【摘 要】新常態(tài)下，國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店面臨著諸多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理瓶頸。首先，從政府層面深入貫徹的“從嚴(yán)治黨，懲治腐敗”舉措，讓很多以往靠公款消費(fèi)支撐業(yè)績(jī)的酒店難以為繼；其次，跨國(guó)酒店管理品牌的入侵和蠶食，使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜和激烈；第三，不斷水漲船高的人工成本，通貨膨脹帶來(lái)的采購(gòu)費(fèi)用增加，以及逐年老化的硬件設(shè)施亟待改造，讓酒店經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)壓力倍增、不堪重負(fù)。因此，如何在進(jìn)一步“開(kāi)源節(jié)流”、努力控制經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的同時(shí)，通過(guò)有效的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行，主動(dòng)防范和降低經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而化解和應(yīng)對(duì)因潛在風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失，是擺在經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)面前的一道新的課題。本文依據(jù)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式的發(fā)展和運(yùn)用狀況，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)星級(jí)飯店經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理特性較為具體的分析，以XY酒店為例，結(jié)合該酒店具體業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)深入分析了國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和相應(yīng)控制措施。以期拋磚引玉，為其他星級(jí)飯店開(kāi)拓出建立和實(shí)施適合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的新思路。
　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型；內(nèi)部控制；星級(jí)飯店；應(yīng)用
　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式在我國(guó)的發(fā)展
　　在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展和實(shí)踐已經(jīng)歷了近10個(gè)年頭，2008年五部委依據(jù)COSO框架聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，被視為中國(guó)內(nèi)部控制理論體系的奠基石；2010年4月五部委再次聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，使得內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)到評(píng)價(jià)的全過(guò)程獲得了切實(shí)的落地。
　　近幾年，隨著內(nèi)部控制理論和應(yīng)用的不斷發(fā)展和融合，出現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為主要手段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式，并逐步為我國(guó)大中型集團(tuán)、企業(yè)所采納和運(yùn)用。發(fā)展之初，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式被國(guó)際權(quán)威組織認(rèn)定為是領(lǐng)先型的內(nèi)控模式，有別于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向型、財(cái)務(wù)導(dǎo)向型或制度導(dǎo)向型內(nèi)控模式。其主要特征表現(xiàn)為：是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或管控目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)分析企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)、管理特性，從具體細(xì)節(jié)入手識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能存在或影響企業(yè)發(fā)展的不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略和措施，加以應(yīng)對(duì)或解決。即在內(nèi)控實(shí)際操作過(guò)程中，將管理重心從以往的事后“追溯和評(píng)價(jià)”為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐允虑啊⑹轮械娘L(fēng)險(xiǎn)“識(shí)別和應(yīng)對(duì)”為中心。
　　二、新常態(tài)下，國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的必要性
　　隨著改革開(kāi)放和正式加入WTO，中國(guó)本土的酒店業(yè)獲得了前所未有的迅猛發(fā)展。曾幾何時(shí)，國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店毋容置疑的成為了被譽(yù)為“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的旅游業(yè)的龍頭，也為第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)全年GDP的增幅做出了無(wú)容小覷的貢獻(xiàn)。然而，千禧年后隨著不斷涌進(jìn)的國(guó)際連鎖品牌的瓜分割據(jù)，以及十八大以來(lái)“八項(xiàng)規(guī)定”的常態(tài)化實(shí)施，國(guó)內(nèi)自有品牌和單體酒店正在不斷失去其原有的競(jìng)爭(zhēng)能力。
　　同時(shí)，酒店業(yè)每日業(yè)務(wù)量隨機(jī)性大、全天候狀態(tài)營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大、年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)周期性強(qiáng)等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，也決定了實(shí)施事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和事中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要性和必要性。
