摘要：“營改增”對于完善稅制、消除重復征稅、促進國民經(jīng)濟的快速發(fā)展有著重要意義。“營改增”的不斷推進，企業(yè)的稅負及征收方式正發(fā)生著改變，帶來了新的情況和矛盾。營業(yè)稅作為地方財政收入的主要來源，改革后會對地方收入產(chǎn)生一定的影響，且影響程度將不斷增大。本文從“營改增”對德令哈地區(qū)地稅稅收收入影響進行分析，提出工作建議。
　　關(guān)鍵詞：德令哈市；營改增
　　一、2015年及2016年1至9月德令哈地區(qū)營業(yè)稅收入情況
　　2015年，德令哈地稅局累計征收營業(yè)稅21917萬元，附征企業(yè)所得稅累計入庫458萬元，附征個人所得稅累計入庫100萬元，附征城市維護建設(shè)稅累計入庫1534萬元，附征印花稅62萬元，附征教育費附加658萬元，附征地方教育費附加438萬元，營業(yè)稅占全局稅收總收入的38.81%。
　　2016年1月至9月，全局累計征收營業(yè)稅16166萬元，附征企業(yè)所得稅752萬元，附征個人所得稅159萬元，附征城市維護建設(shè)稅1132萬元，附征印花稅23萬元，附征教育費附加485萬元，附征地方教育費附加323萬元，營業(yè)稅占全局稅收總收入的39.02%。
　　二、實施“營改增”后對地方稅收收入的影響
　�。ㄒ唬┒唐诓焕�影響
　　1.“營改增”直接導致地稅收入總量的大幅下降。營業(yè)稅在地稅收入中具有舉足輕重的地位，“營改增”后直接導致地稅收入總量的大幅下降，營業(yè)稅改征增值稅后，當前的營業(yè)稅將由地稅收入變成國稅收入。
　　2.“營改增”后地方稅收失去主體稅種，將造成地稅隨主稅附征的稅收難以控管的局面。“營改增”擴圍后，營業(yè)稅作為地稅三大主體稅種之一，隨著主體稅種轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移征收權(quán)，將影響到由營業(yè)稅產(chǎn)生附征的企業(yè)所得稅和個人所得稅及附加費面臨流失的風險，組織收入的難度將進一步增大�！盃I改增”影響稅款占營業(yè)稅總收入比重較小、改征增值稅后仍歸屬地方，國家推行結(jié)構(gòu)性減稅特別是“營改增”所帶來的一系列減收壓力，會對地方一般預算收入產(chǎn)生影響，短期內(nèi)影響不大，但隨著全行業(yè)抵扣鏈條的逐步完善，增值稅減稅規(guī)模進一步擴大，地方財政收入將不可避免地出現(xiàn)“吃緊”情況。
　　3.財政補貼支出壓力加大。試點過程中，對稅負增加的企業(yè)，大部分地方政府采取由地方財政設(shè)立專項資金、給予財政補貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負，順利推進改革試點。但財政補貼加重了財政負擔，會進一步增加財政支出，從而形成減稅和增支兩方面壓力。
　�。ǘ�）長期有利影響
　　1.實施結(jié)構(gòu)性減稅，進行宏觀稅負的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，是未來我國稅制改革的基本方向。“營改增”的減稅效應，可以為其他稅種的增稅提供空間，即在降低一般性稅種的稅收負擔的同時，在環(huán)境稅、資源稅等綠色稅種上進行增稅，地方財政也將能夠從這些稅種上增加收入來彌補“營改增”的減收。
　　2.“營改增”在完善稅制、減輕企業(yè)稅負、消除重復征稅、促進社會專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合等方面發(fā)揮積極效應，是涵養(yǎng)稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎(chǔ)。這不僅能夠彌補“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財政損失，長期則對我國稅收產(chǎn)生正增長效應。
　　3.“營改增”后還可以通過服務業(yè)的大力發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少財政收入隨工業(yè)經(jīng)濟的波動性，增強地方財政收入的穩(wěn)定性。由于“營改增”試點行業(yè)屬于生產(chǎn)性服務范疇，在整個產(chǎn)業(yè)鏈條中處于中游位置，抵扣鏈條打通后，使上下游行業(yè)均可受益，將推動二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，帶動試點行業(yè)及上下游企業(yè)互相作用、共同發(fā)展，促進各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務業(yè)聚集，對服務業(yè)發(fā)展將產(chǎn)生政策引導和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。
　　三、應對“營改增”的措施及建議
　�。ㄒ唬┑胤秸�府要充分利用經(jīng)濟稅收杠桿，促進地方經(jīng)濟快速健康穩(wěn)定發(fā)展
　　營業(yè)稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復征稅，目的是發(fā)展經(jīng)濟。經(jīng)濟發(fā)展后，稅收總量增加了，最后才是收入如何分配的問題，發(fā)展地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難的根本出路。因此，地方政府必須以科學發(fā)展觀為指導，加大招商引資力度，做大做強地方經(jīng)濟，特別是更加注重第三產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。
