銀行日記賬是出納篇一：登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬的方法

銀行存款日記賬、現(xiàn)金存款日記賬的記法

一、啟用賬簿或調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)在賬簿的“啟用及交接記錄”封面內(nèi)逐項(xiàng)填記有關(guān)事項(xiàng)。

二、 會(huì)計(jì)賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證計(jì)入帳內(nèi)。

登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上注明“√”符號(hào)，表示已經(jīng)入賬。

三、 登帳時(shí)使用藍(lán)色或黑色鋼筆或水筆。更正時(shí)使用紅色鋼筆或水

筆。

四、 賬簿登記不得刮擦、挖補(bǔ)、涂抹或用褪色藥水更改字跡。 發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該按照劃線法進(jìn)行更正：

1、登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤將需要改正的字體用紅色鋼筆劃去重新更正，并加蓋記賬人員印章。

2、 數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)不得只刪去一個(gè)位數(shù)，應(yīng)該將整個(gè)數(shù)字刪去并

更正正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。

五、 要正確登記日記帳應(yīng)：根據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的

收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記帳憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記日記帳中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)；定期與銀行送來的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。在具體登記帳簿時(shí)應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求：

1.先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，

并注明已經(jīng)登記的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。

2.帳簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的１/２，以便留有改錯(cuò)的空間。

3.必須每天定期結(jié)出帳戶的余額，每一帳頁登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。

4.帳簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是帳簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃去錯(cuò)誤的部分；對(duì)于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。

5.定期對(duì)帳。定期與銀行送來的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

6.定期結(jié)帳。

六、 日記賬應(yīng)該按日結(jié)出余額，日結(jié)可逐筆查詢余額，但也可以每

隔五筆結(jié)一次余額，每日的最后一筆應(yīng)自然結(jié)出當(dāng)日余額，不必另起一行。有的會(huì)計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金日記賬日結(jié)時(shí)，總是另起一行，摘要欄內(nèi)寫“本日合計(jì)”，同時(shí)結(jié)出本日合計(jì)及余額，這樣做當(dāng)然可行，但是一個(gè)月要另起三十行既占篇幅，又沒有必要。

七、 一般月結(jié)的方法是在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅

線，并在下一行的摘要欄中用紅色字居中書寫“本月合計(jì)”同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。

八、 年末各賬戶按前述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí)，在各賬戶的本年最后

一筆記錄下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

九、 沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄填寫“平”字，并在余額欄

“元”位填寫θ表示。

十、 結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末劃通欄雙紅線，

并在下面一行摘要居中紅筆注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”滋養(yǎng)。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí)，第一筆摘要欄內(nèi)紅筆填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”即可。

一、什么是賬簿

所謂賬簿，就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。

二、賬簿的種類

1.按性質(zhì)和用途分類

賬簿按其性質(zhì)和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。

（1）日記帳

也稱序時(shí)賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來序時(shí)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特種日記賬用來序時(shí)記錄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。

（2）分類賬

是按照賬戶分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。該賬簿按照分類詳細(xì)程度的不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿�？偡诸愘~簿，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。它可以提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、成本、收入等總括核算資料。明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶。

（3）備查賬

又稱輔助賬，是對(duì)日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。

2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。

（1）訂本賬

是將賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管。因此，一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

（2）活頁賬

是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號(hào)，登記使用完后裝訂成冊(cè)。明細(xì)分類賬多為活頁賬。

（3）卡片賬

是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點(diǎn)是比較靈活，可根據(jù)需要增添、調(diào)整，但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同。

但是，各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

（1）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。

（２）賬頁：賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄，憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄。

三、賬簿的設(shè)置

出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬。有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長(zhǎng)期投資股票投資（××股票）”明細(xì)科目核算本單位對(duì)××股票的購(gòu)進(jìn)、售出以及結(jié)存情況。 日記賬可以先用

