在中國，減稅主張非常重要。天下沒有免費的午餐，當稅收越來越多，可與此同時給社會提供的公共服務完全不對價時，怎么還能繼續(xù)加稅呢? 　　 　　毫無疑問，稅收已經(jīng)構成了今日中國最受關注的問題之一。無論處廟堂之上還是江湖之遠，稅收相關的話題總能激起最熱烈的爭論。爭論吵出了很多有意義的角度，也初步彰顯出了民意的威力，這幾年，無論是增值稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等，都在輿論的吵吵嚷嚷中讓政府的舉措帶上了一絲謹慎。
　　但是，也僅僅是姿態(tài)而已，因為在征稅權上，目前民意在制度層面上尚未形成剛性約束。
　　當政府征稅不受民意剛性約束時，或者說，當政府對民眾的錢袋子可以予取予攜時，民眾有什么討價還價的能力說哪種稅可征哪種不該征?又有何種能力去操心這些錢被政府拿走后用到了何處?
　　綱舉目張，征稅權是綱，其余種種包括稅制具體結構、公共預算透明化等等都是目。征稅權在民意掌握的立法機構里，那么稅收、公共預算等就是老百姓的事情；如果征稅權完全掌握在政府手里，那么稅收是政府的意志，此時老百姓連自己的錢袋子都守不住，又哪能管得住政府的錢袋子啊。
　　必須記住，這是在中國對稅制改革做嚴肅討論的前提。在國家權力結構中，必須把稅收立法權嚴格賦予民意機關即立法機關。這個問題在世界范圍內(nèi)，很早很早以前就已經(jīng)解決了。比如英國，900年前通過一部《自由大憲章》就解決了"里面規(guī)定，國王開征稅必須要議會同意。比如美國，200多年前因為英國不經(jīng)過美國人同意在美洲開征稅，所以鬧了一場獨立革命，把征稅權拿回到美國人手里。
　　
　　中國特色的主張
　　
　　在中國，減稅主張非常重要。天下沒有免費的午餐，當稅收越來越多，可與此同時給社會提供的公共服務完全不對價時，怎么還能繼續(xù)加稅呢?相反，在政府收了那么多稅之后，倒是民眾應該要求政府拿出對等的公共服務來。
　　這涉及一個最樸素的正義觀念；如果政府收到的稅收確實能做到“取之于民，用之于民”。那么收再高的稅民眾也可能愿意，但如果政府沒有把稅收主要用到公共服務上，雖多取一文亦不合理也。
　　這就得說說中國政府的收入有多少了。但在計算之前，又得先說清楚什么是政府收入，或者說，政府用各種名義從老百姓手里拿走的收入。嚴格地說，當下的各種稅收顯然只是政府收入的一部分，還有行政事業(yè)性收費、國有企業(yè)收入、地方政府土地財政等預算外收入、國債(得用未來的稅償還)、各級地方政府所欠債務(也得未來的稅收償還)、社會保障收入(在現(xiàn)代國家里這是主體稅種)、外匯儲備(用社會通貨膨脹的代價獲得的收入)等都應該計算為政府收入。
　　完整的統(tǒng)計需要完整的數(shù)據(jù)，目前條件下尚有困難。但要說明中國政府已經(jīng)富裕到何種程度則不需要那么復雜，隨便取其中四項：財政收入、國有企業(yè)利潤、地方政府土地財政收入、社保收入就可以看出端倪。
　　2010年，全國財政收入8.3萬億元，同比增長37.9％；國有企業(yè)累計實現(xiàn)利潤約1.98萬億元，同比增長37.9％；土地出讓金總額為2.7萬億，同比增長70％；全國5項社會保險基金總收入1.86萬億元，同比增長15.7％。這4項相加共14.84萬億，2010年GDP為39.79萬億，占GDP的37.29％之高，而且4項相加總收入的同比增長率更高達43.2％!
