在將近2009年底的短短時(shí)間內(nèi),國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的數(shù)項(xiàng)政策,包括企業(yè)職工一些福利納入計(jì)稅工資、個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋收入征稅以及企業(yè)年金的個(gè)人和企業(yè)繳費(fèi)部分也需繳納個(gè)稅等等。
　　“國(guó)家目前個(gè)人所得稅征收方面的政策逐項(xiàng)改革完善,事實(shí)上有調(diào)節(jié)收入分配的涵義,2009年出臺(tái)的諸項(xiàng)政策意在完善對(duì)高收入群體稅收的監(jiān)管,而2010年,對(duì)低收入群體稅收負(fù)擔(dān)的減輕還將成為政策重點(diǎn)�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)劉桓對(duì)記者表示。
　　有關(guān)專家表示,擴(kuò)大消費(fèi)已被明確為明年經(jīng)濟(jì)工作的重頭戲,而改善中低群體居民收入水平是擴(kuò)大消費(fèi)的重要舉措之一,個(gè)人所得稅方面的政策調(diào)節(jié),是減少收入差距,增加低收入群體收入的重要手段,更多相關(guān)措施迫切需要出臺(tái)。
　　
　　個(gè)稅措施頻頻調(diào)整
　　
　　2009年12月10日,國(guó)家發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》,進(jìn)一步明確了企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的相關(guān)問題。
　　國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)人士介紹,事實(shí)上,根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定,除符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金外,其他補(bǔ)充保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險(xiǎn)均應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
　　“企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種主要形式,對(duì)其征稅在個(gè)人所得稅政策上是明確的。這次制定《通知》,主要是進(jìn)一步明確企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理有關(guān)規(guī)定�！痹撊耸繉�(duì)記者表示。
　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),截至2008年底,全國(guó)已有3.3萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,覆蓋職工1038萬(wàn)人,但是我國(guó)企業(yè)年金覆蓋職工僅占參加全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的6%左右,而且從建立年金企業(yè)所屬行業(yè)看,大多集中在電力、鐵路、金融、保險(xiǎn)、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。
　　國(guó)家稅務(wù)總局人士稱,在研究起草《通知》的過程中,既考慮調(diào)節(jié)收入分配,又要體現(xiàn)對(duì)企業(yè)年金發(fā)展給予適當(dāng)鼓勵(lì)和扶持。
　　財(cái)政部之前發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》明確規(guī)定,今后企業(yè)給予職工的交通、住房、通訊等補(bǔ)貼將納入工資總額,也就是說(shuō),作為職工福利的補(bǔ)貼,也須繳納個(gè)人所得稅。
　　有關(guān)專家指出,享受壟斷企業(yè)福利的高收入階層,與新規(guī)的關(guān)聯(lián)最大。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希表示,此次重申補(bǔ)貼費(fèi)用納入工資總額,是對(duì)福利較多的企業(yè)做出的一個(gè)正確規(guī)劃,尤其是對(duì)國(guó)企以及那些職工福利較多的企業(yè)。目前,這些企業(yè)或多或少存在著工資少發(fā)、福利多發(fā)的情況。如果從稅法上不明確,對(duì)其他中低收入群體會(huì)造成不公平。
　　事實(shí)上,國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)表明,在電力、電信、金融、保險(xiǎn)、煙草等央企,職工僅平均工資就是其他行業(yè)職工平均工資的2-3倍,如果再加上工資外收入和職工福利待遇上的差異,實(shí)際收入差距可能在5-10倍之間,行業(yè)間收入差距由此可見。
　　日前國(guó)家稅務(wù)總局還下發(fā)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》,明確對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅。通知規(guī)定,個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　考慮到個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金是財(cái)產(chǎn)租賃所得的成本,通知明確規(guī)定,轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金允許在個(gè)人所得稅前扣除。
　　“為便于管理和堵塞漏洞,通知要求納稅人必須提交房屋租賃合同和支付租金的合法憑據(jù),否則,不允許扣除租金�！眹�(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
　　
　　調(diào)節(jié)收入差距增加消費(fèi)水平
　　
　　劉桓表示,國(guó)家加大個(gè)稅政策方面的調(diào)整力度,事實(shí)上是收入分配體制改革的重要步驟,體現(xiàn)國(guó)家對(duì)收入分配體制改革的重視。
　　個(gè)稅調(diào)整措施還將繼續(xù),這也是宏觀調(diào)控的必然要求。劉桓指出,目前我國(guó)已經(jīng)確定要繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策,一方面是要繼續(xù)保持目前的政府經(jīng)濟(jì)刺激投入力度;另一方面要不遺余力的推進(jìn)減稅工作,而在今年企業(yè)所得稅、增值稅等方面已經(jīng)取得突出成效的情況下,個(gè)稅方面的減免也被擺在重要位置。
　　更重要的是,個(gè)稅減免能夠減輕居民經(jīng)濟(jì)壓力,增加居民購(gòu)買力,對(duì)拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng),調(diào)整經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式具有重要意義。
