日記賬分類篇一：登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬的方法

銀行存款日記賬、現(xiàn)金存款日記賬的記法

一、啟用賬簿或調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)在賬簿的“啟用及交接記錄”封面內(nèi)逐項(xiàng)填記有關(guān)事項(xiàng)。

二、 會(huì)計(jì)賬簿必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證計(jì)入帳內(nèi)。

登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上注明“√”符號(hào)，表示已經(jīng)入賬。

三、 登帳時(shí)使用藍(lán)色或黑色鋼筆或水筆。更正時(shí)使用紅色鋼筆或水

筆。

四、 賬簿登記不得刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用褪色藥水更改字跡。 發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該按照劃線法進(jìn)行更正：

1、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤將需要改正的字體用紅色鋼筆劃去重新更正，并加蓋記賬人員印章。

2、 數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)不得只刪去一個(gè)位數(shù)，應(yīng)該將整個(gè)數(shù)字刪去并

更正正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。

五、 要正確登記日記帳應(yīng)：根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的

收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記帳憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記日記帳中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)；定期與銀行送來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。在具體登記帳簿時(shí)應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求：

1.先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，

并注明已經(jīng)登記的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。

2.帳簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的１/２，以便留有改錯(cuò)的空間。

3.必須每天定期結(jié)出帳戶的余額，每一帳頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。

4.帳簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是帳簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃去錯(cuò)誤的部分；對(duì)于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。

5.定期對(duì)帳。定期與銀行送來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

6.定期結(jié)帳。

六、 日記賬應(yīng)該按日結(jié)出余額，日結(jié)可逐筆查詢余額，但也可以每

隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆應(yīng)自然結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。有的會(huì)計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金日記賬日結(jié)時(shí)，總是另起一行，摘要欄內(nèi)寫“本日合計(jì)”，同時(shí)結(jié)出本日合計(jì)及余額，這樣做當(dāng)然可行，但是一個(gè)月要另起三十行既占篇幅，又沒(méi)有必要。

七、 一般月結(jié)的方法是在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅

線，并在下一行的摘要欄中用紅色字居中書寫“本月合計(jì)”同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。

八、 年末各賬戶按前述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí)，在各賬戶的本年最后

一筆記錄下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

九、 沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄填寫“平”字，并在余額欄

“元”位填寫θ表示。

十、 結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末劃通欄雙紅線，

并在下面一行摘要居中紅筆注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”滋養(yǎng)。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí)，第一筆摘要欄內(nèi)紅筆填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”即可。

一、什么是賬簿

所謂賬簿，就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁(yè)所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。

二、賬簿的種類

1.按性質(zhì)和用途分類

賬簿按其性質(zhì)和用途來(lái)分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。

（1）日記帳

也稱序時(shí)賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來(lái)序時(shí)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特種日記賬用來(lái)序時(shí)記錄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。

（2）分類賬

是按照賬戶分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。該賬簿按照分類詳細(xì)程度的不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。它可以提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、成本、收入等總括核算資料。明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶。

（3）備查賬

又稱輔助賬，是對(duì)日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。

2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來(lái)分，可分為訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬。

（1）訂本賬

是將賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿可避免賬頁(yè)散失，防止損抽賬頁(yè)，易于歸檔保管。因此，一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

（2）活頁(yè)賬

是將賬頁(yè)裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁(yè)，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號(hào)，登記使用完后裝訂成冊(cè)。明細(xì)分類賬多為活頁(yè)賬。

（3）卡片賬

是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點(diǎn)是比較靈活，可根據(jù)需要增添、調(diào)整，但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同。

但是，各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

（1）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。

（２）賬頁(yè)：賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄，憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄。

三、賬簿的設(shè)置

出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬。有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長(zhǎng)期投資股票投資（××股票）”明細(xì)科目核算本單位對(duì)××股票的購(gòu)進(jìn)、售出以及結(jié)存情況。 日記賬可以先用

日記賬分類篇二：登日記賬

四、登日記賬、明細(xì)賬

一、會(huì)計(jì)賬簿概述

會(huì)計(jì)賬簿是按會(huì)計(jì)賬戶開設(shè)，由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。

(一)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證來(lái)反映的，但會(huì)計(jì)憑證的數(shù)量很多，又很分散，僅僅根據(jù)會(huì)計(jì)憑證不能全面、連續(xù)、分類地提供企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。為了提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的會(huì)計(jì)信息，全面地、序時(shí)地、分類地了解一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)地為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)資料，就必須設(shè)置各種賬簿。

