【摘 要】ERP系統(tǒng)的思想是以供應鏈為核心，整合內部資源，將企業(yè)的組織模式、業(yè)務流程、規(guī)范制度、信息共享、實施方法結合為一體的內部管理系統(tǒng)。經濟形勢、信息傳遞方法的日新月異，使內部控制呈現(xiàn)多元化，而ERP不僅是內部管理的載體，也是信息化的工具及手段。將ERP管理信息系統(tǒng)運用到企業(yè)經營實踐當中，對內有助于加強內部控制管理，對外有利于降低成本、提高企業(yè)競爭力。本文從ERP系統(tǒng)與內部控制的相關概念入手，分析在ERP系統(tǒng)環(huán)境下實施內部控制的利弊，最后提出在ERP 環(huán)境下完善內部控制的方法及對策。
　　【關鍵詞】 ERP系統(tǒng)；信息化；內部控制
　　進入21世紀，隨著市場經濟的迅猛發(fā)展，中國與國際社會日益接軌。企業(yè)內部制度的不健全，已經成為制約其發(fā)展的關鍵因素。不改變現(xiàn)有狀態(tài)，企業(yè)無法在激烈的競爭中生存。因此，必須在內部控制、降低成本、生產工藝等方面進行革新。這促使大批傳統(tǒng)制造企業(yè)爭相開發(fā)ERP系統(tǒng)。隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)的實施，實現(xiàn)企業(yè)經營活動中產品開發(fā)、銷售計劃、采購計劃、生產計劃、資金計劃、物流信息的統(tǒng)一管理等優(yōu)勢，在信息化方面，對企業(yè)內部控制制度的構建與實施也提出了更高的要求。
　　一、 ERP系統(tǒng)與內部控制的基本概念
　　1.ERP的概念
　　ERP（Enterprise Resources Planning，公司資源計劃）是20世紀90年代初繼起的公司管理信息系統(tǒng)，它代表以計算機軟件為核心的現(xiàn)代公司管理軟件。它是主要為生產型制造企業(yè)服務，根據(jù)企業(yè)需求，以先進管理模式為主導思想，為企業(yè)量身定做一套適合企業(yè)發(fā)展的綜合性管理軟件。最終目的就是整合資源，使效能得到充分的發(fā)揮，能在激烈的市場競爭中處于不敗之地，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。ERP 的精髓在于管理技術和計算機技術的結合。實現(xiàn)企業(yè)內部資源共享，各業(yè)務流程之間實現(xiàn)了無縫鏈接，降低成本，提高經濟效率，促進企業(yè)長足發(fā)展。
　　2.內部控制的概念
　　內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的一個重要過程，由治理層、管理層和其他人員制定的程序和策略。企業(yè)制定它是為了保證經營的效率效果、財務報告的可靠性和對相關法律法規(guī)的遵守。在我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中指出：內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程1。
　　二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下實施內部控制的利弊
　　1.ERP實施后內部控制的風險因素
　�。�1）運行風險。實施ERP，首先要對企業(yè)經濟業(yè)務流程進行重組。不能僅對原有的業(yè)務流程實行信息化管理，那只是對原有模式的高級復制，沒有真正對企業(yè)管理進行革新，違背了ERP的宗旨。ERP首先是一種內控管理模式，其次才是技術手段。但在ERP實施過程中，由于業(yè)務流程的改變，運行中的不確定性因素不能快速反應或不能預見，將產生運行風險。而ERP實施后，企業(yè)的規(guī)模和產業(yè)結構的不斷變化，現(xiàn)有的業(yè)務流程已不能滿足企業(yè)需求，重新更改程序又增加企業(yè)負擔。
　�。�2）ERP系統(tǒng)風險、網(wǎng)絡安全風險。任何一種軟件都不可避免的將面臨網(wǎng)絡安全風險。ERP系統(tǒng)也不例外，網(wǎng)絡系統(tǒng)安全包括：機房的安全管理規(guī)章、各模塊的訪問權限、病毒入侵的監(jiān)控警示系統(tǒng)、操作權限設置、系統(tǒng)管理員及網(wǎng)絡管理員的監(jiān)督、數(shù)據(jù)備份等。在實施ERP系統(tǒng)時，操作員普遍存在對系統(tǒng)安全不重視現(xiàn)象。比如：以他人的權限查找不屬于自己職權范圍的數(shù)據(jù)，密碼過于簡單、同部門人員對密碼保密不當?shù)取�內控系統(tǒng)一旦遭到破壞，將給企業(yè)造成巨大的損失。
　�。�3）人為操作失誤會增加控制風險。再高級的電腦機器人也是由人編程制造的，先進的管理模式終要由人來設計、操作和控制。在ERP的實施過程中，每個員工都會對其職責范圍內負責的系統(tǒng)做輸出、輸入的工作。數(shù)據(jù)信息的即時傳送、多平臺共享，使其他相關部門會即時查詢到信息，以便進行下一步操作，數(shù)據(jù)的準確與否直接影響到內部控制管理，甚至影響到決策者的判斷。ERP是集成系統(tǒng)，整個系統(tǒng)通過服務器建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，初始化過程中將基礎數(shù)據(jù)整理分類按照操作手冊要求錄入系統(tǒng)。崗位分配的人員自身素質非常關鍵。例如：錄入產品報目表時，按照產品編碼不小心錄入錯誤一個號碼，就會導致輸錯零件，所有生產配料全部傳到生產車間，一種零件的錯誤導致領用后的配件無法組裝，嚴重干擾生產進度。
　　2.ERP對內部控制的作用
　�。�1）ERP 系統(tǒng)為內部控制起到支撐作用。ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)類型非常廣泛，可以提供多維信息。企業(yè)經營活動的相關數(shù)據(jù)，實時傳遞。為決策者提供準確的、快捷的、透明的信息，以便做出科學的判斷。ERP的實施是企業(yè)實現(xiàn)全面控制的過程，能為企業(yè)內部控制起到的支撐作用。
　�。�2）ERP 的實施有助于企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行。ERP 系統(tǒng)是信息化控制系統(tǒng)，嚴格按照設定程序執(zhí)行。中間缺少了人為因素，能有效的避免或杜絕徇私舞弊等違規(guī)行為，例如：ERP運行后，采購單價的變更由其是漲價單，必需經總經理批準，方可執(zhí)行，入庫后的材料也形成新單價的應付賬款，而漲價后的單價進入系統(tǒng)進行成本匹配，形成新的單位成本。不可能在漲價過程中混水摸魚，混為一談了�？刹樵�、可追溯，整個過程清晰明了。
　�。�3）ERP 的實施影響企業(yè)內部控制的監(jiān)督職能。ERP系統(tǒng)在運行環(huán)境下實現(xiàn)了人機交互，內部管理模式也發(fā)生了質的改變。通過系統(tǒng)程序對信息的監(jiān)督與控制，增加系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性與安全性。ERP系統(tǒng)程序的設計理念與執(zhí)行情況決定了內部控制在企業(yè)的執(zhí)行效果。如果在最初設計時管理者理念出現(xiàn)偏差或者實施中執(zhí)行未按規(guī)定操作，都會使內部控制失效。所以需要前期大量的準備工作對企業(yè)將實施的系統(tǒng)進行合理化、標準化調研，研究出既適合本企業(yè)發(fā)展的業(yè)務流程又利于執(zhí)行的信息系統(tǒng)，以降低企業(yè)控制風險。
　　三、ERP 環(huán)境下完善內部控制的方法及對策
　　1.利用ERP 系統(tǒng)提高企業(yè)對內部控制重要性的認識

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