　　1.加快服務業(yè)建設(shè)。加快推進商貿(mào)服務、餐飲娛樂等傳統(tǒng)服務業(yè)上檔升級，實現(xiàn)傳統(tǒng)服務業(yè)的高端化、高質(zhì)化；加快構(gòu)筑結(jié)構(gòu)合理、功能完備、特色鮮明的現(xiàn)代服務業(yè)體系，加大高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的建設(shè)，加速聚集金融保險、現(xiàn)代物流、房地產(chǎn)業(yè)、文化旅游、企業(yè)總部、會展中心等現(xiàn)代服務業(yè)，迅速膨脹服務業(yè)總量；積極培育社區(qū)服務、養(yǎng)老服務、電子信息、中介服務等新興服務業(yè)，努力打造服務業(yè)發(fā)展新高地。
　　2.發(fā)展先進制造業(yè)。堅定不移地走新型工業(yè)化道路，大力發(fā)展高端、高質(zhì)、高效的先進制造業(yè)。積極培育新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，逐年提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值中的比重。完善園區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，優(yōu)化園區(qū)空間布局，提升園區(qū)發(fā)展的質(zhì)量和效益。
　　3.積極推動三次產(chǎn)業(yè)融合。統(tǒng)籌三次產(chǎn)業(yè)在城市經(jīng)濟中的合理占比，推動三次產(chǎn)業(yè)相互共融、協(xié)調(diào)發(fā)展。大力發(fā)展城市農(nóng)業(yè)和休閑觀光農(nóng)業(yè)，帶動形成生態(tài)文化旅游業(yè)；依托農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)做強農(nóng)產(chǎn)品精深加工鏈條，引導第一產(chǎn)業(yè)向著“接二連三”“跨二進三”轉(zhuǎn)變。引導大型工業(yè)企業(yè)將倉儲、包裝、配送等三產(chǎn)業(yè)務有效剝離，使內(nèi)部服務資源走上專業(yè)化、社會化、市場化發(fā)展的軌道。
　�。ǘ�）稅務部門要充分發(fā)揮職能作用，提高稅收征管水平
　　1.細化稅收收入核算，深化稅收收入分析，把準稅源走勢。結(jié)合會統(tǒng)報表核算，密切關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢以及各種政策對稅收的影響，科學分析稅源情況及變化趨勢，做到心中有數(shù)。同時，加強稅收調(diào)研和收入督查力度，提高稅收收入預測的準確度，全面把握稅收收入情況。
　　2.做好營改增企業(yè)稅收政策咨詢。納稅人可能在實際經(jīng)營中會覺得稅負并未如預期下降，會產(chǎn)生對政策的懷疑。稅務部門應做好政策的宣傳與解釋，促使企業(yè)嚴格遵守稅法，購進貨物時取得抵扣發(fā)票，以期降低經(jīng)營成本。
　　3.加強部門信息共享。加強稅務、銀行、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)系和溝通，建立聯(lián)席會議制度，建立起信息的共享，建立各部門相協(xié)調(diào)的能動機制，對納稅人進行全面的監(jiān)管，防止稅款流失和不法分子進行偷逃稅等行為。
　　4.進一步加強國、地稅深度合作事項。盡快商議國地稅合理利用資源，簡化程序，便于征管的管理方案，尤其是“營改增”銜接政策的執(zhí)行，加強對內(nèi)、外的稅收政策培訓，提高稅務干部和納稅人對政策的理解和運用，有效提高企業(yè)的申報質(zhì)量和納稅的自覺性。
　　5.提高稅務人員業(yè)務素養(yǎng)。加強對稅務系統(tǒng)工作人員專業(yè)技能的培訓與考核，提高稅收征管機構(gòu)人員的整體素質(zhì)，提高工作中解決問題的能力，使稅務人員與不斷完善的稅收制度相適應，提高征管效率。同時，加強稅法知識的宣傳，培養(yǎng)全民稅收管理法制化與制度化的理念，形成和諧的稅收征納氛圍。
　　6.開展調(diào)研，征求意見，轉(zhuǎn)變稅源管理方式。向納稅人和征管一線干部征求意見，完善“重點稅源精細化、一般稅源規(guī)范化、個體稅源定額化”的專業(yè)化管理要求，轉(zhuǎn)變稅源管理方式，在抓好一般稅源和個體稅源的基礎(chǔ)上，取消專業(yè)化管理分局，將征管力量向支柱產(chǎn)業(yè)和重點稅源傾斜。
　　7.查管并舉，建賬管理，加大營業(yè)稅清欠力度。在“營改增”過渡期，要由稅收征管部門指派專人對三大行業(yè)營業(yè)稅陳欠稅款建立專門臺賬，進行清繳。同時，開展三大行業(yè)稅收專項檢查，防止納稅人利用“營改增”過渡期政策變化進行避稅或者隱匿稅款。
　�。ㄈ�）完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度
　　轉(zhuǎn)移支付制度是分級預算體制的重要組成部分，轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級預算主體間收支規(guī)模不對稱的預算調(diào)節(jié)制度。我國目前中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度由財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，由于目前轉(zhuǎn)移支付存在許多弊端，導致轉(zhuǎn)移資金被挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了更好體現(xiàn)公平、公正原則，提高財政資金的使用效率，必須改革和完善現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付制度，使各級地方政府獲得與事權(quán)相匹配的財政收入。
　�。ㄗ髡邌挝唬汉Ｎ髦莸铝罟�市地方稅務局）

相關(guān)熱詞搜索：德令哈 地稅 稅收收入 建議 影響