　　這是很粗略的計算。中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所對2009年政府的實際收入有過更全面的計算。他們按一般預算收入、政府性基金收入、預算外收入、土地有償使用收入、社�；�金收入5項來統(tǒng)計。結果達到10.8萬億元，遠超過政府擺在門面上的6.3萬億元的稅收收入，占GDP的比例也從25.4％升到32.2％；他們的計算還沒有把2009年的國有企業(yè)利潤1.34萬億納入，若一并考慮進來，則2009年政府實際收入占GDP的比例更要高達35.6％。這已經(jīng)與OECD那些發(fā)達國家基本持平了。
　　但是，毫無疑問，這些國家與中國差別很大，主要體現(xiàn)在兩點：第一，他們的收入就是稅收收入，沒有那么多預算內(nèi)預算外的名堂；第二，他們的稅收收入占GDP的比例雖有波動但基本穩(wěn)定，而中國政府的收入是呈直線上升狀態(tài)。
　　更重要的區(qū)別是，在財政支出方面，中國人所得到的福利遠低于這些發(fā)達國家。OECD中稅負較高的三個國家瑞典、丹麥和法國，他們財政的80％以上的支出是花在普通人的社會保障、教育、醫(yī)療保健、環(huán)保等社會福利上。
　　
　　加稅主張的陷阱
　　
　　減稅的主張。是對政府征稅權在握的一種擔憂。當政府的稅收可以不與社會福利對等，而政府又有可以隨意征稅的權力時，那么任何加稅的主張都可能為政府所用，用于增加政府收入但同時并不提供對應的服務。
　　房產(chǎn)稅即是一個例子。一直以來，輿論都有一種善意，認為房產(chǎn)稅開征后就意味著政府尊重民眾在物業(yè)上的產(chǎn)權了，似乎房產(chǎn)稅一開征就再無遭拆遷之虞；還有一種善意，認為房產(chǎn)稅開征后，就能取代地方政府的土地財政，讓民眾負擔減輕。
　　這兩種善意都帶著一種天真。拆遷背后的原因是中國的土地制度與城鄉(xiāng)規(guī)劃制度，在土地法、城鄉(xiāng)規(guī)劃法未做根本修改之前，如何能指望新開一種小稅會解決這么一個大問題?至于替代土地財政的想法更是無從談起，土地財政以萬億計，豈是數(shù)千億的房產(chǎn)稅可比。
　　實際上，征收房產(chǎn)稅最核心的法理是地方政府要將收上去的房產(chǎn)稅重新投入社區(qū)建設上，使得社區(qū)內(nèi)房產(chǎn)得到不斷升值的好處。
　　在征稅權問題沒解決之前。任何加稅主張都會同房產(chǎn)稅一樣，陷入執(zhí)行的荒謬中。只要民意無從追究收上去的稅是否真正用到公眾福利上，那么就算出于最美好的法理出發(fā)去要求新增某種稅，最后的結果也只是繼續(xù)增加政府的收入而非公眾福祉。
　　
　　間接稅的減稅改革
　　
　　我們的積極主張，那就是減稅。比如最近議論最熱烈的個稅起征點調(diào)整以及合并稅率層級：原則上，只要是減稅主張都應該支持。但是，若從整個中國稅制角度論及減稅，那么，更根本的是間接稅的改革。
　　中國稅制的基本特點是以間接稅為主。在全部稅收收入中，間接稅占一半以上；簡單統(tǒng)計，從1994～2007年期間，國內(nèi)增值稅、消費稅、營業(yè)稅、進口稅(海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅)這4種間接稅，每年收入平均要占總稅收的70％左右，2010年的比例是69.5％。其中，最大宗的是增值稅，以2010年為例，國內(nèi)增值稅占全部稅收的29％，而在歷史上，從1994～2007年之間，國內(nèi)增值稅占全部稅收的比例一直在35％-45％之間波動。其次是營業(yè)稅，一直保持在15％左右，2010年營業(yè)稅占全部稅收的比例是15.2％。
　　與間接稅所涉及的稅負相比，個稅只是一個小不點。個人所得稅的比例，2010年是6.6％，這還是在同比增長了16.4％的 結果，此前所占比例更低。從減稅的主張來說，個稅不是最佳的選擇。
　　其實，假設不對中國整體稅制做大改動，那么邊際上考慮減稅的最佳方案是調(diào)整間接稅；更具體說，應該取消營業(yè)稅與增值稅中的小規(guī)模納稅人，將當前繳納營業(yè)稅的稅基納入增值稅，與此同時，大幅降低增值稅稅率。
　　間接稅的特點是對人們的支出征稅；理想狀況下，一個產(chǎn)品從生產(chǎn)的第一個環(huán)節(jié)到最后一個銷售環(huán)節(jié)到達消費者手里的整個過程中，間接稅應該只對最后一個環(huán)節(jié)面對消費者的企業(yè)征收，這樣就保證只有消費該產(chǎn)品的真正消費者承擔稅負；但由于執(zhí)行中難以鑒別購買者是否最后一個消費者，所以只對最終端征間接稅(正式名稱為銷售稅)的方法往往會導致兩個不良后果。
　　第一，錯收。即把中間環(huán)節(jié)的企業(yè)當作最后一個環(huán)節(jié)企業(yè)征收銷售稅，這個企業(yè)自然而然會選擇把被征收的稅負往下一個環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁傳遞，最終還是消費者承擔了所有的稅負；但此時消費者在消費此商品時被重復征稅了，而且社會生產(chǎn)、消費該產(chǎn)品的市場調(diào)配機制也受到影響從而變得沒有效率。
　　第二，逃稅。在銷售稅制下，首先消費者并不關心把產(chǎn)品賣給他的零售商是否納稅了，其次，零售商有很大的動機去逃稅，因為一旦成功，他獲得的好處是按產(chǎn)品最終總價值計算的稅負，而不僅僅是他在零售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值。銷售稅的稅率越高，逃稅的動力就越大，所以在國際上，實施銷售稅的國家都有共識，銷售稅率一般不會超過10％，少數(shù)幾個稅率超過10％的國家后來都轉(zhuǎn)向增值稅了。
　　可見，判斷一種間接稅好不好，最簡單的方法就是以上兩點：第一，是否重復征稅率高?第二，是否易于造成逃稅?
