淺析機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險內(nèi)控問題 摘要：自從在 2014 年實行機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老制度以來，便產(chǎn)生了極好的效果。從養(yǎng)老保險實際運行情況可以看出，內(nèi)控管理環(huán)節(jié)較為薄弱，內(nèi)控制度不完善，養(yǎng)老基金管理方面還有著諸多的問題，這些情況完全無法確保養(yǎng)老保險的穩(wěn)定性。在本文中，主要分析了機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險內(nèi)控問題，并且提出了相應(yīng)的內(nèi)控措施。

　關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)；養(yǎng)老保險；內(nèi)控問題；對策 隨著社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)壓力逐漸增大，養(yǎng)老保險體系面臨著嚴(yán)峻的形勢。在近些年內(nèi)，雖然養(yǎng)老保險管理水平有了明顯的提升，可是從內(nèi)控管理中來看還有著較多的問題，比如內(nèi)控理念薄弱、監(jiān)督管理不嚴(yán)格等，相關(guān)單位務(wù)必根據(jù)這些問題制定出相應(yīng)的對策，將內(nèi)控管理在養(yǎng)老保險資金安全中的應(yīng)用體現(xiàn)出來，促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險穩(wěn)定開展。

　一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析 1.養(yǎng)老保險檔案管理不到位在機(jī)關(guān)事業(yè)單位中，養(yǎng)老保險信息中心記錄了參保人員的諸多信息，這些信息的正確性與否直接影響著參保人員的自身利益。在工作期間，養(yǎng)老保險信息記載包含了兩個環(huán)節(jié)，分別是手工紙質(zhì)記載和錄入養(yǎng)老保險基層平臺計算機(jī)系統(tǒng)管理，可是，一旦參保人員的信息沒有及時得到更新或者是錄入進(jìn)去，那么參保人員在轉(zhuǎn)出養(yǎng)老保險的過程中可能產(chǎn)生信息原始記載存在差別，當(dāng)手工紙質(zhì)記載不完善的時候，還會出現(xiàn)無法精準(zhǔn)計算退休待遇等問題。所以，檔案管理不到位現(xiàn)象直接影響到了機(jī)關(guān)事業(yè)單位參保人員的日常生活。

　2.內(nèi)部業(yè)務(wù)控制體系不完善，規(guī)范性有待增強(qiáng)一般來講，我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險內(nèi)部控制人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，沒有依照機(jī)關(guān)事業(yè)單位中的控制要求實施工作，甚至有的會計內(nèi)部控制崗位未落實崗位輪換工作體系，僅僅設(shè)置會計工作崗位，但是不設(shè)置審計性工作崗位，權(quán)利缺少制約。部分單位中的一項業(yè)務(wù)整體流程均是由同一項職能部門管理的，如此一來，便加劇了該部門權(quán)利的集中性，導(dǎo)致會計權(quán)利缺少制約。有的機(jī)關(guān)事業(yè)單位在養(yǎng)老保險管理期間沒有進(jìn)行明確且清楚的分工，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和財務(wù)會計人員之間權(quán)責(zé)不清，過于混亂。

　二、內(nèi)控管理問題成因 1.內(nèi)控意識不強(qiáng)，相關(guān)的管理理念滯后有的事業(yè)單位保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)過于重視外部監(jiān)督而忽略了內(nèi)部控制，把會計內(nèi)部制度認(rèn)為是對自身的約束。再者，風(fēng)險預(yù)防意識不強(qiáng)，根本沒有正確了解到動態(tài)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的意義，簡單認(rèn)為內(nèi)控管理的根本性目標(biāo)是為了保證資

　產(chǎn)的安全性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，風(fēng)險方面控制不到位。另外，在內(nèi)控管理期間，怎樣達(dá)到養(yǎng)老基金保持增值的目的、采取何種方式來強(qiáng)化老齡化背景下的基金抗風(fēng)險性均沒有包含。

