(xiàng)目 由上圖可以看出，中國的社會保險(xiǎn)費(fèi)率在眾多國家中還是處于費(fèi)率偏高的位置，企業(yè)承擔(dān)著較重的社會保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。

　3.3 3 國內(nèi)外社保費(fèi)率比較的結(jié)論

　從國際視角來看，我國的社保費(fèi)負(fù)擔(dān)依然很重，在世界上仍然屬于繳費(fèi)“大戶”，甚至社保負(fù)擔(dān)高于一些發(fā)達(dá)國家和福利國家。在發(fā)展中國家中，我國的社保費(fèi)率也是偏高的，特別是養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率大大高出國際水平。盡管我國在 2019 年已經(jīng)出臺政策，降低養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率三個(gè)點(diǎn)，但就國際比較來看，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率依然偏高，醫(yī)療和生育保險(xiǎn)也是處于較高的水平，失業(yè)和工傷的繳費(fèi)率處于較低的水平。綜上說明我國社保費(fèi)率偏高主要還是養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率、醫(yī)療和生育保險(xiǎn)繳費(fèi)率較高。

　4 4 我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的原因分析以及影響后果 1 4.1 我國企業(yè)社保費(fèi)率偏高的原因分析 4 41 .1.1 養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)制成本問題

　在 20 世紀(jì) 90 年代以前，企業(yè)主要是國有企業(yè)，員工的養(yǎng)老費(fèi)用主要由政府來負(fù)擔(dān)，員工無需繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。但這種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制削弱了人們的生產(chǎn)積極性，后來中國實(shí)行大刀闊斧的市場經(jīng)濟(jì)體制改革，越來越多的私有企業(yè)和混合所有制企業(yè)破土而出，對此，國家也重新制定新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，由個(gè)人和企業(yè)共同繳費(fèi)，組成企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。但之前國有企業(yè)員工并沒有繳納費(fèi)用，大量的“老人”（在建立新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之前已經(jīng)退休的員工）和“中人”（在建立了新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度后退休的員工）的養(yǎng)老金全部由新的社保制度承擔(dān)，而政府并沒有承擔(dān)這部分隱形債務(wù)，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)122633431340%以上 30%~40% 20%~30% 10%~20% 10%以下

　 率高居不下。再加上一些政府已經(jīng)出現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金短缺的問題，所以通過挪用個(gè)人賬戶而造成許多“空賬”存在。

　4 4 .1.2 人口結(jié)構(gòu)的變化 我國的老年人口規(guī)模是居世界首位的，而且老年人口的增長率也是世界第一。截至2019 年底，我國 65 歲以上人口數(shù)達(dá)到了 17603 萬人，比 2011 年上漲了 5315 萬 1 ，根據(jù)《中國勞動統(tǒng)計(jì)年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前我國的離退休人數(shù)每年都在增加，到 2050 年，每一個(gè)在職員工需要贍養(yǎng)一個(gè)退休人員，而且隨著生活質(zhì)量上升和平均壽命的提高，在職職工的負(fù)擔(dān)將不斷加重，贍養(yǎng)率將逐漸上漲。人口老齡化的加重，將使得社保支出增加，收入減少，養(yǎng)老基金收支愈發(fā)不平衡。首先，老年人口的增加將直接加大社保支出，需要的社�；�金越來越多，而且隨著生活水平的提高，為保證職工退休后的生活質(zhì)量，也要不斷提高養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，使老年人不會陷入經(jīng)濟(jì)無保障的境地。其次，由于受我國人口結(jié)構(gòu)的影響，未來勞動人口會出現(xiàn)下降趨勢，那么提供社�；�金收入的人數(shù)將減少，收支不平衡問題將愈發(fā)嚴(yán)重。