銀行日記賬是出納篇二：出納日記賬的格式和登記方法

【課題】出納日記賬的格式和登記方法

【教材版本】

林云剛，朱建君.中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書——出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).北京:高等教育出版社.2004年

【教學(xué)目標(biāo)】

通過本節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠熟練填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】

教學(xué)重點(diǎn)：了解現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式，和相關(guān)填制要求。

教學(xué)難點(diǎn)：熟練正確的填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】

本節(jié)內(nèi)容可大體分為兩部分，對(duì)每一部分內(nèi)容結(jié)合采用講授法、演示法、實(shí)操法等不同的教學(xué)方法。一是學(xué)習(xí)現(xiàn)金日記賬的格式，通過講授、演示等方法，讓學(xué)生熟練正確動(dòng)手實(shí)操填制現(xiàn)金日記賬。第二部分內(nèi)容是學(xué)習(xí)銀行日記賬的格式，學(xué)生自己操作，通過講授、演示等方法，讓學(xué)生熟練正確動(dòng)手實(shí)操填制銀行日記賬，加深學(xué)生的印象。

【課時(shí)安排】

2課時(shí)（90分鐘）

【教學(xué)建議】

根據(jù)教材，介紹現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬登記的理論部分只作了解，主要目的是掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的填制工作，并且為了便于學(xué)生掌握，并且加深學(xué)生的印象，可以利用實(shí)操，學(xué)生自學(xué)，調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，引發(fā)他們的興趣。

【教學(xué)過程】

一、導(dǎo)入（5分鐘） 課前準(zhǔn)備：為每位學(xué)生準(zhǔn)備銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬賬頁。

老師向?qū)W生展示實(shí)物：銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬

老師引入課題：本節(jié)課進(jìn)入賬簿的相關(guān)學(xué)習(xí)，出納的一項(xiàng)重要工作就是填制銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，因此，作為學(xué)習(xí)，此部分內(nèi)容必須掌握，那么，作為出納，應(yīng)該怎樣填制呢？

帶著問題，我們進(jìn)行今天課程的講解。

二、新授（75分鐘）

第五章出納賬簿的設(shè)置與登記

第二節(jié) 出納日記賬的格式和登記方法

一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（一）現(xiàn)金日記賬的格式

教師展示，并讓學(xué)生觀察：教師展示現(xiàn)金

日記賬，并且讓學(xué)生自己觀察手中的現(xiàn)金日記賬，總結(jié)現(xiàn)金日記賬的格式。

學(xué)生回答：現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿，賬頁采用“三欄式”即“收入”（借方）、“付出”（貸方）和“結(jié)存”三欄。 （二）現(xiàn)金日記賬的登記方法

教師利用課件，帶領(lǐng)學(xué)生回憶：教師利用課件，帶領(lǐng)學(xué)生回憶出納賬簿的登記規(guī)則。 教師演示：（利用配套課件）教師向?qū)W生展示現(xiàn)金日記賬的填制方法，由于現(xiàn)金日記賬的填制比較專業(yè)，因此，由老師通過配套課件進(jìn)行演示，學(xué)生仔細(xì)觀察。

學(xué)生實(shí)操，練習(xí)填寫現(xiàn)金日記賬：

新世紀(jì)有限公司2008年12月1日現(xiàn)金日記賬余額為3 500元，12月份發(fā)生下列現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：

1.12月4日，廠部采購(gòu)員張華出差預(yù)借差旅費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—張華1 500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500

2.6月10日，從銀行提取現(xiàn)金45 000元。編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 45 000

貸：銀行存款 45 000

3.6月10日，以現(xiàn)金支付職工工資4 5000元。編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬 45 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45 000

4.6月12日，以現(xiàn)金支付廠部辦公用品費(fèi)180元。編制會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 180

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180

5.6月25日，張華出差回來，退回現(xiàn)金200元（其余款項(xiàng)尚未報(bào)銷）。編制會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200

貸：其他應(yīng)收款200

6.6月28日，銷售2件產(chǎn)品，買價(jià)300元，增值稅51元，共收現(xiàn)金351元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

