1 技術(shù)創(chuàng)新的高標(biāo)準(zhǔn)定位與審計(jì)

　　1．1 技術(shù)創(chuàng)新與審計(jì)

　　審計(jì)(audit)原本是一種財(cái)務(wù)活動，是指企業(yè)外的獨(dú)立審計(jì)人員對企業(yè)的會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行審查和評價，是對會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)行為的一種校正活動。事實(shí)上，除了財(cái)務(wù)審計(jì)之外，國外還較早出現(xiàn)了生產(chǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、業(yè)績審計(jì)和社會審計(jì)等。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)屬于管理審計(jì)(management audit)范疇。齊薩(Vittorio Chiesa, 1996)等人比較完整地提出過技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)(technical innovation audit)的概念。是指“在創(chuàng)新度量基礎(chǔ)上，通過自身和第三方利用審計(jì)工具對企業(yè)創(chuàng)新活動進(jìn)行鑒定和評估，找出創(chuàng)新現(xiàn)狀與理想狀況間的差距，確定問題的所在和須改進(jìn)的環(huán)節(jié)，從而為提高創(chuàng)新水準(zhǔn)和管理水準(zhǔn)提供必要資訊”的過程[1]。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)的物件是技術(shù)創(chuàng)新過程、業(yè)績及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和管理過程，其實(shí)質(zhì)是一種評價和鑒定。

　　理論界已有幾種有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新的審計(jì)模型。巴格曼(Burgelman1988)提出基于創(chuàng)新能力的審計(jì)模型，該模型包括對五個方面能力的審計(jì)，即資源的可獲得性和分配；
對競爭對手的創(chuàng)新戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的了解；
對技術(shù)環(huán)境的了解；
組織和文化氛圍；
企業(yè)家的戰(zhàn)略管理能力等[2]。齊薩(Vittorio Chiesa, 1996)等人提出了基于創(chuàng)新過程的審計(jì)模型，該模型將創(chuàng)新過程分為核心過程和支援系統(tǒng)，核心過程包括概念產(chǎn)生、技術(shù)獲得、產(chǎn)品開發(fā)和工藝創(chuàng)新；
支援系統(tǒng)包括資源供給、領(lǐng)導(dǎo)和輔助工具[3] (如圖1－1所示)。齊薩等人非常重要的思想是，不僅要關(guān)注企業(yè)的業(yè)績，更要審計(jì)它的過程。我國學(xué)者陳勁和加拿大學(xué)者理查•史密斯(Richard Smith,1997)將奧斯陸技術(shù)創(chuàng)新統(tǒng)計(jì)法與齊薩模型結(jié)合，提出基于過程和業(yè)績的C-S模型[4]。官建成(2000)等提出基于技術(shù)創(chuàng)新能力的審計(jì)方法[5]。

　　1．2 技術(shù)創(chuàng)新的高標(biāo)準(zhǔn)定位

　　上述模型對于技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)管理的理論和實(shí)踐有一定意義，也是我們研究類似問題的思維起點(diǎn)。創(chuàng)新審計(jì)要能夠操作，必須要有一個基準(zhǔn)。這就是高標(biāo)準(zhǔn)定位(benchmarking)。高標(biāo)準(zhǔn)定位是20世紀(jì)80年代以來，廣泛運(yùn)用于西方企業(yè)管理的重要工具和方法。到1995年，美國絕大多數(shù)公司都開展了不同類型的高標(biāo)準(zhǔn)定位活動，且相當(dāng)數(shù)量的公司表示將來要繼續(xù)加強(qiáng)這一活動的開展[6]。