　4 4 .1.3 社 社 會保障制度存在缺陷 目前我國社保制度存在制度缺乏激勵(lì)以及統(tǒng)籌層次依然不高的問題，社保體系缺乏完整性。根據(jù)國務(wù)院目前印發(fā)的《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》顯示，大部分省份實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級調(diào)劑制度，但基金統(tǒng)籌共濟(jì)作用發(fā)揮不充分。我國人社部早在 2017 年提出，要在 2020 年末基本實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)的省級統(tǒng)籌。但各地經(jīng)濟(jì)水平不一，在資金的運(yùn)營管理以及待遇支付標(biāo)準(zhǔn)上都不一致，所以實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)的省級統(tǒng)還存在一些困難。相對而言，經(jīng)濟(jì)下行壓力大、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)重的省份，一般不得不提高社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)率，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較輕的省份，一般繳費(fèi)率較低。統(tǒng)籌層次的低水平將導(dǎo)致出現(xiàn)“用腳投票”的現(xiàn)象，即企業(yè)會考慮自身利潤情況，從高費(fèi)率的地區(qū)流向低費(fèi)率的地區(qū)，進(jìn)而導(dǎo)致省際間的資源分配不公，經(jīng)濟(jì)差距拉大。而且我國社會保險(xiǎn)制度對于農(nóng)民工和外出就業(yè)人員的參保情況考慮不足，社會保險(xiǎn)未能全面覆蓋這一群體。

　4 42 .2 我國社保費(fèi)率偏高的影響后果

　4 41 .2.1 削弱企業(yè)競爭力

　社保費(fèi)用在企業(yè)的成本支出中占據(jù)相當(dāng)大的部分，偏高的社保費(fèi)將導(dǎo)致較高的企業(yè)成本支出，高成本導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。目前市場在資源配置中發(fā)揮的作用越來越明顯，而企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，保證企業(yè)的經(jīng)營活力和競爭力是非常重要的。社保費(fèi)負(fù)擔(dān)的加重影響企業(yè)在其他方面的開支，就投資而言，利潤空間縮小后，企業(yè)沒有多余資金進(jìn)行科技與人才的投資開發(fā)，將不利于企業(yè)的競爭與發(fā)展。除此之外，在國際貿(mào)易中，社會保險(xiǎn)費(fèi)率偏高，客觀上使的雇傭費(fèi)用提升，而勞動力價(jià)格的上升將引起商品價(jià)格的上升，從而削弱我國商品在國際市場上的競爭力。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，

　 1

　國家統(tǒng)計(jì)局. http://www.stats.gov.cn/

　12 通過降低社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率，降低勞動力成本，擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間，提高企業(yè)收益和競爭力是勢在必行的舉措。

　4 42 .2.2 出現(xiàn)不合規(guī)繳費(fèi)現(xiàn)象

　較重的社保負(fù)擔(dān)將打擊企業(yè)的參保積極性，導(dǎo)致企業(yè)為了自身的利潤而出現(xiàn)少繳、逃繳等抗拒行為，進(jìn)一步影響社保資金的征繳。2015 年以來，我國仍有 20%的企業(yè)未能按法定時(shí)間參加社會保險(xiǎn)，就說明我國存在社會保險(xiǎn)費(fèi)漏繳、少繳的現(xiàn)狀。此外，我國有超過 70%的用人單位出現(xiàn)不合規(guī)繳費(fèi)的行為 1 ，其未按法律規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)繳納社會保險(xiǎn)。例如我國的私人企業(yè)，為減輕企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，就通過雇傭臨時(shí)工以及對員工的工資水平造假等手段，這些行為將造成不良的后果。首先，這些不合規(guī)的繳費(fèi)行為將影響社保制度的執(zhí)行力度和我國社會保險(xiǎn)基金的支付能力，不利于社會保險(xiǎn)體系的穩(wěn)定運(yùn)行。其次，就員工個(gè)人而言，一旦其發(fā)生不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)欠費(fèi)將使得員工無法得到正常的保險(xiǎn)待遇。

