【摘 要】目前，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煙草行業(yè)也將面臨著更大的壓力和挑戰(zhàn)。在此形勢下，煙草行業(yè)更要不斷的完善和優(yōu)化現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理力度，提升資金的運(yùn)行效率，促進(jìn)內(nèi)部成本有效控制，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。本文主要從煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的內(nèi)部控制優(yōu)化措施。
　　【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)
　　一、煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性
　　內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理行為所實(shí)施的一系列控制方法、手段及措施的總稱，是評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，其主要目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　內(nèi)部控制的全面落實(shí)對(duì)煙草行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。煙草行業(yè)承擔(dān)著為國聚財(cái)?shù)臍v史使命，負(fù)有國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，特別是在當(dāng)前，行業(yè)發(fā)展面臨“四大難題”和“三大壓力”，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理難度加大，中央專項(xiàng)巡視也對(duì)行業(yè)規(guī)范管理提出更高的要求，面對(duì)新形勢、新任務(wù)、新要求，煙草商業(yè)系統(tǒng)亟需進(jìn)一步健全完善內(nèi)部控制規(guī)范，才能不斷地提升資金的運(yùn)行效率，促進(jìn)內(nèi)部成本有效控制，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
　　因此煙草行業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，針對(duì)其中存在管理漏洞或是執(zhí)行不到位的現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，才能在根本上減少成本費(fèi)用投入，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。
　　二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
　　1.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠到位
　　結(jié)合目前的實(shí)際情況可以看出，部分管理人員還沒有對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和意義進(jìn)行深入的了解，通常情況下會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督管理部門的事情，使得內(nèi)部控制制度在實(shí)際的管理過程中并沒有得到全面的落實(shí)，內(nèi)部制度的嚴(yán)格性和有效性得不到充分的發(fā)揮。
　　2.內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全
　　要想保證企業(yè)各要素控制的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在其中起到了非常重要的基礎(chǔ)作用。一方面是企業(yè)文化影響不夠深入。煙草企業(yè)的企業(yè)文化需要服務(wù)與企業(yè)的使命和戰(zhàn)略，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的價(jià)值觀與管理方式對(duì)于企業(yè)文化有著一定的影響，部分基層員工對(duì)行業(yè)的企業(yè)文化還缺少比較全面的了解；另一方面制度建設(shè)比較粗放。行業(yè)雖具有統(tǒng)一的內(nèi)控制度，但對(duì)具體業(yè)務(wù)、特殊情況，很多企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的細(xì)化。
　　3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提升煙草企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的一項(xiàng)重要因素，目前很多企業(yè)在思想方面缺少充分的風(fēng)險(xiǎn)概念，很多企業(yè)還沒有構(gòu)建出完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，沒有全面排查企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并納入企業(yè)的日常管理，尤其是對(duì)于那些不可控因素如體制、政策、市場、自然災(zāi)害等造成的風(fēng)險(xiǎn)，使得部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力一直沒有得到有效的提升。
　　4.信息系統(tǒng)支撐不夠集成
　　雖然近年來行業(yè)也陸續(xù)上了多項(xiàng)信息系統(tǒng)，在內(nèi)控方面也發(fā)揮了一定的作用，但缺乏整體設(shè)計(jì)，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間不夠集成，數(shù)據(jù)傳遞也存在障礙，信息系統(tǒng)的作用沒有完全的發(fā)揮。
　　5.內(nèi)控考核落實(shí)不夠到位
　　考核機(jī)制沒有得到全面的執(zhí)行和落實(shí)，內(nèi)部考核人員的水平參差不齊，考核時(shí)也只是簡單地以財(cái)務(wù)處理來考核、評(píng)價(jià)內(nèi)控，缺乏全面、有效、系統(tǒng)的監(jiān)督，同時(shí)也沒有引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。
　　三、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)措施
　　1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
　　如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的作用，首先，要增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控主體意識(shí)，管理層一定要全面掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容和意義，在企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作開展過程中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及煙草行業(yè)自身情況，制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并確保將內(nèi)部控制制度落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營過程中；其次，要營造出良好的企業(yè)文化，將職工個(gè)人價(jià)值與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)控觀念以及工作模式進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，使職工的責(zé)任意識(shí)可以得到明顯的提升；最后，需要全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面起到的重要作用，對(duì)煙草企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的明確，從而才能保證煙草企業(yè)內(nèi)部控制的全面落實(shí)。