根據(jù)上面會(huì)計(jì)分錄，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。并結(jié)出本月合計(jì)和本年合計(jì)，并利用上節(jié)課知識(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

學(xué)生充當(dāng)企業(yè)的出納，在老師事先發(fā)的現(xiàn)金日記賬上，完成這筆業(yè)務(wù)，老師巡視。 老師提示：老師在學(xué)生填制過程中，要不斷巡視，總結(jié)學(xué)生出現(xiàn)的問題。要不斷提示學(xué)生填制原始憑證時(shí)應(yīng)注意的問題，現(xiàn)金日記賬的“年、月、日”、“憑證號(hào)數(shù)”、“摘要”、“對(duì)方科目”等欄，根據(jù)已加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”的收付款憑證的收付時(shí)間、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容以及對(duì)應(yīng)科目登記�！笆杖搿睓诟鶕�(jù)現(xiàn)金收款憑證收入的金額登記，“付出”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證付出的金額登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出本日收付發(fā)生額及余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以保證賬實(shí)相符；每月終了，還應(yīng)結(jié)出本月收付發(fā)生額及余額，并與現(xiàn)金總賬核對(duì)，以保證賬賬相符。

學(xué)生上傳成果：學(xué)生把自己填寫的現(xiàn)金日記賬上交，在老師批改后，作為平時(shí)成績(jī)記錄。 教師演示正確填制過程：（利用配套課件，演示正確填制過程）

二、銀行存款日記賬的格式和登記方法

教師展示，并讓學(xué)生觀察：教師展示銀行日記賬，并且讓學(xué)生自己觀察手中的銀行日記賬，總結(jié)銀行日記賬的格式。

學(xué)生回答：銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和超過庫(kù)存現(xiàn)金限額送存銀行的現(xiàn)金付款憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。通過登記銀行日記賬，可以加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)督和管理，可以逐日反映銀行存款的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，也便于與銀行對(duì)賬單核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。

（二）銀行日記賬的登記方法 教師利用課件，帶領(lǐng)學(xué)生回憶：教師利用課件，帶領(lǐng)學(xué)生回憶出納賬簿的登記規(guī)則。 教師演示：（利用配套課件）教師向?qū)W生展示現(xiàn)金日記賬的填制方法，由于銀行日記賬的填制比較專業(yè)，因此，由老師通過配套課件進(jìn)行演示，學(xué)生仔細(xì)觀察。

學(xué)生實(shí)操，練習(xí)填寫銀行日記賬：

練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算。

新世紀(jì)公司12月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（期初余額1 000 000元）

1.4日，從銀行劃款25萬元，向開戶行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，以赴外地采購(gòu)設(shè)備。

2.8日，向紅利公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款24.8萬元，用銀行匯票支付，設(shè)備投入生產(chǎn)。

3.8日，上述銀行匯票向紅利公司購(gòu)入設(shè)備后的余額2 000元，轉(zhuǎn)回基本存款戶。

4.10日，出售產(chǎn)品一批，價(jià)款6 000元，增值稅1 020元，收到銀行本票一張，面額為7 020元，送存銀行，并收到回單。

5.12日，開出支票購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款1萬元，增值稅額1 700元，材料尚未收到。

6.15日，收到客戶S用于歸還貨款的支票一張，面額5萬元，填寫進(jìn)賬單送存銀行，并收到進(jìn)賬單回單。

7.16日，公司銷售一批產(chǎn)品，貨款8 000元，增值稅額1 360元，收到銀行匯票一張。

8.19日，公司用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入材料3 000元，增值稅額510元，用銀行存款支付。

9.20日，以銀行存款500 000元辦理銀行匯票，并由采購(gòu)員到南京采購(gòu)材料，所購(gòu)材料40 000元，交增值稅6 800元，用銀行匯票支付，余額轉(zhuǎn)回。