　　在現(xiàn)代化分工與生產(chǎn)條件下，一件產(chǎn)品經(jīng)過的中間環(huán)節(jié)極多，如果不能加以區(qū)別，那么重復征稅的情況會變得極其嚴重。所以，從第一點出發(fā)，我們說沒有比營業(yè)稅更壞的稅了。因為營業(yè)稅的征收方法是完全不考慮企業(yè)處于哪個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。假如一個產(chǎn)品經(jīng)過10個環(huán)節(jié)，在營業(yè)稅制下，這項產(chǎn)品要被重復征收10次!所以營業(yè)稅應該取消。
　　
　　打折的增值稅
　　
　　與營業(yè)稅恰好相反，增值稅是重復征稅最少的一種稅制。它的基本原理是對每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值部分進行征稅。具體方法一般都采用發(fā)票一抵扣型；這種方法下，每個企業(yè)都要做兩件事情：
　　第一，在賣出產(chǎn)品時要開發(fā)票給買家，發(fā)票里規(guī)定了此次交易政府要收走的稅，企業(yè)在賣出產(chǎn)品后就得按這個稅負標準繳納給政府；第二，在買入產(chǎn)品(投入品)時要向賣家索要發(fā)票，同樣這個發(fā)票也規(guī)定了在這次交易里政府征走的稅負，然后企業(yè)用此發(fā)票所證明的納稅額向政府申請抵扣；也就是說，企業(yè)一方面在繳納稅，一方面又在抵扣稅負，這兩項的差額就是此企業(yè)真正需要繳納的稅負，而這個稅負正好是按它所處的這個生產(chǎn)環(huán)節(jié)里產(chǎn)生的增值額繳納的稅負。
　　這種征收方法下，增值稅環(huán)環(huán)相扣。很難出現(xiàn)不該收的也收了的情況，而且。由于每個環(huán)節(jié)里的企業(yè)只有從上個環(huán)節(jié)的企業(yè)那里得到發(fā)票才可以申請相應的抵扣，所以每個企業(yè)都有巨大的激勵向上個環(huán)節(jié)的企業(yè)索要發(fā)票；而這個發(fā)票正是上個企業(yè)繳納稅負的憑證，這使得相關環(huán)節(jié)的企業(yè)互相監(jiān)督，也使得處在中間環(huán)節(jié)里的企業(yè)即使想逃稅也非常困難，最終端的零售商逃稅動機也大大降低，因為與銷售稅不同，在增值稅下，零售商逃稅獲得的好處不過是在他這個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生增值該納的稅，顯然這個好處相比銷售稅時是非常有限的。
　　增值稅的優(yōu)點令它一現(xiàn)世就迅速得到推廣，從法國開始，到丹麥到歐共體(現(xiàn)為歐盟)到隨后是南美洲、非洲、亞洲，如今在全世界至少135個國家里實行，中國也不例外，自1994年稅制改革后就采納了，至今已是國內(nèi)第一大稅。
　　但是，中國一直實行的是打折扣的增值稅。一個能被打折扣的地方是：產(chǎn)品在不同環(huán)節(jié)過渡時，哪些部分算增值?不同規(guī)定會導致不同的稅收后果，比如中國直到2008年底前，還一直把企業(yè)添置固定資產(chǎn)當作增值納稅，這就使得固定資產(chǎn)部分被重復征稅。幸好此部分已經(jīng)改過來了，在中國輿論里被稱為從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型。
　　中國增值稅第二個打折扣的地方是區(qū)分了一般納稅人與小規(guī)模納稅人。細細追究，所謂小規(guī)模納稅人，與營業(yè)稅完全無異，都是不對企業(yè)處在何種生產(chǎn)環(huán)節(jié)做區(qū)分，直接對全部營業(yè)額按照一個比率征稅，所以名為增值稅實為另一種營業(yè)稅。
