【摘 要】稅收籌劃是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對企業(yè)的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳、緩繳稅款目的的一種財務管理活動。在稅收法律許可或未作禁止的范圍內，合理利用各種稅收籌劃工具，降低經營成本，提高經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，也是企業(yè)的合法權利。本文分析了企業(yè)稅收籌劃的特點，并在目前國有企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的基礎上，提出推動國有企業(yè)加強稅收籌劃的對策建議。
　　【關鍵詞】企業(yè)稅收籌劃特點；風險；措施
　　一、引言
　　目前，我國的市場經濟發(fā)展還不完善，因此企業(yè)在生產經營管理過程中存在稅收籌劃風險也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經營發(fā)展過程中的各種風險都會對其稅收籌劃風險造成影響，進而影響到企業(yè)的正常生產和運行。因此，為了確保企業(yè)的正常生產和經營，必須要科學、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風險，以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風險帶來的各方面損失。
　　二、稅收籌劃的重要特點
　　1.超前性
　　企業(yè)需要在具體生產和經營活動前，即進行稅收籌劃工作，以便于對后續(xù)納稅義務形成指導，故而具有預先性特點。換言之，企業(yè)應繳納稅款如已確定，就無需再行稅收籌劃。
　　2.積極性
　　稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點，能夠進一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動地投人到工作之中。而國家稅收的根本目的就在于調節(jié)經營者與消費者的行為，大部分企業(yè)都積極地進行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤。
　　三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義
　　有利于企業(yè)整合資源，實現(xiàn)自身綜合收益最大化。隨著我國市場經濟體制的不斷完善和稅收法制的逐步健全，企業(yè)走向市場，參與競爭是必然趨勢，通過稅收籌劃，可以整合資源，降低企業(yè)的整體稅負，提高國有企業(yè)的利潤水平。
　　四、稅收籌劃風險概述
　　1.稅收籌劃風險
　　稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產經營活動，以達到節(jié)稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業(yè)稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。
　　2.稅收籌劃風險的基本特征
　　基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產經營的內外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征：（1）客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；（2）主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；（3）復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內外經營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；（4）不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；（5）可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數(shù)據，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。
　　3.稅收籌劃風險控制效應分析
　　隨著企業(yè)內外經營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現(xiàn)對企業(yè)風險的實時監(jiān)控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：（1）稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現(xiàn)稅后利潤最大化；（2）稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業(yè)經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業(yè)納稅信用的維護，有助于提升企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽，增強企業(yè)品牌的無形財富。
　　五、企業(yè)稅收籌劃風險因素分析
　　稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點著手：
　　1.正確認識稅收的本質屬性
　　稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)�，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業(yè)的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。
　　2.籌劃人員的主觀因素的有限性
　　稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節(jié)稅、減稅目標的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對相關稅收法規(guī)、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。
　　3.征納雙方的博弈風險
　　稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業(yè)無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風險。

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