根據(jù)上面會(huì)計(jì)分錄，逐日逐筆登記銀行日記賬。并結(jié)出本月合計(jì)和本年合計(jì)，并利用上節(jié)課知識(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

學(xué)生充當(dāng)企業(yè)的出納，在老師事先發(fā)的銀行日記賬上，完成這筆業(yè)務(wù)，老師巡視。 老師提示：老師在學(xué)生填制過程中，要不斷巡視，總結(jié)學(xué)生出現(xiàn)的問題。要不斷提示學(xué)生填制原始憑證時(shí)應(yīng)注意的問題，銀行存款日記賬的“年、月、日”、“憑證號(hào)數(shù)”、“摘要”、“對(duì)方科目”等欄，根據(jù)已加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的收付款憑證的收付時(shí)間、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容以及對(duì)應(yīng)科目登記。“收入”欄根據(jù)銀行收款憑證收入的金額登記，“付出”欄根據(jù)銀行付款憑證付出的金額登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出本日收付發(fā)生額及余額，以便掌握每日銀行存款的結(jié)存數(shù)，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單核對(duì)，以保證賬實(shí)相符；每月終了，還應(yīng)結(jié)出本月收付發(fā)生額及余額，并與總賬核對(duì)，以保證賬賬相符。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

學(xué)生上傳成果：學(xué)生把自己填寫的銀行日記賬上交，在老師批改后，作為平時(shí)成績(jī)記錄。 教師演示正確填制過程：教師演示正確填制過程，并糾正學(xué)生在填制過程中出現(xiàn)的相關(guān)錯(cuò)誤，強(qiáng)調(diào)填制應(yīng)注意的重點(diǎn)。

三、小結(jié)（10分鐘）

本節(jié)課我們共同學(xué)習(xí)了出納實(shí)務(wù)中有關(guān)日記賬登記的相關(guān)知識(shí)，要求大家了解熟悉的幾個(gè)內(nèi)容。

1．現(xiàn)金日記賬的格式

2．銀行存款日記賬的格式

要求大家熟練、靈活掌握的內(nèi)容有日記賬登記的相關(guān)知識(shí)，包括：

1.熟練填制現(xiàn)金日記賬 2.熟練填制銀行存款日記賬

教師演示配套課件，師生共同回憶各部分內(nèi)容，對(duì)相關(guān)憑證再次觀察加以鞏固。

四、作業(yè)

1．鞏固所學(xué)知識(shí)，要求課下復(fù)習(xí)。

2. 熟悉現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的填制要求，課下要多加練習(xí)。

【板書設(shè)計(jì)】 第五章 出納賬簿的設(shè)置與登記

第二節(jié) 出納日記賬的格式和登記方法

一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（一）現(xiàn)金日記賬的格式

★訂本式賬簿

★賬頁采用“三欄式”

（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法

★根據(jù)相關(guān)的收付款憑證登記

★每日終了，做到日清

★每月終了，做到月結(jié)

二、銀行日記賬的格式和登記方法

（一）銀行日記賬的格式

★訂本式賬簿

★賬頁采用“三欄式”

（二）銀行日記賬的登記方法

★根據(jù)相關(guān)的收付款憑證登記

★編制銀行余額調(diào)節(jié)表，與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符

銀行日記賬是出納篇三：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法

1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法是一樣的。凡是取得的收入記在“借方”，發(fā)生的支出記在“貸方”，借方余額=上月余額+本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)-本月貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記要求和依據(jù)：

（1）現(xiàn)金日記賬，是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。

（2）銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收

款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。

登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：

1.日期

“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬簿的日期。

2.憑證編號(hào)

“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。

3.摘要

“摘要”欄簡(jiǎn)要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。

4.對(duì)應(yīng)科目

“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫(kù)存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；

第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填入兩行；

第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購(gòu)買零星辦公用品，其中300元由車間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。

5.借方、貸方

“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。

6.余額

“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計(jì)算填入。

正常情況下庫(kù)存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。

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