　2.內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行力度不足，缺乏制約性當(dāng)前，在事業(yè)單位養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)內(nèi)，根本沒有制定相應(yīng)的會計內(nèi)控制度，一般是以臨時性的規(guī)章條例為主加以管理，內(nèi)控管理除了不嚴(yán)格之外，也不具備規(guī)范性。有的事業(yè)單位雖然制定了健全的內(nèi)部會計控制體系，并且也有著良好的理念，可是在內(nèi)部制度執(zhí)行以及監(jiān)督上還有著諸多的問題。社會監(jiān)督中尚沒有規(guī)范性的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，相互溝通信息少之又少，部分單位根本不重視制度的落實，使得制度處于虛設(shè)的狀態(tài)，難以構(gòu)建良好的內(nèi)控工作氛圍。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險是我國社會保障體系的重要組成部分，做好內(nèi)控管理工作意義重大，關(guān)系千萬干部職工的切身利益，關(guān)系到我國社會保險事業(yè)的興衰成敗，只有不斷豐富管理模式，深化內(nèi)控手段，才能建立起科學(xué)的內(nèi)控管理制度，保障我國的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老事業(yè)順利開展。

　3.經(jīng)辦人員自身素質(zhì)和工作能力較低在養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中，有的人員年齡偏大一些，文化程度較低，本身缺少充足的會計和審計知識，無法熟練的操作信息化辦公軟件，在相對煩瑣的養(yǎng)老保險工作狀態(tài)下較為吃力。此外，部分單位有著內(nèi)控機(jī)構(gòu)不專業(yè)和人員配置不到位的情況，根本沒有遵循一事雙崗兩審計的基本要求來配置人員，阻礙了內(nèi)控管理工作的實施。

　三、強(qiáng)化機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險內(nèi)控管理的相關(guān)對策 1.加強(qiáng)人員內(nèi)控意識，樹立正確的思想理念對于事業(yè)單位養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)而言，需要加大對內(nèi)部控制的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防理念，明確了解存在的各項問題，提高單位養(yǎng)老保險負(fù)責(zé)人員在內(nèi)部會計控制方面的意識，將多項措施和宣傳方式相互結(jié)合到一起，為事業(yè)單位會計內(nèi)部控制構(gòu)建良好的氛圍，以此激發(fā)整項養(yǎng)老保險辦理環(huán)節(jié)中相關(guān)人員的工作積極性。定期對事業(yè)單位內(nèi)部會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，落實養(yǎng)老保險內(nèi)控體系，緊抓業(yè)務(wù)和職業(yè)素質(zhì)，采取多種方式來提升保險業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和法律理念。

　2.制定健全的內(nèi)控管理體系風(fēng)險預(yù)防是實施內(nèi)控管理的主要環(huán)節(jié)，基于此，需要做好風(fēng)險預(yù)防工作，制定健全的內(nèi)控管理體系，具體對策如下所示。其一，逐一檢查業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險點，以各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位工作內(nèi)容為主，確定存在的風(fēng)險，制定出完善的內(nèi)控體系，確保內(nèi)控管理將全部的風(fēng)險點覆蓋。并且，還需要準(zhǔn)確的評估風(fēng)險，找尋出具體的風(fēng)險類型，制定出相應(yīng)的社保風(fēng)險應(yīng)急處理計劃。其二，健全監(jiān)督體系，做好事前監(jiān)督和事中控制工作，構(gòu)建相互制約和交叉的內(nèi)控監(jiān)督體系，以免因為監(jiān)督權(quán)力較為集中而使內(nèi)控管理失去控制。其三，制定內(nèi)控管理考核體系，在確定各個崗位內(nèi)控職責(zé)的基礎(chǔ)上優(yōu)化考核評比體系，對于違反內(nèi)控管理制度和違規(guī)操作的現(xiàn)象必須加以嚴(yán)懲。