　　高標(biāo)準(zhǔn)定位的基本含義是，以行業(yè)中領(lǐng)先的、最有競爭力、最有威望的企業(yè)作為基準(zhǔn)，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)和管理等方面的實(shí)際情況與基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行量化比較和評價，分析基準(zhǔn)企業(yè)達(dá)到優(yōu)秀水準(zhǔn)的原因，診斷本企業(yè)存在的問題和原因，在此基礎(chǔ)上選取持續(xù)改進(jìn)的最優(yōu)策略。應(yīng)該從哪些方面對企業(yè)進(jìn)行比較和評價呢？克里斯多夫•邁耶(Christopher Meyer,1995)提出主要有六個相互依賴的因素，即領(lǐng)導(dǎo)和管理，戰(zhàn)略協(xié)調(diào)，過程，組織與人，動態(tài)評估和文化[7]。伯納德•伯普(Bernard Bobe,1998)在對英國、法國和德國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)定位研究時，總結(jié)出影響企業(yè)競爭優(yōu)勢的七個因素，即企業(yè)戰(zhàn)略、CEO作用、組織因素、技術(shù)資源、人力資源、財(cái)務(wù)資源和企業(yè)環(huán)境[8]。庫伯(Robert. G. Cooper,1995 )等人則指出企業(yè)的創(chuàng)新績效依賴于過程、組織、戰(zhàn)略、文化和資源這五個因素[9]。這些研究均從要素分析的角度，對高標(biāo)準(zhǔn)定位的重要內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)證研究，但對于不同部門和不同要素之間的協(xié)同過程，以及協(xié)同過程對創(chuàng)新績效帶來的影響反映不夠。基于本文的協(xié)同管理思想，我們嘗試提出技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的一個審計(jì)模型。

　　2 技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的審計(jì)模型

　　如圖1－2所示，技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的審計(jì)模型，在吸收理論界已有積極成果的基礎(chǔ)上，突出體現(xiàn)兩個思想，一是創(chuàng)新的動態(tài)性和過程性，作為核心過程(要素)的技術(shù)資訊、市場訊息、產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新，作為輔助過程(要素)的戰(zhàn)略、組織、資源、文化等，均被看作是創(chuàng)新系統(tǒng)的投入，創(chuàng)新過程的產(chǎn)出則是企業(yè)的績效和市場競爭力的提升。二是創(chuàng)新的協(xié)同性和演化性。協(xié)同性體現(xiàn)各個要素之間的互動聯(lián)系，演化性體現(xiàn)為創(chuàng)新系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、累積過程以及在學(xué)習(xí)、積累過程中通過協(xié)同管理最終形成企業(yè)的協(xié)同創(chuàng)新能力的系統(tǒng)演變過程。

　　從要素構(gòu)成的角度看，本模型把企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的高標(biāo)準(zhǔn)定位和審計(jì)的內(nèi)容，分為兩個部分，核心要素部分和支撐要素部分。核心要素有兩個：技術(shù)和市場。從資訊溝通的過程分析，主要是技術(shù)資訊的獲取和市場訊息的獲取，它們對創(chuàng)新過程的發(fā)生必不可少的；
從部門運(yùn)作的實(shí)際表現(xiàn)，主要是R&D部門和行銷部門之間的關(guān)系，加上制造部門在內(nèi)共同構(gòu)成技術(shù)創(chuàng)新過程的載體；
從技術(shù)創(chuàng)新的核心內(nèi)容考察，主要是產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新，它們構(gòu)成技術(shù)創(chuàng)新最重要的分類。模型中的支撐要素主要有戰(zhàn)略、組織、資源、文化等。以下就各要素審計(jì)中高標(biāo)準(zhǔn)定位要點(diǎn)進(jìn)行論述。

　　• 市場訊息獲取

　　 最主要的市場訊息是用戶對產(chǎn)品的需求資訊，用戶在創(chuàng)新資訊源中有重要作用。尤其對于產(chǎn)品創(chuàng)新，用戶能夠提供大量有價值的資訊。用戶對創(chuàng)新的作用主要體現(xiàn)在創(chuàng)新構(gòu)思和產(chǎn)品試銷階段。在創(chuàng)新構(gòu)思階段，讓用戶參與創(chuàng)新，確認(rèn)用戶在創(chuàng)新中的源頭作用，是所有成功的創(chuàng)新型企業(yè)的共同特征；
在產(chǎn)品試銷階段，用戶是產(chǎn)品創(chuàng)新是否成功的最終檢驗(yàn)者，得到用戶的認(rèn)可和確認(rèn)，是創(chuàng)新者無須選擇的目的。因此，審計(jì)市場訊息獲取的關(guān)鍵點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)用戶對創(chuàng)新過程的參與程度和效果。

