登日記賬篇一：練習(xí)記賬憑證的填制及日記賬的登記

【資料】：佳樂(lè)工廠2015年5月初庫(kù)存現(xiàn)金日記帳余額為2 000元，銀行存款日記帳余額為200 000元，本月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．3日，開(kāi)出支票一張，付上月所得稅27 500元。

2．4日廠供銷(xiāo)科業(yè)務(wù)員王力出差，預(yù)支差旅費(fèi)1000元，付現(xiàn)金。

3．5日，售給宏達(dá)商場(chǎng)﹟01產(chǎn)品200件，每件135元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅4 590元，收到一張銀行匯票，當(dāng)日送存銀行。

4．10日，向銀行借入的為期三個(gè)月的借款現(xiàn)已到期，通知銀行以存款償還借款數(shù)80 000元。

5．10日，從銀行提取現(xiàn)金40 000元。 6．10日，以現(xiàn)金支付職工工資40 000元。

7．12日，以現(xiàn)金支付廠辦工作人員市內(nèi)交通費(fèi)65元。 8．15日，以轉(zhuǎn)賬支票支付借款利息10 000元。

9．16日，購(gòu)入A種材料一批，價(jià)款60 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅10 200元，價(jià)稅用一張銀行匯票支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

10．16日，以現(xiàn)金支票支付A種材料的運(yùn)費(fèi)600元（不含稅），增值稅率11%。 11．18日，以轉(zhuǎn)賬支票支付企業(yè)宣傳資料費(fèi)300元。 12．20日，王力出差歸來(lái)，退回現(xiàn)金270元。（其余款項(xiàng)尚未報(bào)銷(xiāo)） 請(qǐng)代該廠出納員王浩編制記賬憑證并登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

1

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

2

銀行存款日記賬

3

登日記賬篇二：現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金(來(lái)自:www.newchangjing.com 蒲公英文摘:登日記賬)收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，登記現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，即每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。

在記賬過(guò)程中，如果發(fā)生記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予以更

正。常用的錯(cuò)賬更正方法有三種：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。

一、劃線更正法

賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)，用藍(lán)、黑筆等寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷(xiāo)，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。如將2013.18元錯(cuò)記成2103.18元,應(yīng)將2103.18全部劃掉,再在上面寫(xiě)上2013.18,而不能只劃掉10把兩位數(shù)更正為01。如果文字有誤，可以只劃去錯(cuò)誤的字詞加以改正。二、紅字更正法

使用紅字更正法有兩種情況：

1、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以注銷(xiāo)原記賬憑證，然后藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，

并據(jù)以記賬。

2、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。

3、補(bǔ)充登記法：也稱為補(bǔ)充更正法，是指記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：應(yīng)按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。

登記規(guī)則

1、記賬時(shí)各項(xiàng)目要按規(guī)定認(rèn)真登錄。記賬時(shí)必須對(duì)賬頁(yè)中的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，做到“摘要”簡(jiǎn)明扼要，文字規(guī)范清楚、數(shù)字清晰無(wú)誤。結(jié)出賬戶余額后，在“借或貸”欄目注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在此欄內(nèi)標(biāo)“平”字，在“余額”欄寫(xiě)“0”。

2、賬簿中文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求：賬簿應(yīng)保持清潔整齊，文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)應(yīng)端正、規(guī)范。摘要文字應(yīng)緊靠左線，數(shù)字應(yīng)寫(xiě)在金額線內(nèi)并略向右斜，文字?jǐn)?shù)字的字體大小不應(yīng)頂格，下方應(yīng)緊靠底線，一般占一行格高的二分之一的位置，數(shù)字排列要整齊均勻，小數(shù)點(diǎn)以后的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。

3、登記賬簿要按順序進(jìn)行，不得隔頁(yè)、跳行。如不慎出現(xiàn)隔頁(yè)，應(yīng)將空白賬頁(yè)用對(duì)角斜線注銷(xiāo)或注明“此頁(yè)空白”；如出現(xiàn)跳行，亦應(yīng)

用斜線注銷(xiāo)或“此行空白”，注銷(xiāo)的空白賬頁(yè)或空行處應(yīng)加蓋記賬人員人名章或簽字，以示負(fù)責(zé)，訂本式日記賬嚴(yán)禁撕毀賬頁(yè)。

4、每一賬頁(yè)記錄完畢，應(yīng)在該賬頁(yè)最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該行“摘要”欄注明“過(guò)次頁(yè)”，并將這一金額計(jì)入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。

5、在記賬過(guò)程中發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得隨意刮、擦、挖、補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，按照規(guī)定的方法予以更正。

登日記賬篇三：怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬

怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫(xiě)明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫(xiě)明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁(yè)碼，以方便登記和查核。

現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。具體要求是：

(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬�，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。

(2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬。

(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)�，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁(yè)登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫(xiě)怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書(shū)寫(xiě)，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。

(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但按照紅字沖賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。

(7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以在本頁(yè)最后一行用鉛

筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對(duì)無(wú)誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁(yè)第一行寫(xiě)出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣，不再在本頁(yè)最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額和余額。

(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬�，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。

(9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。

例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下：

（1）開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 42000貸：銀行存款 42000

（2）零售 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 3510 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 510

（3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 40O 貸：其他業(yè)務(wù)收入400

（4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資42000 貸：現(xiàn)金 42000

（5）銷(xiāo)售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金（銷(xiāo)售科） 400 貸：現(xiàn)金 400

（6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金40

貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款 40

（7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 600

貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金 600

（8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號(hào)為現(xiàn)收字097號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 400

貸：其他應(yīng)收款－－職工借款（姚紅） 400

（9）總務(wù)科李剛報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，憑證為現(xiàn)付字106號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 952 貸：現(xiàn)金 952

（1０）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4510 貸：現(xiàn)金4510

每日,根據(jù)上述會(huì)計(jì)憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表6-6)如下 表6-6 現(xiàn)金日記賬

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