　　故此，在中國提倡減稅，最要緊之處非個人所得稅這種邊緣小稅，而應從間接稅入手，斷然取消營業(yè)稅與增值稅中小規(guī)模納稅人，代之以統(tǒng)一的增值稅。這就要討論到前面所及判斷間接稅優(yōu)劣的第二個標準：是否易于造成逃稅。這恰是增值稅的另一個好處。
　　增值稅制的特點是它一般只采納一種稅率，沒有層累遞進的復雜稅制。倘使此稅率降低至很低的水準，比如將中國今日17％的增值稅率降低到10％以下，并擴大到所有商品領域，取代其他一切間接稅，則好處不言而喻。
　　一般而言，一個社會，稅率越復雜，層級關系越麻煩，那么逃稅的技巧就會越發(fā)達；做生意的商人們，總會發(fā)揮智慧，要將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的領域。如果所有的間接稅只剩一種了，而且只有一個稅率，那也就沒有逃稅的動機了。
　　概言之，我們討論中國的減稅主張，本質(zhì)其實就是用增值稅替代其他一切間接稅，并將增值稅率定在一個很低的水平上，至少要低于10％，從而使得社會經(jīng)濟被稅制扭曲的程度降低到最小。
　　
　　單一稅的設想
　　
　　毫無疑問，在邏輯上，這樣的減稅主張會把我們帶到更遠的地方。
　　既然降低重復征稅對社會有利，為何不把其他重復征稅一并取消?既然統(tǒng)一稅率能大幅度甚至徹底降低人們的逃稅動機，為何不把統(tǒng)一稅率推進到更大的領域?
　　于是，即使可能離中國現(xiàn)實還很遙遠，我們也可再稍作探析。
　　首先，重復征稅，不僅僅發(fā)生在間接稅領域。在直接稅領域，也有重復征稅。企業(yè)員工的薪水，在增值稅體系里，是作為增值部分對待的；他們同時還必須面對個人所得稅，因此在直接稅部分，又遭一次重復征稅。解決的方法，其實與解決固定資產(chǎn)重復征稅一樣簡單，那就是：將員工薪水從增值部分移除，不再面臨增值稅。員工只需繳納一次個人所得稅。
　　但是，如果個人所得稅稅率與增值稅率不一，依然難以避免員工本人或企業(yè)幫助員工去規(guī)避所得稅的沖動。所以更徹底的方法應該是不僅將員工薪水從增值稅體系里移除，而且要改革個人所得稅率，使之只有一個稅率，且此稅率等于增值稅率。
　　其次，對于企業(yè)老板來說，就算不從企業(yè)里領取薪水，只純粹作為投資者，也同樣要遭受重復征稅；企業(yè)利潤要被征收一次企業(yè)所得稅，當利潤變成個人收入時又要被征收一次個人所得稅。顯然。對企業(yè)老板而言，明智的選擇是逃稅，將利潤在企業(yè)消化掉。
　　延續(xù)我們前面思路，徹底解決企業(yè)老板，投資者的重復征稅以及逃稅問題，要點有二：其一，只保留企業(yè)所得稅，并統(tǒng)一稅率與增值稅相同；其二，索性解放他們，對所有一切資本性收入都不予征稅，放手讓他們?nèi)ネ顿Y，去創(chuàng)造更多財富，將社會整體產(chǎn)出推到一個更高的水平。
　　如果以上這一切都發(fā)生了，那么單一稅(Flat Tax)就出現(xiàn)了。顯然，此時一定會有人出來說，這樣的稅制，太便宜富人了，對窮人太苛刻了。這時，我們可以再稍作調(diào)整，比如在完全單一的稅制結構里，再按家庭狀況劃出一條免征線。但是，對資本收入，卻實在不宜再做約束，重做馮婦，將稅制復雜化。
　　設想歸設想，現(xiàn)實歸現(xiàn)實。對于當下中國特有國情，我們應該形成基本共識：拒絕加稅，在此基礎上提出改革間接稅的減稅主張。

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