　　• 技術(shù)資訊獲取

　　在產(chǎn)品生命周期縮短、研發(fā)速度加快的現(xiàn)代條件下，企業(yè)必須利用所有的技術(shù)源，無論是內(nèi)部技術(shù)還是外部技術(shù)。制定有效的技術(shù)發(fā)展策略是審計(jì)技術(shù)資訊獲取的重點(diǎn)。這個策略應(yīng)該包括：對現(xiàn)在和未來技術(shù)的系統(tǒng)檢測；
對競爭對手技術(shù)能力的評估；
對自身技術(shù)組合能力以及技術(shù)與企業(yè)相關(guān)要素比配能力的評價。

　　• 產(chǎn)品創(chuàng)新與工藝創(chuàng)新

　　快速變化的市場，迫使企業(yè)不斷推出新的產(chǎn)品或者感受到產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力。許多創(chuàng)新型企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)中采用“多代方法”，即生產(chǎn)第一代產(chǎn)品時，就開發(fā)第二代產(chǎn)品、計(jì)畫組織第三代產(chǎn)品。對產(chǎn)品創(chuàng)新的審計(jì)內(nèi)容包括：專案管理制度；
產(chǎn)品開發(fā)計(jì)畫；
品質(zhì)控制方法等。就工藝創(chuàng)新來說，值得關(guān)注的趨勢是，創(chuàng)新型企業(yè)大都出現(xiàn)了工藝創(chuàng)新軟體化、資訊化和網(wǎng)路化的特點(diǎn)。這是因?yàn)橘Y訊技術(shù)所具有的編程能力、交互能力、網(wǎng)路資訊傳遞能力能使工藝創(chuàng)新獲得重大突破。因此，關(guān)于產(chǎn)品創(chuàng)新與工藝創(chuàng)新審計(jì)的高標(biāo)準(zhǔn)定位的關(guān)鍵是基于未來市場變化的產(chǎn)品創(chuàng)新、基于資訊技術(shù)的工藝創(chuàng)新以及二者的關(guān)系。

　　• 技術(shù)戰(zhàn)略

　　技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略包括技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)的確定和實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)的途徑和方法。技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略是企業(yè)整體競爭戰(zhàn)略的基本組成部分，它必須與企業(yè)整體戰(zhàn)略要求協(xié)同一致，必須與企業(yè)價值取向相容不悖。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略應(yīng)該力求明確、重點(diǎn)突出，以用戶需求為導(dǎo)向，以提高協(xié)同創(chuàng)新能力和市場競爭力為目標(biāo)。審計(jì)技術(shù)戰(zhàn)略高標(biāo)準(zhǔn)定位的關(guān)鍵是研究行業(yè)內(nèi)企業(yè)在形成協(xié)同創(chuàng)新能力和企業(yè)核心競爭力方面的經(jīng)驗(yàn)。

　　• 組織要素

　　技術(shù)創(chuàng)新組織形式可以具體化為直線職能制、產(chǎn)品事業(yè)部制、技術(shù)學(xué)科制(專業(yè))、專案組負(fù)責(zé)制、矩陣制(專業(yè)和項(xiàng)目的結(jié)合)和其他等六種形式。在企業(yè)創(chuàng)新實(shí)踐中，以項(xiàng)目為依托的團(tuán)隊(duì)合作方式在技術(shù)創(chuàng)新中的作用近年來被人們高度重視。與傳統(tǒng)技術(shù)管理的方式不同，技術(shù)創(chuàng)新己經(jīng)不再僅僅是R&D部門的職能，現(xiàn)代技術(shù)創(chuàng)新涉及企業(yè)的R&D、行銷、生產(chǎn)制造、財(cái)務(wù)和人力資源等各個部門。技術(shù)創(chuàng)新組織要素審計(jì)高標(biāo)準(zhǔn)定位的關(guān)鍵在于基于創(chuàng)新基礎(chǔ)上的部門協(xié)同和學(xué)習(xí)型組織的構(gòu)建。