1．賬簿設(shè)置的作用

設(shè)置賬簿是取得管理上所需會(huì)計(jì)信息的重要手段，因此，在經(jīng)營(yíng)管理工作中設(shè)置賬簿具有如下作用：

(1)可以連續(xù)、全面、系統(tǒng)、完整地反映企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化情況，并監(jiān)督企業(yè)資本金的合理使用和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

(2)可以系統(tǒng)、分類地歸納和積累會(huì)計(jì)信息、以便計(jì)算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)；考核企業(yè)的財(cái)務(wù)成果；揭露和分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題；評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

(3)可以為企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要資料。賬簿資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，所以，正確、完整、系統(tǒng)地設(shè)置和登記賬簿，是保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的重要前提。

2．賬簿設(shè)置的原則

(1)賬簿的設(shè)置，要能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，全面、系統(tǒng)、完整地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況。

(2)賬簿的沒(méi)置，體系要完整、組織要嚴(yán)密，有關(guān)賬簿之間還要保持上下統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)、完整的核算指標(biāo)。

(3)賬簿的設(shè)置，要能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供必要的資料依據(jù)。

(4)賬簿的設(shè)置，要結(jié)合實(shí)際，力求簡(jiǎn)便實(shí)用和靈活，以節(jié)約人、財(cái)、物力，提高會(huì)計(jì)工作效率。

3．賬簿設(shè)置的基本內(nèi)容

(1)封面。注明賬簿的名稱和記賬單位的名稱。

(2)扉頁(yè)。主要填寫賬簿啟用日期及截止日期；賬戶目錄、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管人員一覽表；記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽章等。

(3)賬頁(yè)。主要包括賬戶的名稱、登賬日期、憑證種類和編號(hào)、摘要、金額等欄。

(二)賬簿的種類

在賬簿體系中，有各種不同功能和作用的賬簿，他們各自獨(dú)立，又相互補(bǔ)充，形成了一整套完整的賬簿體系，為了具體地認(rèn)識(shí)各種賬簿的特點(diǎn)，應(yīng)了解賬簿的種類。，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，賬簿可以分為不同的類別：

1．按賬簿的用途和記錄的方式分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

(1)序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬又按其記錄的內(nèi)容不同分為普

通日記賬和特種日記賬，為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督和管理，特種日記賬又分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(2)分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

(3)備查賬簿。備查賬簿也稱輔助賬簿，是對(duì)某些序時(shí)賬簿和分類賬簿不記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或記載不全的項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如：租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收票據(jù)備查簿等。備查賬簿的設(shè)置是各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計(jì)與設(shè)置的。

2．按賬簿的裝訂形式不同分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿

(1)訂本式賬簿。訂本式賬簿是在賬簿未使用之前，就將若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本式賬簿的賬頁(yè)不能隨意抽換，一般用于重要的、具有統(tǒng)馭性的賬簿。企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。

(2)活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿�；铐�(yè)式和卡片式賬簿是在啟用之前和使用過(guò)程中，都不把賬頁(yè)或卡片裝訂成冊(cè)的賬簿�；铐�(yè)賬和卡片賬使用過(guò)程中存放在活頁(yè)賬夾或卡片箱內(nèi)，容易散失和隨意抽換，所以，在登記完畢或更換新賬時(shí)，要裝訂成冊(cè)，妥善保管。

3．按賬簿的賬頁(yè)格式不同分為二欄式、 三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。

(1)二欄式賬簿。二欄式賬簿的賬頁(yè)只開設(shè)借方和貸方兩個(gè)金額欄目。

(2)三欄式賬簿。三欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)格式只開設(shè)借、貸、余(或收、付、余)三個(gè)欄目記錄金額。

(3)多欄式賬簿。多欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)中的借方或貸方或借貸兩方分設(shè)若干專欄，詳細(xì)反映該賬戶核算內(nèi)容的賬簿。

(4)數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量余額式賬簿的賬頁(yè)格式是在借、貸、余(或收、付、余)三欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額。

上述賬簿分類可用下圖表示：

不同種類的賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同．因此其結(jié)構(gòu)、格式、登記方法不同，本節(jié)主要介紹序時(shí)賬簿及分類賬簿的結(jié)構(gòu)和登記方法。

