摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日趨綜合化、復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵也由原來(lái)的單一性財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步擴(kuò)大、延伸到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。它在企業(yè)管理中發(fā)揮著促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善，督導(dǎo)規(guī)章制度的執(zhí)行，監(jiān)督采購(gòu)管理，規(guī)范營(yíng)銷運(yùn)作，推動(dòng)計(jì)劃指標(biāo)落實(shí)的作用。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；規(guī)章制度；制度執(zhí)行；采購(gòu)管理；經(jīng)營(yíng)銷售；計(jì)劃落實(shí)
　　1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善起到積極的促進(jìn)作用
　　俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要有一套科學(xué)、完善的管理體系，規(guī)范和約束企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。近年來(lái)我們通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備管理、基建工程、采購(gòu)管理、經(jīng)營(yíng)銷售、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、后勤保衛(wèi)等部分關(guān)鍵性部位的規(guī)章制度的完整性、實(shí)效性、可操作性進(jìn)行了細(xì)致的審查，查出各類規(guī)章制度、程序表格存在缺陷和問(wèn)題。制度的缺陷，空白點(diǎn)的存在，致使工作無(wú)章可循或不嚴(yán)謹(jǐn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)敦促各單位對(duì)所屬的規(guī)章制度、程序、表格進(jìn)行了全面梳理，從制度上規(guī)范了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從源頭上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)規(guī)范化管理的進(jìn)程，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的完善起到了積極的促進(jìn)作用同時(shí)不斷提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
　　2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力起到有力的督導(dǎo)作用
　　經(jīng)過(guò)梳理與完善、積累與加強(qiáng)讓企業(yè)有了相對(duì)合理的規(guī)章制度，且日臻完善。如何使現(xiàn)有的規(guī)章制度能夠被企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不折不扣的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力起到強(qiáng)化的作用，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)的地位，內(nèi)部審計(jì)工作在此發(fā)揮著有力的督導(dǎo)作用。通過(guò)日常、專項(xiàng)審計(jì)，不斷地發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)制度存在著各類不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，執(zhí)行力不強(qiáng)是共性問(wèn)題。首先是體現(xiàn)在對(duì)制度的學(xué)習(xí)不夠，不了解不掌握，其次是長(zhǎng)期形成的習(xí)慣性行為與做法，從主觀上不愿意改變。制度發(fā)布后無(wú)人問(wèn)津，時(shí)間久了，制度就被逐漸淡化甚至被遺忘了。具體工作中就出現(xiàn)了合同的簽訂未按規(guī)定執(zhí)行合同版本不統(tǒng)一、不規(guī)范；合同內(nèi)容填寫不全、不準(zhǔn)確、不嚴(yán)謹(jǐn)；合同簽批日期晚于合同正式簽訂日期。執(zhí)行工作程序方面，有些重要表格未按制度執(zhí)行，存有內(nèi)容填寫不全，漏簽名等現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)管理、基建工程管理等方面同樣存在類似的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)引起高度重視，限期整改，筑起層層防線。特別是在合同的簽訂方面，建立了一整套控制體系，從合同的起草專人專責(zé)，到律師審查，再到部門把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后核準(zhǔn)蓋章�？芍^是步步設(shè)卡，嚴(yán)防死守，徹底堵塞了問(wèn)題發(fā)生的途徑。
　　通過(guò)審計(jì)體會(huì)到在制度的執(zhí)行方面，僅靠自覺(jué)性是不夠，必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立監(jiān)督檢查機(jī)制。只有這樣才能保證制度得以認(rèn)真執(zhí)行，同時(shí)必須與責(zé)任追究和違規(guī)懲處措施結(jié)合起來(lái)，減少違反制度的行為發(fā)生，提高制度的執(zhí)行效果。
　　內(nèi)部審計(jì)從檢查建立健全制度的監(jiān)督檢查機(jī)制人手，監(jiān)督落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，明確職責(zé)，做到每項(xiàng)制度的落實(shí)都能有人管、有人問(wèn)、有人承擔(dān)責(zé)任。關(guān)注企業(yè)的相關(guān)職能部門，他們既是制度的擬訂者，也是制度的執(zhí)行者，更要承擔(dān)制度執(zhí)行的督促檢查責(zé)任。通常情況下，哪個(gè)職能部門草擬的制度，督促檢查的職責(zé)就應(yīng)該由哪個(gè)部門承擔(dān)。制度發(fā)布后要加強(qiáng)日常檢查，保持制度執(zhí)行的連續(xù)性。對(duì)不執(zhí)行制度、不按制度規(guī)定辦事的，要嚴(yán)肅處理，并為此吸取教訓(xùn)，付出代價(jià)，使制度真正成為帶電的“高壓線”，違規(guī)者應(yīng)為自己的違規(guī)行為“埋單”。內(nèi)部審計(jì)從行為上控制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷放大監(jiān)督檢查的覆蓋面，營(yíng)造違規(guī)必糾的環(huán)境，推動(dòng)制度得到更好的被執(zhí)行。
　　3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的采購(gòu)管理起到有效監(jiān)督作用