　　• 資源條件

　　給予技術(shù)創(chuàng)新充足的資源是企業(yè)重視技術(shù)創(chuàng)新的具體體現(xiàn)，也是技術(shù)創(chuàng)新取得成功的重要保障。技術(shù)創(chuàng)新的資源主要包括人力資源、資金、管理工具。技術(shù)創(chuàng)新資源條件審計(jì)高標(biāo)準(zhǔn)定位的關(guān)鍵是，人力資源管理中是否凸顯對創(chuàng)新人才的激勵，是否形成了有利于知識產(chǎn)生、流動、共用和利用的機(jī)制；
是否有合理的研究開發(fā)預(yù)算；
是否應(yīng)用了有助于創(chuàng)新的系統(tǒng)和工具。在本章“技術(shù)與組織”中提出的O-T Map就是診斷企業(yè)技術(shù)與組織協(xié)同程度的管理工具。此處研究的審計(jì)與高標(biāo)準(zhǔn)定位也是有助于企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新的管理工具。

　　• 文化因素

　　有學(xué)者甚至認(rèn)為能夠把領(lǐng)導(dǎo)和管理，戰(zhàn)略協(xié)調(diào)，過程，組織與人，動態(tài)評估等等因素融和在一起的恰恰是文化[7]。創(chuàng)新成功的企業(yè)，一定具備成功的文化。就企業(yè)文化類型來說，創(chuàng)新型文化與創(chuàng)新活動之間相關(guān)性最大。因此，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新文化因素審計(jì)高標(biāo)準(zhǔn)定位的關(guān)鍵是看企業(yè)有無創(chuàng)新型文化培育的規(guī)劃和實(shí)施步驟。文化可以培養(yǎng)，但難以學(xué)習(xí)，對企業(yè)文化的高標(biāo)準(zhǔn)定位，不是要審計(jì)企業(yè)形成和基準(zhǔn)企業(yè)完全相同的文化，而是要具備基準(zhǔn)企業(yè)的文化促進(jìn)創(chuàng)新的結(jié)果。

　　總結(jié)上述審計(jì)內(nèi)容，可以將協(xié)同創(chuàng)新審計(jì)模型分解如下：

　　7.3.3 審計(jì)工具的應(yīng)用

　　為了實(shí)現(xiàn)基于技術(shù)創(chuàng)新過程的協(xié)同管理的審計(jì)，需要進(jìn)一步將上一節(jié)協(xié)同創(chuàng)新審計(jì)模型分解的9類19項(xiàng)細(xì)分為可以操作的審計(jì)工具。該工具的特點(diǎn)有二，一是注重過程審計(jì)，只有少數(shù)專案涉及產(chǎn)出和績效；
二是注重要素的聯(lián)系與互動。兩個特點(diǎn)的出現(xiàn)是與協(xié)同管理審計(jì)相適應(yīng)的，也是有別于學(xué)術(shù)界相關(guān)類似工作的創(chuàng)新之處。