　　“出口下降的情況下我國(guó)要靠擴(kuò)大內(nèi)需來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),而內(nèi)需中投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)是不可持續(xù)的,關(guān)鍵還要靠擴(kuò)大消費(fèi)來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)�！眲⑸邢Ｖ赋�,要提高消費(fèi),就必須解決兩個(gè)問題,就是我國(guó)居民收入占國(guó)民收入的比重,和勞動(dòng)報(bào)酬占國(guó)民收入的比重較低。
　　收入分配不公一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行當(dāng)中的重要問題,包括初次分配中國(guó)家、企業(yè)和居民方面,居民收入大大低于國(guó)家和企業(yè)所得,以及行業(yè)分配方面壟斷行業(yè)收入過高。
　　據(jù)國(guó)家發(fā)改委社會(huì)發(fā)展研究所所長(zhǎng)楊宜勇介紹,1988年以來(lái),國(guó)民財(cái)富中居民所占的比重逐漸下降,20年里最高年份占58%,目前降到44%左右,而西方發(fā)達(dá)國(guó)家,一般的居民分配占國(guó)民財(cái)富的比重在70%以上。
　　事實(shí)上,權(quán)威人士透露,目前國(guó)家發(fā)改委正在起草一份關(guān)于收入分配體制改革意見。
　　“財(cái)政政策可以在再分配階段為調(diào)節(jié)收入差距做出貢獻(xiàn),一方面通過年金、福利等方面稅收從嚴(yán)征管限制高收入群體收入;一方面減輕低收入群體稅負(fù)�！眲⒒笇�(duì)記者表示。
　　
　　下一步個(gè)稅起征點(diǎn)或?qū)⑻岣?
　　
　　在個(gè)稅調(diào)整方面,2010年或許將有一系列更大力度的措施出臺(tái)。
　　消息人士稱,國(guó)家稅務(wù)部門已經(jīng)確定在2010年實(shí)施一攬子減稅政策,包括繼續(xù)上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)、實(shí)施對(duì)9級(jí)個(gè)稅級(jí)距和級(jí)次的調(diào)整,使得級(jí)次由復(fù)雜變?yōu)楹?jiǎn)單化。
　　劉桓稱,減輕低收入群體個(gè)稅負(fù)擔(dān)將會(huì)成為明年政府個(gè)稅政策調(diào)整的主線,而針對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高的問題,他認(rèn)為這的確是減輕低收入群體稅負(fù)的好辦法,但也并不是唯一的辦法,事實(shí)上其他很多方面還可以有所作為,包括在稅收克扣標(biāo)準(zhǔn)上下功夫,或者實(shí)施個(gè)性化征稅,按照不同家庭的不同情況征收個(gè)稅。
　　從2005年開始,減輕居民個(gè)稅稅負(fù)就已經(jīng)成為政府重要議題,多年間我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)也一再提高,從800到1600,再?gòu)?600到2000元。
　　事實(shí)上,個(gè)稅起征點(diǎn)如果調(diào)的過高,一方面會(huì)減少國(guó)家稅收來(lái)源;另一方面會(huì)造成另一種層面的“不公平”。
　　“比如像工資在5000-8000元的人如果不交稅,那么工資在1000-2000元之間的人又會(huì)有意見�！眲⒒赶蛴浾咛寡�。
　　因此,在大方向確定的情況下,個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整也需要掌握一個(gè)度,而且不應(yīng)當(dāng)被看做是唯一的一棵“救命稻草”。
　　
　　鏈接:
　　2009年以來(lái),相關(guān)部門出臺(tái)了一系列關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅的相關(guān)政策:
　　
　　2009-1-7《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào)),明確規(guī)定個(gè)人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個(gè)人因任職和受雇而取得的所得,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;
　　
　　2009-05-28 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào)),明確規(guī)定個(gè)人股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí),應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào),并規(guī)定了配套的管理和服務(wù)措施;
　　
　　2009-08-24 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函[2009]461號(hào)),則對(duì)股票增值權(quán)和限制性股票計(jì)征個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法和征管措施作了明確規(guī)定。
　　
　　2009-11-12財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào)),明確規(guī)定,今后企業(yè)給予職工的交通、住房、通訊等補(bǔ)貼將納入工資總額。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào),我國(guó)的個(gè)人所得稅法中,對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。
　　
　　2009-11-18《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函[2009]639號(hào)),明確規(guī)定個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。并且規(guī)定,轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金允許在個(gè)人所得稅前扣除。同時(shí),為便于管理和堵塞漏洞,要求納稅人必須提交房屋租賃合同和支付租金的合法憑據(jù),否則,不允許扣除租金。
　　
　　2009-12-10 《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]694號(hào)),明確規(guī)定企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。

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