二、序時(shí)賬簿

(一) 特種日記賬

特種日記賬是將大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，集中在一本日記賬中進(jìn)行登記的日記賬。我國(guó)一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其賬頁(yè)格式又分為三欄式和多欄式。

1．三欄式日記賬

三欄式日記賬是指賬頁(yè)的金額欄設(shè)收、付、余三欄，用來(lái)逐日逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款的增減變動(dòng)情況的序時(shí)賬。其格式及內(nèi)容見表（87頁(yè)表） 現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記方法如下：

現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證 (現(xiàn)金日記賬根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證登記；銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款收、付款憑證和與銀行存款有關(guān)的現(xiàn)金付款憑 證登記)逐日逐筆登記。每日的現(xiàn)金(或銀行存款)收付業(yè)務(wù)登記完畢后，應(yīng)結(jié)算出當(dāng)日余額，做到“日清”。每月末要計(jì)算收入、支出合計(jì)數(shù)并結(jié)出余額，通常稱作“月結(jié)”。

現(xiàn)金日記賬的每日結(jié)存余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；銀行存款 日

記賬要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

三欄式日記賬便于全面反映與監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)貨幣資金的管理，但不利于把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。

2．多欄式日記賬

多欄式日記賬是在日記賬賬頁(yè)的借方和貸方再按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，逐日逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。

多欄式日記賬的設(shè)置有兩種：一種是現(xiàn)金(或銀行存款)的收入對(duì)應(yīng)科目和支出對(duì)應(yīng)科目設(shè)在同一賬頁(yè)內(nèi)，即收入、支出一本賬；另一種是按現(xiàn)金(或銀行存款)的收入、支出分別設(shè)置兩本賬，即現(xiàn)金(或銀行存款)收入日記賬、現(xiàn)金(或銀行存款)支出日記賬，在其賬頁(yè)內(nèi)按對(duì)應(yīng)科目設(shè)專欄：

(1)設(shè)一本賬。多欄式日記賬將收人欄和支出欄分別按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，收入欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，支出欄按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置專欄，收入、支出設(shè)一本賬，由出納員根據(jù)收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。其格式及內(nèi)容見表（88頁(yè)）

(2)設(shè)兩本日記賬，即l現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。前述第一種多欄式日記賬把現(xiàn)金(或銀行存款)收入和支出的對(duì)應(yīng)賬戶全部設(shè)在一本賬內(nèi)，如果對(duì)應(yīng)賬戶較多，則賬頁(yè)就會(huì)太長(zhǎng)，實(shí)際工作中不便于操作。而設(shè)收入、支出兩本日記賬則解決了這個(gè)問(wèn)題。其格式及內(nèi)容見表（88頁(yè)）

三、分類賬簿

各單位在組織會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，為了滿足管理所需要的會(huì)計(jì)信息，一方面要能提供總括核算資料的核算，即要設(shè)置總分類賬，進(jìn)行總分類核算，另一方面還要能提供詳細(xì)核算資料的核算，即還要設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

(一)總分類賬簿

總分類賬簿簡(jiǎn)稱總賬�？偡诸愘~是按照會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿�？偡诸愘~既能全面、總括地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)，因而，任何會(huì)計(jì)主體都要設(shè)置總分類賬。 由于總分類賬一般都采用訂本賬，在一本或幾本賬簿中將全部總分類賬戶按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分設(shè)，因此，對(duì)每個(gè)賬戶事先應(yīng)按業(yè)務(wù)量的大小預(yù)留若干賬頁(yè)。

總分類核算只進(jìn)行貨幣量度的核算，因此，總分類賬多使用三欄式，在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。其格式及內(nèi)容見表（91頁(yè)）

三欄式總分類賬中的“對(duì)應(yīng)科目”欄，可以設(shè)置也可以不設(shè)置；“借或貸”欄是指賬戶的余額是在借方還是在貸方。

(二)明細(xì)分類賬簿

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)賬是根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或細(xì)目開設(shè)的賬簿，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的詳細(xì)情況，提供會(huì)計(jì)核算的明細(xì)資料，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料依據(jù)。 明細(xì)分類賬根據(jù)管理和提供會(huì)計(jì)信息的需要可以設(shè)置三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等格式。

1．三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式與三欄式總分類賬相同，只設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄。主要適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。三欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)