　　審計(jì)的實(shí)質(zhì)是通過量化手段來反映和評估企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)能夠應(yīng)用，本文設(shè)計(jì)了一個技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理審計(jì)打分卡，如表7－4所示，審計(jì)打分卡根據(jù)高標(biāo)準(zhǔn)定位法，對19個審計(jì)項(xiàng)規(guī)定取值范圍為[0，10]，其中再劃分出四個標(biāo)段，表示該指標(biāo)從差到最好的過渡，每個標(biāo)段都用具體的數(shù)值或特征描述表示出來，審計(jì)企業(yè)可以逐項(xiàng)與相關(guān)特征對照，即可確定本企業(yè)在每一項(xiàng)目上所在的位置。執(zhí)行審計(jì)的企業(yè)可以迅速診斷出自己在技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的哪些方面存在差距，差距有多大等。該工具制定過程中，曾與有關(guān)專家、企業(yè)管理人員進(jìn)行了討論和修改。打分卡確定之后，又在四川省部分企業(yè)試用(見圖7－6)，審計(jì)工作得到滿意的結(jié)果。

　　(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁)

　　將上述審計(jì)打分表(卡)用于一個企業(yè)(四川省某電子及通訊設(shè)備制造公司)進(jìn)行β測試(所謂β測試是指實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)中，檢驗(yàn)審計(jì)工具的有效性)，結(jié)果如圖1－3所示，橫坐標(biāo)表示分值的大小，縱坐標(biāo)表示不同的審計(jì)項(xiàng)目，10分為高標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè)中企業(yè)最佳表現(xiàn))。這樣，我們對一個企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的各個環(huán)節(jié)的表現(xiàn)就可以一目了然。在這項(xiàng)檢驗(yàn)審計(jì)中，分值大于7的環(huán)節(jié)(市場監(jiān)測、專案管理制度、戰(zhàn)略制定實(shí)施、跨部門團(tuán)隊(duì)、組織機(jī)構(gòu)、設(shè)備水準(zhǔn)和系統(tǒng)與工具)是該企業(yè)優(yōu)勢所在或做得較好的地方，而分值小于4的環(huán)節(jié)(技術(shù)吸收、新工藝實(shí)施、其他部門參與創(chuàng)新的程度)是該企業(yè)需要加強(qiáng)和改進(jìn)的地方。經(jīng)過與企業(yè)人員的討論，該結(jié)論被認(rèn)為是符合企業(yè)實(shí)際的。

　　4 結(jié)論

　　本文在吸收學(xué)術(shù)界相關(guān)成果基礎(chǔ)上，首次提出針對技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的高標(biāo)準(zhǔn)定位和審計(jì)模型，并將此審計(jì)模型應(yīng)用于企業(yè)之中，使得協(xié)同創(chuàng)新的評價管理具有可操作性。通過“審計(jì)打分表”的實(shí)際應(yīng)用，說明技術(shù)創(chuàng)新協(xié)同管理的高標(biāo)準(zhǔn)定位和審計(jì)模型是一個有一定實(shí)用價值并可在實(shí)踐中繼續(xù)完善的管理工具。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] Vittorio Chiesa, Paul Coughlan and Chris A. Voss. Development of a Technical Innovation Audit. In: Innovation management 1996(13): 105-136

　　[2] R. A. Burgelman, T. J. Kosnik, and M. vanden Poel. Toward an Capabilities Audit Framework. In: Strategic management, 1988: 31-44

　　[3] 陳勁，耿雪松，理查•史密斯，技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)：理論框架與中加比較[J]. 北京：科研管理,1997(6)：21－28

　　[4] 馬寧，官建成，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)基準(zhǔn)[J]. 北京：中國軟科學(xué)2000(5)：80－85

　　[5] 李金明，戴昌鈞. 標(biāo)桿瞄準(zhǔn)[M].天津：天津人民出版社，1996.

　　[6] 克里斯多夫著，梁淑玲譯，創(chuàng)新增長――硅谷的啟示[M].吉林：吉林人民出版社，1999

　　[7] Bernard Bobe. Benchmarking Innovation Practices of European Firms[J]. A. Research Report for the I. P. T. S., 1998.

　　[8] Robert. G. Coop and Elko J Kleinchmidt. Benchmarking Firms New Product Performance and Practices[J].EMR,1995 Fall.

相關(guān)熱詞搜索：協(xié)同 高標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì) 定位 創(chuàng)新