　3.提升經(jīng)辦人員的素質(zhì)和工作能力在當(dāng)前養(yǎng)老保險內(nèi)控管理制度，制度建設(shè)一般是治標(biāo)不治本，要想徹底解決這一現(xiàn)象，就需要增強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和法律意識，進(jìn)而對內(nèi)部會計控制加以監(jiān)督，除了強(qiáng)化制度方面的建設(shè)工作之外，還需要在日常工作中提升會計人員的職業(yè)修養(yǎng)，做好養(yǎng)老保險經(jīng)辦人員的培訓(xùn)工作，減少工作中誤差的出現(xiàn)，對于會計人員來講，需要在工作期間大力履行相關(guān)的職責(zé)，對于違反會計法等有關(guān)內(nèi)容包含的法律法規(guī)，務(wù)必采取合理的方式加以懲處，以免該現(xiàn)象再次出現(xiàn)。通過強(qiáng)化職業(yè)道德和會計人員素質(zhì)的方式來完善會計內(nèi)部控制制度，從根本上提高養(yǎng)老保險經(jīng)辦工作的質(zhì)量。

　4.健全內(nèi)部控制審計體系內(nèi)控審計體系是養(yǎng)老保險內(nèi)部控制體系中不可缺少的一方面，對該項體系進(jìn)行建設(shè)是很有必要的。從當(dāng)前情況來看，制度化的內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的重要組成部分，基于此，也需要加強(qiáng)內(nèi)審制度，將其獨立性體現(xiàn)出來。另外，應(yīng)用獨立審計監(jiān)督方式，定期進(jìn)行審計，保持養(yǎng)老保險內(nèi)部會計控制的平衡性，通過全方面的監(jiān)督來保障會計信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計的審計對象表現(xiàn)為會計工作中各項業(yè)務(wù)辦理期間的憑證原件和賬本，在落實內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上檢驗內(nèi)部控制制度具體實施情況，了解到內(nèi)部控制制度執(zhí)行期間存在的一系列問題，將具體的問題反饋給管理者，便于管理者及時改善制度，從而促使機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)管理工作得到穩(wěn)定開展。

　5.明確人員職責(zé)（1）對內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行明確，將崗位責(zé)任制度落實到人員身上，實現(xiàn)職權(quán)相互分離。構(gòu)建健全的崗位輪換、強(qiáng)制休假等體系，使用聯(lián)合檢查、獨立檢查和交叉性檢查的方式找尋風(fēng)險，提前判斷和分析內(nèi)控中的各項問題。嚴(yán)肅懲治發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、失去客觀真實性、追究檢查人員責(zé)任，而整改措施落實不到位的則給予經(jīng)濟(jì)上的處罰。（2）將財政和審計部門的職責(zé)發(fā)揮出來，加強(qiáng)外部監(jiān)督控制力度。財政以及審計部門均是開展內(nèi)部控制工作的主要管理機(jī)構(gòu)，本身有義務(wù)檢查和監(jiān)督制度的建立以及執(zhí)行情況。該項部門需要定期對各單位內(nèi)部控制制度加以檢查，定期將內(nèi)控制度執(zhí)行情況公布到社會中，自覺接受社會上的監(jiān)督，采取外部施壓的方式來轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

　6.提升機(jī)關(guān)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息化水平首先，控制相關(guān)的流程，將業(yè)務(wù)流程、權(quán)限控制、授權(quán)控制和授權(quán)批準(zhǔn)等相互結(jié)合到一起，共同落實于業(yè)務(wù)信息處理方面，無論是何種經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)處于規(guī)范性內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)加以操作。其次，進(jìn)行關(guān)聯(lián)控制；在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中需要對相關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)實施控制關(guān)聯(lián)，體現(xiàn)出邏輯判斷的功能。然后，進(jìn)行系統(tǒng)方面的控制；將內(nèi)控功能模塊增加到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)，根據(jù)數(shù)據(jù)之間的邏輯構(gòu)關(guān)系對業(yè)務(wù)運行情況加以檢驗。最后，實施專人專崗操作，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的計算機(jī)安全保密意識。

　四、結(jié)語

　當(dāng)前正處于養(yǎng)老金并軌和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老制度改革的關(guān)鍵階段，因此，加大機(jī)關(guān)社保內(nèi)部控制力度是很有必要的，我們應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控進(jìn)行深入分析，制定完善的內(nèi)控體系，從根本上避免社�；鹆魇�，在保證基金完整性的基礎(chǔ)上，促使機(jī)關(guān)社保內(nèi)控工作得到穩(wěn)定開展。

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