　　物資采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最大的成本運(yùn)作與支出過(guò)程，是保證企業(yè)降低成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵之所在。在采購(gòu)管理中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)供應(yīng)商的管理與選擇、采購(gòu)價(jià)格的確定、合同的簽訂、風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行了審查。跟蹤、分析重點(diǎn)采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂及履行情況，主要原、燃材料的采購(gòu)渠道，價(jià)格與供貨商的確定和管理情況，詢價(jià)、招標(biāo)、結(jié)算付款情況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，完善制度，加強(qiáng)管理。審查的目標(biāo)是規(guī)章制度、工作程序執(zhí)行到位，保證采購(gòu)成本最低化，確保生產(chǎn)需要。按照采購(gòu)金額較大，供應(yīng)商類別不同，每個(gè)采購(gòu)員均涉及到的原則確定審計(jì)目標(biāo)。對(duì)采購(gòu)的大宗主要原、燃、材料作為監(jiān)察重點(diǎn)，查看確定供應(yīng)商的有關(guān)資料和每一家年度供貨合同。選擇固定時(shí)間段，對(duì)部分品種中的主要供應(yīng)商，從供應(yīng)商的確定和管理，詢價(jià)、招標(biāo)、結(jié)算付款情況等進(jìn)行跟蹤審查。查出的問(wèn)題主要為：供應(yīng)商提供的資料不全，有的沒(méi)有提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、缺少合格供應(yīng)商的調(diào)查表、業(yè)績(jī)表；個(gè)別招標(biāo)單位數(shù)量不符要求；采購(gòu)價(jià)格確定不規(guī)范；原料質(zhì)檢不及時(shí)；個(gè)別采購(gòu)流程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�。�?wèn)題發(fā)現(xiàn)后部門及時(shí)整改，并排查各個(gè)工作環(huán)節(jié)，細(xì)化流程，規(guī)范程序，嚴(yán)格管理。從責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面都得到一定程度的加強(qiáng)。
　　4.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷管理工作起到進(jìn)一步規(guī)范作用
　　企業(yè)只有通過(guò)營(yíng)銷才能最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程中如何優(yōu)化營(yíng)銷工作的管理，使其保證實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，規(guī)避可防范的風(fēng)險(xiǎn)，除營(yíng)銷管理者承擔(dān)重大責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它可以全面，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范整個(gè)營(yíng)銷管理活動(dòng)，使其在規(guī)章制度內(nèi)合理的、高效的運(yùn)作，防范違規(guī)操作或過(guò)失操作給企業(yè)帶來(lái)的損失。
　　內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)銷政策的執(zhí)行，權(quán)限審批的掌控，合同制度的履行。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)在工作中不同程度的存在著一些問(wèn)題。規(guī)章制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作有疏忽遺漏的現(xiàn)象；對(duì)審批權(quán)限的掌握也不夠準(zhǔn)確，對(duì)公司適時(shí)出臺(tái)的規(guī)章制度不敏感，新的標(biāo)準(zhǔn)已出臺(tái)但是長(zhǎng)時(shí)間操作仍按老標(biāo)準(zhǔn)掌握；提供給領(lǐng)導(dǎo)審批的匯總數(shù)據(jù)與明細(xì)不一致，反映出工作的仔細(xì)程度不夠，管理欠嚴(yán)謹(jǐn)；在合同的簽訂方面反映出風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，沒(méi)有高度重視合同的重要性，合同簽訂不規(guī)范，有的甚至是為了履行報(bào)銷手續(xù)而補(bǔ)簽合同，使合同失去了它自身的作用；對(duì)于欠款發(fā)貨提供“還款承諾”的要求掌握不嚴(yán)格，有的欠款發(fā)貨缺少“還款承諾”，有的現(xiàn)款結(jié)算方式的發(fā)貨實(shí)際賬面存在部分欠款，欠款部分僅有業(yè)務(wù)員提供的經(jīng)銷商口頭還款承諾，不符制度規(guī)定等等。種種現(xiàn)象反映出在營(yíng)銷工作的管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不夠強(qiáng)，規(guī)定的執(zhí)行還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
　　內(nèi)部審計(jì)有助于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與及時(shí)整改，提示責(zé)任部門在繁忙的工作中不能忽視管理的細(xì)節(jié)，要時(shí)刻關(guān)注營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范運(yùn)作，嚴(yán)格管理，從源頭上加強(qiáng)抗御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，不給風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生提供機(jī)會(huì)。使?fàn)I銷管理進(jìn)一步得到規(guī)范，增強(qiáng)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。
　　5.內(nèi)部審計(jì)對(duì)部門的計(jì)劃指標(biāo)落實(shí)起到推動(dòng)作用
　　隨著內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中的延伸，其職能不斷擴(kuò)展，企業(yè)各部門的計(jì)劃指標(biāo)完成情況也列入內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。
　　企業(yè)各部門針對(duì)企業(yè)的中心工作與本部門的職能，制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃措施，但如何落實(shí)是關(guān)鍵，這也是企業(yè)管理層十分關(guān)心的問(wèn)題。由于管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，計(jì)劃措施的落實(shí)過(guò)程中容易受到主管和客觀的影響，而且落實(shí)的程度也會(huì)影響到工作的質(zhì)量，要想保質(zhì)保量的完成，固然工作主體的主觀能動(dòng)性非常重要，如果再輔之以監(jiān)督，就會(huì)進(jìn)一步保證落實(shí)的進(jìn)度與質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)在此起到的是推動(dòng)作用，利用“不信任”的工作法來(lái)推動(dòng)工作，提升管理水平。
　　通過(guò)幾年來(lái)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，深深體會(huì)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題不能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改，任其不斷擴(kuò)大蔓延，那么風(fēng)險(xiǎn)是可想而知的，要知道“千里之堤毀于蟻穴”。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，決定了它是未來(lái)企業(yè)發(fā)展的必然需求和重要保證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作思路，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作由局限性、單一性的財(cái)務(wù)審計(jì)向全面性、綜合性、廣泛性的審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)自我發(fā)展、自我完善能力，同時(shí)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系持續(xù)完善，使其順應(yīng)企業(yè)的需求，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、高效的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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