摘要：目的：以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，探索醫(yī)院運(yùn)用信息化手段規(guī)范內(nèi)部控制管理，以滿足當(dāng)前各級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作全面開(kāi)展的需要。方法：梳理單位內(nèi)部控制流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，繪出流程圖并將相關(guān)業(yè)務(wù)流程直接嵌入到醫(yī)院信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行和調(diào)整。結(jié)果：通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)督的信息化平臺(tái)，用內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的行為，可以杜絕漏洞并降低成本。結(jié)論：內(nèi)部控制信息化建設(shè)，保證醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循，規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而有效提高公立醫(yī)院管理水平。
　　關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；信息化
　　一、信息化內(nèi)控對(duì)醫(yī)療行業(yè)的意義
　　內(nèi)部控制作為企業(yè)的新型管理方式，積累了不少經(jīng)驗(yàn)。隨著公立醫(yī)院改革大潮的持續(xù)深入，一方面要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，另一方面又要體現(xiàn)其為群眾提供基本醫(yī)療服務(wù)平臺(tái)的公益性，公立醫(yī)院只有建立一套自我約束、自我控制的規(guī)定、方法和制度，才能保證各項(xiàng)工作有效開(kāi)展并實(shí)施，并能在內(nèi)外復(fù)雜多變的管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境立于不敗之地，進(jìn)而提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制的管理特別是在互聯(lián)網(wǎng)+的大環(huán)境里，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式被IT手段開(kāi)展內(nèi)控管理所替代，醫(yī)院管理者不僅可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和其他電子設(shè)備，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)情況，而且能隨時(shí)用系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)審核。雖然大多數(shù)公立醫(yī)院普遍建立單位內(nèi)控的制度和規(guī)范，但真正運(yùn)作起來(lái)不多，大多數(shù)還是形同虛設(shè)，管理者通過(guò)在信息系統(tǒng)里對(duì)歸口工作業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，關(guān)注工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不但防范了醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，還加強(qiáng)了內(nèi)控的執(zhí)行和落實(shí)，更方便進(jìn)行內(nèi)控的審計(jì)和評(píng)價(jià)。信息化內(nèi)控在提高工作效率的同時(shí)還能通過(guò)信息化系統(tǒng)為醫(yī)院財(cái)務(wù)安全提供保障，增強(qiáng)了醫(yī)院業(yè)務(wù)處理的安全性。管理者通過(guò)方便快捷的信息處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，持續(xù)改進(jìn)和完善醫(yī)院管理工作流程。
　　二、存在的問(wèn)題
　　（一）內(nèi)部控制制度不健全
　　內(nèi)部控制制度既是醫(yī)院健康發(fā)展的基本保障，也是醫(yī)院完善管理的一項(xiàng)重要制度。醫(yī)院作為醫(yī)療技術(shù)單位，雖然單位內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程，但有些領(lǐng)導(dǎo)尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，再加上管理層往往是業(yè)務(wù)出身，重醫(yī)療業(yè)務(wù)輕經(jīng)濟(jì)管理以及自身專(zhuān)業(yè)原因?qū)е滤麄儗?duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)。有些單位雖然把相關(guān)制度匯編成冊(cè)，疲于應(yīng)付上級(jí)檢查，但尚無(wú)內(nèi)部控制制度。有些甚至把相關(guān)制度等同于內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)內(nèi)控制度的有效性也少有提及，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。[1]公立醫(yī)院內(nèi)部控制不僅僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)五部委下發(fā)的指引，醫(yī)院內(nèi)控體系涉及到醫(yī)院管理的各個(gè)領(lǐng)域。
　�。ǘ�）欠缺內(nèi)控系統(tǒng)流程
　　在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)療單位的內(nèi)控建設(shè)尚停留在制度設(shè)計(jì)階段。尚未實(shí)現(xiàn)全面流程化等問(wèn)題。建章立制只是內(nèi)控建設(shè)中的一個(gè)部分，梳理流程實(shí)現(xiàn)運(yùn)行和調(diào)整才是內(nèi)控建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)。沒(méi)有流程就沒(méi)有管理，流程梳理是過(guò)程規(guī)范化、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)批的前提。信息化內(nèi)控建設(shè)，需要單位梳理內(nèi)部控制流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立醫(yī)院一線業(yè)務(wù)相互牽制、相互制約、層層審核的科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系，并將相關(guān)業(yè)務(wù)流程直接嵌入到信息化系統(tǒng)中，用制度來(lái)規(guī)范各項(xiàng)工作流程以及規(guī)范工作人員的行為，以此來(lái)杜絕漏洞，降低成本。
　�。ㄈ�）醫(yī)院信息系統(tǒng)未和單位內(nèi)控要求融合