　　2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
　　在煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)該在思想上形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，特別是企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員，對(duì)公司的內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及修改和完善都有著非常重要的影響作用，同時(shí)也對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到了非常重要的引導(dǎo)作用。在實(shí)際的工作中，需要對(duì)公司重大項(xiàng)目以及事務(wù)的決策方法進(jìn)行全面思考，有效避免業(yè)務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生。另外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)力度，不但可以有效提升全體職工的積極性，還可在一定程度上有效提升全體職工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。企業(yè)可以在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)開展教育和培訓(xùn)等活動(dòng)，然后將企業(yè)的價(jià)值觀進(jìn)行不斷的規(guī)范化和制度化，可以讓職工在思想上產(chǎn)生相同的價(jià)值觀，從而可以為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)條件。同時(shí)，需要對(duì)每個(gè)人員的具體職責(zé)進(jìn)行明確，根據(jù)實(shí)際的崗位需求構(gòu)建出相應(yīng)的崗位責(zé)任體系，在現(xiàn)行的人力資源制度基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化。
　　3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理
　　要結(jié)合目前煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)煙葉產(chǎn)生經(jīng)營、專賣執(zhí)法、物資采購以及資產(chǎn)投資等各個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，在對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程了解的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，要對(duì)明確相關(guān)責(zé)任部門的職責(zé)，組織各部門對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，針對(duì)其中每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范措施，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的類別、成因以及影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)于每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)緊急預(yù)案。另外，還需要各崗位管理人員職責(zé)進(jìn)行明確，保證不同層次之間的管理人員都能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中；其次，應(yīng)該建立完善的突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，企業(yè)可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急的演練工作，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的控制，減少風(fēng)險(xiǎn)問題造成的損失；最后，企業(yè)要對(duì)公關(guān)危機(jī)發(fā)生的可能性引起一定的重視，嚴(yán)格按照實(shí)際情況制定出具有彈性的處理計(jì)劃，保證得到全面的落實(shí)和執(zhí)行，并且在處理工作完成之后應(yīng)該做好相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)工作。
　　4.發(fā)揮信息化管控作用
　　要按照“以信息為載體，變規(guī)范為程序，變監(jiān)管為控制”的指導(dǎo)思想，積極開展信息化建設(shè)，借助在線監(jiān)管手段，保障企業(yè)運(yùn)行痕跡化、透明化、規(guī)范化。在充分利用信息技術(shù)開展內(nèi)部控制的同時(shí)，也要進(jìn)一步促進(jìn)信息的集成共享，有效的融合各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將管理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無縫隙對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使相關(guān)人員可以進(jìn)行過程化、精細(xì)化的管理控制，避免業(yè)務(wù)信息在各種傳遞過程中失真。
　　5.建立內(nèi)控考評(píng)體系
　　考核考評(píng)是保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行的重要手段，要組織對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，實(shí)事求是、客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，只有這樣才能激勵(lì)和鞭策有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。為避免企業(yè)機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，內(nèi)控制度的考核應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)考核、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)考核有機(jī)地結(jié)合起來。同時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善以及各職能部門履行相關(guān)職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，從而保證內(nèi)控制度得到有效地貫徹落實(shí)。
　　四、結(jié)語
　　綜上所述，內(nèi)控體系不僅是一種制度規(guī)范，也是一種管理理念，更是一種管理過程。煙草企業(yè)唯有與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)型升級(jí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，健全內(nèi)控活動(dòng)評(píng)估，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，才能提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)煙草行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
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