1994年中國的財稅體制改革,強化了中國政府的財政抽取能力,導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)收入規(guī)模(狹義宏觀稅負)的大幅擴張及其占GDP份額的大幅提升。 　　同時,廣義政府財政收入規(guī)模也在擴大,廣義的宏觀稅負也在加重。尤其是由于2009年地方政府負債規(guī)模大幅膨脹,這一勢頭更為驚人。(中國廣義政府財政收入規(guī)�；驈V義宏觀稅負包括一般預(yù)算收入,政府性基金收入,預(yù)算外財政專戶資金收入,五項社會保險基金總收入,新增國債余額,新增外債余額,地方政府新增債務(wù)余額,國有資本經(jīng)營預(yù)算收入,以及政府的制度外收入。)
　　2009年,上述口徑的廣義政府財政收入規(guī)模大約合計179619億元,約占GDP的比重為53.62%。這個占比指標(biāo)數(shù)字意味著,在2009年,中國納稅人總體上首先得花費196天時間,才為納稅掙夠了錢,其后才掙錢為自家過日子。
　　中國政府支配了這么巨額的廣義財政收入,但財政支出效率尚差強人意,亟待提升。2009年我國政府一般預(yù)算支出76300億元,其中一般公共服務(wù)支出達9164億元,占比為12%。這里還只是包括政府從一般預(yù)算收入的支出,并不包括其從其他收入中的支出。我國2007年財政供養(yǎng)人口大約為4900萬人,其中公共管理部門和科教文衛(wèi)單位的就業(yè)人口約3900萬,行政事業(yè)單位離退休人員估計約為1000萬人。這里還不算編外人員。如果按照每人年均工資與福利費用 25000元計算,合計花費12250億元,再加上行政和事業(yè)辦公費用,估計實際一般公共服務(wù)支出達到2.5萬億元以上。
　　稅收成本包括稅務(wù)當(dāng)局的征收成本和納稅人的遵從成本。有學(xué)者估計,目前中國征收成本超過10%(2009年初媒體報道為8%)。也就是說,納稅人每納1元錢的稅,就有1毛錢被稅務(wù)機關(guān)花掉。依據(jù)這種估計,2009年全國 59521.59億元稅收收入中,估計有5951億元屬于征收成本。上述估計有些夸大其詞。不過稅收征收成本高,是公認的事實。如果把中國企業(yè)和個人的遵從成本也一并考慮在內(nèi),則稅收成本應(yīng)當(dāng)會更高。
　　中國需要削減稅務(wù)系統(tǒng)的很多無謂征收成本。 2008年中國稅務(wù)系統(tǒng)大約有860871在職財政供養(yǎng)人員,其中國稅462351人,地稅398520人。此外還有54768名離退休人員。這樣全國稅務(wù)系統(tǒng)合計有915639財政供養(yǎng)人員。如果按照每人年均工資與福利費用4萬元計算,那么稅務(wù)系統(tǒng)工資與福利費用總額達到366億元以上,辦公費用則一般更為驚人。2007年,各地地稅系統(tǒng)稅收事務(wù)支出811億元,其中工資福利支出205億元,辦公經(jīng)費支出460億元。按照國際經(jīng)驗,參照現(xiàn)有的技術(shù)和制度選擇集,我國只需要保留一套稅務(wù)班子。也就是說,國稅、地稅系統(tǒng)需要合二為一。按照中國當(dāng)前的中央與地方政府博弈規(guī)律,中央政府對1994年之前由地方政府負責(zé)稅收征管的方式并不滿意,因此合并后的稅務(wù)局主要需要向中央政府負責(zé),其中可以設(shè)立一些部門專門負責(zé)地方稅的征收,這些部門也同時對地方政府負責(zé)。合并之后估計可以釋放至少三分之一的現(xiàn)有稅務(wù)系統(tǒng)財政供養(yǎng)人員,騰出至少三分之一的樓堂館所。這應(yīng)該是一筆本可以節(jié)約的、但是正在浪費的巨額數(shù)字。
　　此外,中國納稅人的遵從成本也很高。2009年 11月6日國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》規(guī)定的十項納稅人義務(wù),就蘊含了大量相應(yīng)的遵從成本。比如第四項義務(wù)為納稅人有著按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。實際操作中,納稅人還有按照要求購買指定廠家的稅控裝置的義務(wù)。其實,這些購買和安裝一些稅控裝置的成本應(yīng)該由稅務(wù)部門承擔(dān)。當(dāng)然話說回來,這些成本最終在總體上落在納稅人頭上,所謂“羊毛出在羊身上”。此外,稅務(wù)部門尋找各種名目吃卡拿要和補罰稅款,也增加了納稅人的遵從成本。兩個稅務(wù)班子競相要求一些企業(yè)的新設(shè)分支機構(gòu)向其繳付企業(yè)所得稅,也嚴(yán)重擾亂企業(yè)經(jīng)營,無謂增加企業(yè)遵從成本。
　　中國宏觀稅負已經(jīng)很重,稅收成本過高。是到為納稅人減負的時候了。

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