　　酒店行業(yè)屬于重資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又是嚴(yán)重依賴(lài)手工操作的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。隨著全社會(huì)薪酬、社保水平的逐年上漲，造成人工成本日趨增加；加之日�？陀梦锲�、食材采購(gòu)量龐大，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的依靠程度高，勢(shì)必增加了日常成本費(fèi)用管控的難度。
　　而目前國(guó)內(nèi)酒店普遍存在著缺乏完整的內(nèi)部控制架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、成本費(fèi)用控制措施不規(guī)范的現(xiàn)狀，加之日趨復(fù)雜化的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店的管理凸顯瓶頸，業(yè)績(jī)提升捉襟見(jiàn)肘，直接表現(xiàn)為對(duì)客服務(wù)水平的逐年下滑和客戶(hù)滿(mǎn)意度的喪失。因此，建立和完善基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控管理體系迫在眉睫。
　　三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控在國(guó)內(nèi)星級(jí)酒店應(yīng)用——以XY酒店為例
　　1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提供有效的內(nèi)控環(huán)境配置
　　XY酒店作為接受?chē)?guó)內(nèi)SLJG品牌委托管理的國(guó)內(nèi)五星級(jí)單體酒店，于2014年10月正式成立了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審查與監(jiān)督委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控委員會(huì)”），內(nèi)控委員會(huì)由業(yè)主代表、總經(jīng)理、黨委書(shū)記、各分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)及辦公室主任組成。
　　內(nèi)控委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行工作小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控執(zhí)行小組”），由總經(jīng)理、黨委書(shū)記任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、辦公室主任任副組長(zhǎng)，各經(jīng)營(yíng)、職能部門(mén)第一負(fù)責(zé)人任組員。同時(shí)，指定計(jì)財(cái)部為內(nèi)控執(zhí)行小組的日常工作部門(mén)，有權(quán)組織和調(diào)用持有內(nèi)審證書(shū)的員工、財(cái)務(wù)部骨干力量以及其他部門(mén)具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的人員，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的搭建和實(shí)施，并定期向內(nèi)控委員會(huì)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)排查及內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果。
　　2.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控理念，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
　　XY酒店內(nèi)控執(zhí)行小組以COSO框架和五部委發(fā)布的內(nèi)控指引為標(biāo)準(zhǔn)，以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)為核心，以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)控建設(shè)的基本原則開(kāi)展和實(shí)施工作。具體為：
　�。�1）將風(fēng)險(xiǎn)控制理念全面運(yùn)用到酒店內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)部門(mén)、職能部室的日常經(jīng)營(yíng)管理的所有業(yè)務(wù)流程之中。
　　（2）在確保全面性的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則。重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，諸如對(duì)涉及日�，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)、對(duì)客部門(mén)CRM系統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)、服務(wù)部門(mén)客用物資管理、工程部門(mén)維修維保管理、采購(gòu)全流程管理、企業(yè)信息安全管理、法律糾紛訴訟以及經(jīng)營(yíng)安全管理等的管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)定性和定量相結(jié)合的分析方法全面梳理、細(xì)致分析、逐一討論、不予遺漏。
　�。�3）充分發(fā)揮制衡性原則的效用。將梳理和分析得出的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與現(xiàn)有的制度、規(guī)章進(jìn)行比對(duì)和測(cè)試，并與不相容崗位相分離、業(yè)主方聯(lián)簽制度、全面預(yù)算編制和執(zhí)行、定期經(jīng)營(yíng)效益分析、突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制以及中層管理者績(jī)效考核等管理手段有機(jī)的結(jié)合在一起，真正將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)落到實(shí)處。
　　（4）重視適應(yīng)性原則的運(yùn)用。根據(jù)管理目標(biāo)的變化實(shí)時(shí)做出必要的調(diào)整，不斷優(yōu)化和完善具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。適時(shí)利用信息化手段對(duì)重點(diǎn)風(fēng)控內(nèi)容進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別和糾偏，規(guī)避人為因素的滲透與影響。

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