格式及內(nèi)容見表（91頁(yè)）

1．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁(yè)格式是在收入、發(fā)出、結(jié)存三大欄下再分別設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄。這種賬頁(yè)格式主要適用于那些既要進(jìn)行價(jià)值核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如用于核算各種財(cái)產(chǎn)物資的賬戶：“原材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”等。在數(shù)量金額式賬頁(yè)的上端，還設(shè)計(jì)了一些必要的項(xiàng)目。格式及內(nèi)容見表（92頁(yè)）

3．多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬是在一張賬頁(yè)的借方或貸方或借貸兩方設(shè)若干專欄，詳細(xì)記錄某一科目的核算內(nèi)容。

多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和提供會(huì)計(jì)信息的需要設(shè)置的，主要適用于收益類和費(fèi)用類賬戶的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬的格式適宜用多欄式。多欄式明細(xì)賬的格式按記錄的內(nèi)容不同，又可分為借方多欄、貸方多欄或借貸方均多欄。

(1)借方多欄式明細(xì)分類賬。借方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)的借方設(shè)

置若干專欄貸方不分專欄的明細(xì)賬。主要適用于成本、費(fèi)用類賬戶．這些賬戶的借方需要通過(guò)設(shè)置專欄提供明細(xì)核算資料。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶。其格式及內(nèi)容見表（93頁(yè)）

(2)貸方多欄式明細(xì)分類賬。貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)的貸方設(shè)置若干專欄，借方不分專欄的明細(xì)賬。主要適用于收益類賬戶，這些賬戶的貸方需要通過(guò)設(shè)置專欄提供明細(xì)核算資料。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶。其格式及內(nèi)容見表（93頁(yè)）

(3)借方貸方多欄式明細(xì)分類賬。借方貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)的借方和貸方均分設(shè)若干專欄，主要適用于借方貸方都需要設(shè)置多欄進(jìn)行明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“投資收益”賬戶�！皯�(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬是這種格式的典型例子。這種格式明細(xì)賬一般設(shè)置較少，格式略。

明細(xì)分類賬的登記，一般有三種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。既可以是逐日逐筆登記，也可以是定期匯總登記。根據(jù)會(huì)計(jì)主體、業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)及管理要求選擇不同的登記方法。

四、登記賬簿的規(guī)則

(一)賬簿啟用的規(guī)則

會(huì)計(jì)賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息的完整，防止舞弊行為，在賬簿啟用時(shí)，必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后應(yīng)由專人負(fù)責(zé)�！百~簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”上要詳細(xì)載明：賬簿名稱、企業(yè)名稱、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、交接日期、交接人姓名、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章，最后還要加蓋單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。并在扉頁(yè)的“經(jīng)管人員一覽表”中注明交接日期、接辦人員姓名及簽字蓋章。“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”的一般格式見表（97頁(yè)）。

(二)賬簿登記的規(guī)則

第一，為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長(zhǎng)期查考使用，防止涂改，記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆書寫，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。

第二，賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨認(rèn)。賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)寫滿格，在格內(nèi)上方要留有適當(dāng)?shù)目臻g距離，數(shù)字排列要均勻。

第三，應(yīng)在賬簿首頁(yè)注明賬戶的名稱和頁(yè)次。必須按編定的頁(yè)次逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行登記。如果發(fā)生_了隔頁(yè)、跳行時(shí)，不得任意涂改，應(yīng)將空頁(yè)、空行用紅線劃對(duì)角線注銷，加蓋“作廢”字樣，并由記賬人員簽章。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀，活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。

第四，記賬必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。記賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要和金額等逐項(xiàng)記人賬內(nèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已登記人賬，以避免重記、漏記。 第五，在每登滿一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)并結(jié)出余額，將發(fā)生額總數(shù)和余額填在滿頁(yè)的最后一行，并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣。然后，發(fā)生額和余額再填在下張賬頁(yè)的第一行，并在這一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。 第六，在記賬過(guò)程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意用刮、擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更正字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的不同情況，相應(yīng)地采用正確的錯(cuò)賬更正方法予以更正。

第七，在新年度開始時(shí)，應(yīng)將各種賬簿上年年終的余額轉(zhuǎn)記到新年度開設(shè)的有關(guān)新賬的第一頁(yè)的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

(三) 錯(cuò)賬更正的方法

記賬規(guī)則中規(guī)定，賬簿記錄中產(chǎn)生的各種錯(cuò)誤，只能用相應(yīng)的正確的錯(cuò)賬更正方法予以更正，錯(cuò)賬更正的方法主要有以下三種。

