摘要：與人體免疫系統(tǒng)所具有的保護(hù)、清除和修補三大功能一樣，審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會的免疫系統(tǒng)，也具有保護(hù)、清除、修補、預(yù)警四大功能。與人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，國家審計機(jī)關(guān)更具發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢條件�？紤]到金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展本身所具有的重要意義以及金融行業(yè)風(fēng)險的巨大社會影響力，現(xiàn)階段建立并有效利用規(guī)避金融風(fēng)險的“免疫系統(tǒng)”及協(xié)調(diào)合作平臺，具有相當(dāng)大的理論與實踐意義。
　　關(guān)鍵詞：金融審計；免疫系統(tǒng)；金融風(fēng)險；金融監(jiān)管
　　
　　在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，由于金融系統(tǒng)作為融通全社會貨幣資金的信用中介既掌控著巨大的資金流，同時又在引導(dǎo)資源配置、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)宏觀政策等方面起著積極而關(guān)鍵的作用，因而現(xiàn)階段對任何一個國家而言，金融在國家經(jīng)濟(jì)體系運轉(zhuǎn)中均發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能。不僅如此，實踐中，由于金融業(yè)本身屬于高風(fēng)險行業(yè)，再加上金融風(fēng)險的產(chǎn)生又極易給整個國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會穩(wěn)定帶來極大沖擊，因而實踐中借助于金融審計“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險，也就有了相當(dāng)重大的理論與實踐意義。
　　
　　一、審計“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)涵分析
　　
　　“免疫系統(tǒng)”是人的一個十分重要的系統(tǒng)，其根本任務(wù)就是保證人的健康和安全。生活中，一旦自身的“免疫系統(tǒng)”不能正常工作并有效發(fā)揮作用，也就談不上預(yù)防、抵御病害的發(fā)展和有效地保護(hù)自己的身體。盡管國家與人本身的差別很大，但國家照樣要求有一個“免疫系統(tǒng)”來保護(hù)它的健康、安全�？梢哉f，如果沒有這樣的“免疫系統(tǒng)”，一個國家的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會面臨諸多困難，甚至陷入停頓。相比較而言，首先，由于審計機(jī)關(guān)具有“保護(hù)”和“監(jiān)督”國民經(jīng)濟(jì)健康、有序和可持續(xù)發(fā)展的重要職資和義務(wù)；由于審計機(jī)關(guān)能對財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督并進(jìn)而揭露出社會經(jīng)濟(jì)活動中的相關(guān)弄虛作假、損失浪費、徇私舞弊等問題并進(jìn)而最終“清除”影響國家經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)中的不合理、不合法的成分；由于審計機(jī)關(guān)作為一個“免疫系統(tǒng)”，既能夠最早地感受到“病害”侵蝕的風(fēng)險并進(jìn)而運用法定權(quán)限去抵御和查處這些“病害”，同時也能及時建議政府或相關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)運用各種資源去消滅這些“病害”和彌補制度的缺陷，以保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)運行的安全：由于審計機(jī)關(guān)既要關(guān)注政府管理中存在的深層次矛盾和體制性障礙以推動行政管理體制改革，同時又要關(guān)注因決策失誤和管理不善造成損失浪費的問題以推動政府管理創(chuàng)新；由于審計機(jī)關(guān)必須要以批判的眼光、批判的態(tài)度去審查每個項目、每個事項和每筆資金，因而，總體上看，審計本質(zhì)上就是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫系統(tǒng)”，這個系統(tǒng)本身就具有保護(hù)、清除、修補和建設(shè)等方面的功能。
　　事實上，審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會的免疫系統(tǒng)的功能，轉(zhuǎn)換一個角度來看，其實還可以被理解為審計的批評性和建設(shè)性作用。不僅如此，考慮到“免疫”是主動的、積極的，其發(fā)揮作用的方式主要有預(yù)防、提示和抵御三種(其中預(yù)防是第一位的)，因此，審計要在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用，也照樣需要突出發(fā)揮好自身的預(yù)防性作用。這一點也正如劉家義審計長所指出的那樣，審計作為國家的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險、有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題、有責(zé)任提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題和抵御“病害”的建議、有責(zé)任在永不停息地抵御一時一事單個“病害”的同時，促使其健全機(jī)能和改善機(jī)制。顯然，審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會的免疫系統(tǒng)，不僅客觀上要求審計自身必須是一個完整、科學(xué)的系統(tǒng)，而且也還應(yīng)當(dāng)是審計法規(guī)制度、審計機(jī)構(gòu)與組織、審計人員、審計方法與技術(shù)等要件的協(xié)調(diào)組合。
