摘 要：隨著我國保險市場主體的增加，保險企業(yè)間的競爭也愈發(fā)激烈，如何在競爭中取得一席之地，已成為保險企業(yè)的基本訴求，運行有效的內部控制機制是保險企業(yè)實現(xiàn)經營目標的保證。本文從內部控制的基本概念、職能與責任，保險公司應遵循的內部控制要求等方面進行分析，最后對如何發(fā)揮內部控制在保險公司經營管理中的作用提出相關建議 。
　　關鍵詞：內部控制 保險公司 經營管理
　　一、內部控制的基本概念
　　1.內部控制是指一個由主體的董事會、管理層和其他人員實施的、旨在為實現(xiàn)經營的有效性和效率、財務報告的可靠性、符合實用的法律和法規(guī)等目標提供合理保證的過程。
　　2.內部控制要素：內部控制包括五個相互關聯(lián)的構成要素，它們源自管理層經營企業(yè)的方式，并與管理過程融為一體。這些構成要素是：
　　控制環(huán)境——設定了一個組織的基調，影響其員工的控制意識，它是內部控制的其他所有構成要素的基礎，為其提供了秩序與結構。
　　風險評估——每個主體都面臨來自外部和內部的必須加以評估的多種風險，風險評估就是識別和分析與實現(xiàn)目標相關的風險，從而為確定應該如何管理風險奠定基礎。
　　控制活動——控制活動是指那些有助于保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序，它們有助于確保采取必要的措施來處置實現(xiàn)主體目標的風險。
　　信息與溝通——必須以適當的方式在一定的時間范圍內識別、獲取和溝通有關的信息，以便員工能夠履行其責任。此外，與外部各方，例如客戶、監(jiān)管者以及股東之間也需要有效的溝通。
　　監(jiān)控——需要對內部控制體系進行監(jiān)控，一個對內部控制體系的運行質量進行評估的過程。對于內部控制的缺陷，應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應該向最高管理層和董事會報告。
　　以上這些構成要素之間存在著協(xié)同和聯(lián)系，從而形成一個整合的體系，針對變化的環(huán)境作出動態(tài)的反應。當控制被嵌入主體的構架之中并成為企業(yè)本體的一部份時，內部控制最為有效。
　　二、內部控制中的職能與責任
　　組織中的每個人都對內部控制負有責任，具體如下：
　　管理層——首席執(zhí)行官負有最終責任，因此應該承擔內部控制體系的“所有權”，與其他任何人不一樣，首席執(zhí)行官確定了“最高層的基調”，他影響著誠信和道德，以及一個積極的控制環(huán)境的其他要素。特別重要的是首席財務官及其下屬，他們的控制活動平行和向上、向下貫穿于企業(yè)的經營活動和各個單元。
　　董事會--管理層向董事會負責，董事會提供治理、指導和監(jiān)督。管理層有可能處于凌駕于內部控制之上的地位，忽視或壓制來自于下屬的溝通，從而使故意錯報結果的不誠實的管理層能夠掩蓋其行徑。有效的董事會成員應該客觀、有能力，并富有質疑精神。
　　內部審計師--內部審計師在評價控制體系的有效性方面起著重要的作用，并致力于持續(xù)的有效性，內部審計職能通常起著重要的監(jiān)控作用。
　　其他人員——從某種程度上說，內部控制是組織中每個人的責任，因此它應該成為每個人崗位描述中明確或隱含的一部份。幾乎所有員工都會產生內部控制體系中所使用的信息，或者采取必要的行動來實施控制。
　　三、如何正確理解內部控制
　　一方面內部控制是企業(yè)內部的管理控制系統(tǒng)，是為企業(yè)經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)管理層用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核和分析各種信息資料與報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。從根本上講，內部控制依賴于嚴格執(zhí)行一套成熟的制度規(guī)范體系去防范風險，制度規(guī)范與業(yè)務流程是強化內部控制的核心工具。
　　另一方面內部控制無論設計和運行得多么完善，也只能就實現(xiàn)主體目標向管理層和董事會提供合理保證。實現(xiàn)的可能性受到所有內部控制體系固有局限的影響。它們包含這樣一些事實：決策中的人為判斷可能出錯，由于簡單的誤差或錯誤這樣的人為失誤可能導致發(fā)生故障。此外，控制可能由兩個或多個人的串通而被規(guī)避，管理層具有凌駕于內部控制之上的能力。另一個因素是需要考慮控制的相關成本和效益。
　　四、保險公司應遵循的內部控制相關法規(guī)
　　1.內部控制相關法規(guī)的出臺背景。2001年“雙安”事件（安然、安達信）發(fā)生的根本原因就是內控失靈、違規(guī)操作、外部監(jiān)督失去作用。2002年，為保護投資者利益，美國發(fā)布《公眾公司會計改革和投資者保護法案》（又稱《薩班斯-奧克斯利法案》），其103、302和404條款的內容涉及內部控制。其中，404條款是其最核心的內容，明確了兩項制度安排：一是上市公司管理層評估并報告其內部控制（后縮至與財務報告相關的內部控制），二是外部審計師基于管理層的評估進行再評估并報告。
　　全球性系列公司財務丑聞及國內上市公司舞弊事件所引起的強烈震撼，引起了我國對企業(yè)內部控制問題的廣泛關注。2006年7月，財政部會同有關部門發(fā)起成立了具有廣泛代表性的企業(yè)內部控制標準委員會，制定我國的內部控制標準。2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。
　　2010年保監(jiān)會印發(fā)《保險公司內部控制基本準則》作
　　為保險業(yè)貫徹落實《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的實施細則，對保險公司內部控制體系的主要內容進行了明確界定，《準則》于2011年1月1日起施行。
　　《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套制度構建了中國企業(yè)。內部控制規(guī)范體系；《保險公司內部控制基本準則》對指導保險公司加強內部控制體系建設，提高風險防范能力和經營管理水平，促進保險公司依法合規(guī)、持續(xù)健康發(fā)展具有指導意義。
　　2.相關法規(guī)對保險公司內部控制的要求。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求執(zhí)行規(guī)范的上市公司，應當對本公司內部控制有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并聘請會計師事務所對內部控制有效性進行審計，出具審計報告。2010年，五部委又配套印發(fā)企業(yè)內部控制應用指引、評價指引及審計指引。

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