1．劃線更正法

在結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有筆誤或數(shù)字計(jì)算上的錯(cuò)誤，以及非因記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額的錯(cuò)誤而發(fā)生的過(guò)賬上的錯(cuò)誤時(shí)，可用劃線更正法。更正時(shí)應(yīng)先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，以示注銷，然后用藍(lán)字在劃線的上端書寫正確的文字或數(shù)字，并在改錯(cuò)處由更正人員簽名蓋章，以明確責(zé)任。更正后，必須使原有錯(cuò)誤的文字或數(shù)字還可辨認(rèn)出來(lái)。在采用此法時(shí)，要將全部的錯(cuò)誤數(shù)字劃線，不能只更正整個(gè)數(shù)字的錯(cuò)誤部分。

2．紅字更正法

紅字更正法也稱紅字沖銷法或紅字訂正法。在登賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目記錯(cuò)，所造成的賬簿記錄錯(cuò)誤。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅(轉(zhuǎn) 載 于:www.newchangjing.com 蒲 公英文 摘:日記賬分類)字金額登記有關(guān)賬簿，沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄；然后再用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。

如果原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)誤，但金額有錯(cuò)，所記金額大于應(yīng)記金額，也可用紅字更正法予以更正。例如，從銀行提取現(xiàn)金14500元，備發(fā)工資。根據(jù)現(xiàn)金支票編制記賬憑證時(shí)，誤做如下憑證，并已入賬：

(1)借：現(xiàn)金 15400

貸：銀行存款 15400

所記金額15400元減應(yīng)記金額14500元為 900元差額。將所記金額大于應(yīng)記金額的900元，作一紅字憑證，沖銷多記金額，并據(jù)以用紅字登賬。

(2)借：現(xiàn)金900

貸：銀行存款900

3．補(bǔ)充登記法

日記賬分類篇三：銀行存款日記賬屬于()。 A.總分類賬 B.明細(xì)分類賬 C.特種日記賬

一、整體解讀

試卷緊扣教材和考試說(shuō)明，從考生熟悉的基礎(chǔ)知識(shí)入手，多角度、多層次地考查了學(xué)生的數(shù)學(xué)理性思維能力及對(duì)數(shù)學(xué)本質(zhì)的理解能力，立足基礎(chǔ)，先易后難，難易適中，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用，不偏不怪，達(dá)到了“考基礎(chǔ)、考能力、考素質(zhì)”的目標(biāo)。試卷所涉及的知識(shí)內(nèi)容都在考試大綱的范圍內(nèi)，幾乎覆蓋了高中所學(xué)知識(shí)的全部重要內(nèi)容，體現(xiàn)了“重點(diǎn)知識(shí)重點(diǎn)考查”的原則。

1．回歸教材，注重基礎(chǔ)

試卷遵循了考查基礎(chǔ)知識(shí)為主體的原則，尤其是考試說(shuō)明中的大部分知識(shí)點(diǎn)均有涉及，其中應(yīng)用題與抗戰(zhàn)勝利70周年為背景，把愛國(guó)主義教育滲透到試題當(dāng)中，使學(xué)生感受到了數(shù)學(xué)的育才價(jià)值，所有這些題目的設(shè)計(jì)都回歸教材和中學(xué)教學(xué)實(shí)際，操作性強(qiáng)。

2．適當(dāng)設(shè)置題目難度與區(qū)分度

選擇題第12題和填空題第16題以及解答題的第21題，都是綜合性問(wèn)題，難度較大，學(xué)生不僅要有較強(qiáng)的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以及扎實(shí)深厚的數(shù)學(xué)基本功，而且還要掌握必須的數(shù)學(xué)思想與方法，否則在有限的時(shí)間內(nèi)，很難完成。

3．布局合理，考查全面，著重?cái)?shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)思想的考察

在選擇題，填空題，解答題和三選一問(wèn)題中，試卷均對(duì)高中數(shù)學(xué)中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了反復(fù)考查。包括函數(shù)，三角函數(shù)，數(shù)列、立體幾何、概率統(tǒng)計(jì)、解析幾何、導(dǎo)數(shù)等幾大版塊問(wèn)題。這些問(wèn)題都是以知識(shí)為載體，立意于能力，讓數(shù)學(xué)思想方法和數(shù)學(xué)思維方式貫穿于整個(gè)試題的解答過(guò)程之中。

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