　4 43 .2.3 高費(fèi)率使得就業(yè)困難

　企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動的主要參與者，其本身就面對著高風(fēng)險(xiǎn)的市場體系，處于變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。繳納的社保費(fèi)用增加會直接導(dǎo)致企業(yè)成本增加，企業(yè)將縮減在人才投資上的支出，也打擊了企業(yè)招賢納士的積極性。在繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過于沉重的情況下，企業(yè)會采取一些措施轉(zhuǎn)嫁社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，比如，降低員工的工資。降低職工的工資，將直接影響員工的收入水平和生活質(zhì)量，導(dǎo)致社會成員在收入上的差距加大。此外，企業(yè)還會以裁員的方式降低企業(yè)人工成本，而且更多的企業(yè)使用機(jī)器與技術(shù)來替換勞動力，使得更多人失業(yè)。目前我國市場上勞動力存在供給多于需求的狀況，企業(yè)裁員和以資本代替勞動的措施，將進(jìn)一步加劇我國的失業(yè)率，不利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。而且失業(yè)人數(shù)增多，將直接增加領(lǐng)取失業(yè)補(bǔ)助的人，受我國的人口結(jié)構(gòu)的影響未來繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的人減少，將使我國社保支出赤字，收支愈加失衡，形成惡性循環(huán)，不利于我國社會保險(xiǎn)制度穩(wěn)定發(fā)展。

　5 5 我國降低企業(yè)社保費(fèi)的必要性及重要意義 1 5.1 降低社保費(fèi)率的必要性

　目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部和內(nèi)部條件發(fā)生了變化，進(jìn)一步減稅降費(fèi)和調(diào)整社保政策是大勢所趨。

　1 5.1.1 外部條件

　通過前文對我國和國際上大多數(shù)國家社保費(fèi)率的比較，可以看出，我國的企業(yè)社保費(fèi)率還是偏高的。首先，過高的社保費(fèi)率加大了企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)缺少擴(kuò)大再

　 1

　房海軍.社會保險(xiǎn)費(fèi)強(qiáng)制征繳的現(xiàn)實(shí)之需、實(shí)施困境及其應(yīng)對[J].北京理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2019,21(03):166-173.

　 生產(chǎn)的資本，不利于企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。其次，企業(yè)可能會為了自身的利益而進(jìn)一步提升產(chǎn)品的價(jià)格，不利于企業(yè)在國際市場上競爭。然而，全球范圍內(nèi)的減稅風(fēng)潮將很快興起，為了與國際接軌，我國必須進(jìn)一步降低社保費(fèi)率。

　2 5.1.2 內(nèi)部條件

　首先，減稅降費(fèi)是我國當(dāng)前落實(shí)供給側(cè)改革政策的重要舉措。而進(jìn)一步降費(fèi)是減稅降費(fèi)的重要方向。為進(jìn)一步適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，適當(dāng)降低社保費(fèi)率，使得企業(yè)能夠有更多的利潤投入自主研發(fā)與創(chuàng)新，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。適度的費(fèi)率使得企業(yè)能夠合規(guī)如實(shí)繳費(fèi)，有利于我國社保收入的征繳，促進(jìn)社保制度的穩(wěn)定運(yùn)行。只有適度的社保費(fèi)率，才能使大多數(shù)企業(yè)如實(shí)遵繳，也減少政府部門的征繳阻力，使得社保制度嚴(yán)格貫徹。目前供給側(cè)改革以“降成本”為主，通過對社保費(fèi)率進(jìn)行一系列結(jié)構(gòu)性調(diào)整，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動社保制度穩(wěn)定運(yùn)行。

　其次，在 1951 年隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度的確立，我國開始初步建立城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)，世界銀行推薦給我國的企業(yè)繳費(fèi)率為 9% 1 ，但當(dāng)時(shí)我國開始逐步步入老齡化社會，而且我國政府希望通過企業(yè)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)來進(jìn)一步消化轉(zhuǎn)制成本，所以將企業(yè)繳費(fèi)率確定為 20%，賦予了企業(yè)過多的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，這也是我國社保費(fèi)率一直高居不下的主要原因。然而，國內(nèi)許多學(xué)者通過研究分析發(fā)現(xiàn)，我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的下調(diào)上還有許多現(xiàn)實(shí)的空間。楊妮學(xué)者通過研究湖南省城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)表明，最優(yōu)企業(yè)繳費(fèi)率應(yīng)該降低到 10.04％，郝勇學(xué)者也通過模擬測算表明，企業(yè)能承受的最高養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為 12%，目前我國實(shí)施新的降費(fèi)政策后，企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率也高達(dá) 16%，這些研究分析都說明我國的社保費(fèi)率還有一定的下調(diào)空間。