　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展， 醫(yī)院管理效率得以提升。在各大醫(yī)院內(nèi)部，HIS、HERP、PACS、OA、LIS等各種管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)處理廣泛應(yīng)用。而單位的內(nèi)控管理卻成了信息孤島，尚未與單位的信息化系統(tǒng)進(jìn)行融合。目前，大多數(shù)控醫(yī)院的內(nèi)部控制下的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，都是基于對(duì)現(xiàn)實(shí)管理需求而開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)，斷點(diǎn)數(shù)據(jù)體系完整，并能滿足單科室或向上級(jí)部門(mén)上報(bào)要求。但管理和軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一。信息資源缺乏有效整合，系統(tǒng)端口對(duì)接不全，數(shù)據(jù)無(wú)法共享，對(duì)單位的內(nèi)控監(jiān)管帶來(lái)障礙。
　�。ㄋ模┤狈�內(nèi)控落地制度及內(nèi)控信息人才
　　近年來(lái)，我國(guó)決策層面正在加大推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，但在推進(jìn)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作建設(shè)過(guò)程中，不少會(huì)計(jì)管理部門(mén)在被調(diào)研中都反映在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)缺少抓手，同時(shí)對(duì)單位的內(nèi)控制度的規(guī)范要求以及發(fā)揮的作用等方面，表示懷疑。實(shí)踐應(yīng)用時(shí)，因內(nèi)控規(guī)范缺乏配套指引、制度過(guò)于空洞化，無(wú)法提供實(shí)質(zhì)技術(shù)指引。大部分財(cái)務(wù)人員兼作內(nèi)部控制報(bào)告工作，工作力不從心，往往委托中介機(jī)構(gòu)完成，導(dǎo)致出具的報(bào)告并不切合單位實(shí)際情況。運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要在推進(jìn)內(nèi)部控制制度落實(shí)的基礎(chǔ)上，要求醫(yī)院的內(nèi)部控制人員不僅熟知內(nèi)控業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程，還需要內(nèi)部控制人員掌握一定的財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。
　　三、完善信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的途徑
　�。ㄒ唬�學(xué)習(xí)國(guó)外內(nèi)部控制先進(jìn)理念
　　內(nèi)部控制理論在發(fā)達(dá)國(guó)家研究和實(shí)踐中得到不斷發(fā)展和完善。政府內(nèi)部控制最早在美國(guó)受到關(guān)注，當(dāng)今已發(fā)展的相對(duì)健全完善。18世紀(jì)80年代以來(lái)，美國(guó)先后出臺(tái)了相關(guān)的法律、法規(guī)及各類(lèi)規(guī)范性文件，其發(fā)展進(jìn)程大致經(jīng)歷了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向管理控制發(fā)展階段以及內(nèi)部控制框架階段。美國(guó)COSO在2003后以后，內(nèi)部控制理論與實(shí)踐發(fā)展成熟進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理階段。1995年加拿大COCO委員會(huì)發(fā)布了框架性文件內(nèi)部控制指南，近年來(lái)已建立了比較完整的內(nèi)部控制理論體系，企業(yè)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制越來(lái)越重視。英國(guó)公開(kāi)的的Turnbull報(bào)告詳細(xì)介紹了如何構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，還進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有效性。我們可以根據(jù)我國(guó)國(guó)情，在學(xué)習(xí)的同時(shí)，分析并總結(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，促進(jìn)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)與國(guó)內(nèi)制度的結(jié)合，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度并加以實(shí)施。
　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性宣傳
　　公立醫(yī)院屬財(cái)政差額撥款單位，醫(yī)務(wù)工作人員普遍認(rèn)為自身為非盈利機(jī)構(gòu)，對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度比企業(yè)低，缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范示情況意識(shí)。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，讓制度對(duì)單位公共權(quán)力形成有效約束力，杜絕濫用職權(quán)，徇私舞弊等違法違紀(jì)現(xiàn)象。內(nèi)部控制的所有措施都是為了人民群眾的根本利益，不斷提升人民群眾的滿足感和獲得感。做好內(nèi)部控制工作，首先要加強(qiáng)院領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部制度的認(rèn)真學(xué)習(xí)和工作態(tài)度直接影響著相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的運(yùn)作情況，也是醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)的有力推手。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)一方面要意識(shí)到內(nèi)控的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管的重要意義，積極參加國(guó)家組織的內(nèi)控培訓(xùn)，另一方面要及時(shí)了解單位內(nèi)控建設(shè)情況，帶動(dòng)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。其次，要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，樹(shù)立單位整體的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，醫(yī)務(wù)人員要把內(nèi)控意識(shí)滲入到處日常的臨床工作中，深刻理解內(nèi)部控制制度作用和意義，增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)參與、真正把內(nèi)控建設(shè)落實(shí)到實(shí)處。[2]其次，通過(guò)召開(kāi)全院職工大會(huì)和專(zhuān)題會(huì)議，部署各科室內(nèi)控建設(shè)的要求，形成人人知道并遵守內(nèi)控的工作氛圍和機(jī)制。

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