　　
　　
　　二、加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫功能建設(shè)的重要性
　　
　　正如筆者在前面所分析的那樣。一方面，金融在國家經(jīng)濟(jì)體系運轉(zhuǎn)中發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能；另一方面，實踐中，由于金融業(yè)本身又屬高風(fēng)險行業(yè)，再加上作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心，金融風(fēng)險往往又極易給社會經(jīng)濟(jì)秩序帶來難以彌補的損害：一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響；金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。既然實踐中金融風(fēng)險的產(chǎn)生有可能給整個國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會穩(wěn)定帶來極大沖擊，因而實踐中借助于金融審計“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險，是當(dāng)前迫切需要解決的重大問題。
　　與其他行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險相比，金融行業(yè)的風(fēng)險有著自身的特性：
　　
　　(一)金融行業(yè)的風(fēng)險具有易發(fā)性
　　實踐中，金融系統(tǒng)運行的發(fā)展?fàn)顩r不僅與金融企業(yè)自身經(jīng)營管理能力有關(guān)，且還要受到經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、社會信用、政府行為、社會心理等其他諸多方面的因素影響。事實上，在開放性的金融政策下，現(xiàn)階段影響金融業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，不確定、不可控的風(fēng)險因素不斷增多，加之大量金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的涌現(xiàn)在一定程度上增加了金融運行的風(fēng)險點，我國金融業(yè)現(xiàn)又正處于改革發(fā)展的初級階段，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管體系不完備、風(fēng)險管控能力弱，以致于相比較而言，目前我國金融風(fēng)險易發(fā)的可能性也相當(dāng)大。
　　
　　(二)金融行業(yè)風(fēng)險具有傳染性
　　現(xiàn)代金融系統(tǒng)不僅內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、業(yè)務(wù)之間高度交融和關(guān)聯(lián)。而且由于大量的金融產(chǎn)品已廣泛擴(kuò)散滲透到了社會經(jīng)濟(jì)體系中的各行各業(yè)，以致于往往一個金融風(fēng)險事件、一個金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營失敗都有可能造成其他金融機(jī)構(gòu)和其他行業(yè)投資者的連鎖損失或破產(chǎn)倒閉，從而傳染成為整個經(jīng)濟(jì)體系的系統(tǒng)性風(fēng)險。另外，信息不對稱也將會促使部分金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險被誤認(rèn)為整個金融系統(tǒng)出現(xiàn)問題，從而引發(fā)社會恐慌，傳染成信用危機(jī)，引起資金大規(guī)模的無序流動，最終有可能誘導(dǎo)出更大的金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
　　
　　(三)金融行業(yè)風(fēng)險具有致命性
　　事實上，金融產(chǎn)品的廣泛擴(kuò)散性和金融風(fēng)險的快速傳染性，便極易使金融市場中眾多的投資者出現(xiàn)“一榮俱榮，～損俱損”的投資后果，再加上金融杠桿原理的倍數(shù)擴(kuò)散效應(yīng)，實踐中，金融風(fēng)險和危機(jī)一旦形成和擴(kuò)散，就又難于立即控制和消除，往往產(chǎn)生大范圍的慘重?fù)p失，以致于多年聚集的社會財富頃刻間蒸發(fā)殆盡。而且，國民對金融信心的喪失，最終也極易給以信用為基礎(chǔ)的金融業(yè)及其支持的實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成致命性的打擊，需要很長時間才能恢復(fù)和痊愈。
　　對于人體而言，防止具有易發(fā)性、傳染性和致命性特點的病灶對生命健康的威脅，提高免疫能力是唯一可選的有效辦法�；�于同樣的道理，金融業(yè)為避免上述種種具有特性的風(fēng)險，也需要我們在實踐中重視和加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫體系的建設(shè)。換句話說，只有提高對金融行業(yè)風(fēng)險的預(yù)警、預(yù)防能力和及時消除風(fēng)險根源，才是維護(hù)金融系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和健康發(fā)展的必然選擇和根本之舉。
　　
　　三、國家審計具有發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢條件

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