　5.2 2 我國降低企業(yè)社保費(fèi)的重要意義

　5 5 .2.1

　能切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

　 2015 年~2018 年間，我國先后四次下調(diào)社保費(fèi)率，為企業(yè)節(jié)約了 3150 億元的成本，但我國企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)依然很重。而且自 2019 年 1 月 1 日起，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)，結(jié)束了此前“分征”的局面。雖然從理論上來看，征管部門的改變并不會影響企業(yè)社保費(fèi)的負(fù)擔(dān)狀況，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中由于稅務(wù)部門相對于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)而言，經(jīng)驗(yàn)更為豐富、信息掌控能力更強(qiáng)，所以征繳力度更大，那么部分企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)必然加重，減負(fù)紅利也不甚明顯。所以為落實(shí)供給側(cè)改革中“降成本”的主要內(nèi)容，我國在 2019 年 5 月 1 日實(shí)施新的降費(fèi)政策，政策實(shí)施后就養(yǎng)老、失業(yè)、工傷社會保險(xiǎn)而言，全年累計(jì)減輕社保負(fù)擔(dān) 3000 多億 2 。可見，下調(diào)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率能夠給企業(yè)帶來多重好利，能夠讓企業(yè)感受到減負(fù)政策紅利，切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)和增強(qiáng)競爭力，使企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展。

　1

　劉長庚,張松彪.我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中企業(yè)繳費(fèi)率應(yīng)降低[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2014(12):112-115. 2

　智小洋,韋樟清.供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革視角下社會保險(xiǎn)“雙降”面臨的挑戰(zhàn)及對策[J].臺灣農(nóng)業(yè)探索,2019(06):23-27.

　14 2 5.2.2 促進(jìn)社保制度更加公平

　自改革開放以來，我國在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，立足國情建設(shè)有本國特色的社會保障制度，社保的覆蓋范圍逐漸擴(kuò)大。不管是城鎮(zhèn)還是鄉(xiāng)村，國企還是私企，我國逐步加大覆蓋面積，爭取為全民編制防范風(fēng)險(xiǎn)的社會保障網(wǎng)。雖然我國社保制度發(fā)展迅速，但也面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，老齡化的逐漸加劇，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，社保費(fèi)率偏高等問題都影響著社保制度的公平性，導(dǎo)致其再分配的功能被削弱。目前我國社會的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分發(fā)展之間的矛盾，不平衡不充分的發(fā)展將加劇社保制度的不公。社會保險(xiǎn)關(guān)乎民生，關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平適應(yīng)，才能更好地發(fā)揮保障功能，反過來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。此次降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率，大大減輕了企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)，特別對于中小企業(yè)而言，能夠享受政策帶來的紅利，促進(jìn)其發(fā)展，也減少了不合規(guī)的繳費(fèi)行為。對于地區(qū)而言，降費(fèi)使得經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)減輕，一定程度上減輕人口外流的狀況，促進(jìn)地區(qū)間的平衡發(fā)展。

　3 5.2.3 是社保制度同國際接軌的一次重大變革

　此次我國實(shí)行降費(fèi)政策，順應(yīng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，也使我國向“輕稅型”改革邁進(jìn)，進(jìn)一步優(yōu)化了我國的社保結(jié)構(gòu)，使我國的社保制度更加科學(xué)與完善，更加接近發(fā)達(dá)國家社會保障制度，繳費(fèi)率也更加接近國際水平。另外此次社會保險(xiǎn)費(fèi)的“雙降”也是我國社保制度突破自我的一次進(jìn)步。雖然從 2015 年開始我國就陸續(xù)實(shí)行降費(fèi)政策，但力度都很小，而此次降幅度相當(dāng)大，說明我國對社保制度的改革觀念在不斷增強(qiáng)。

　6 6 我國降低企業(yè)社保費(fèi)率所面臨的挑戰(zhàn)和對策

　6 61 .1 我國降低社保費(fèi)率所面臨的挑戰(zhàn)

　6 61 .1.1 養(yǎng)老基金收支缺口擴(kuò)大

　在我國的社會...

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