近期，隨著國(guó)家稅務(wù)總局將重點(diǎn)研究的稅制改革內(nèi)容對(duì)外披露，包括提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)在內(nèi)的減稅呼聲再起。那么，在經(jīng)歷國(guó)際金融危機(jī)沖擊，我國(guó)。面臨外需出口受阻、而轉(zhuǎn)向內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)背景下，是否有必要在個(gè)人所得稅和消費(fèi)支出稅方面實(shí)施減稅政策來(lái)拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大消費(fèi)、促經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，則是較為現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。
　　我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制極不合理是眾所周知的事實(shí)，在一攬子解決諸如分類征稅改為綜合征稅、降低邊際稅率、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、改革費(fèi)用扣除方式、實(shí)行按年征稅、個(gè)人申報(bào)納稅等方面的問(wèn)題既無(wú)條件、又無(wú)可能的情況下，不妨選擇個(gè)人所得稅起征點(diǎn)作為突破口，不僅解決個(gè)人所得稅征收的合理性，而且有助于拉動(dòng)個(gè)人消費(fèi)。
　　盡管近30年來(lái)，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已由800元提高到了2000元，但個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不合理的矛盾依然突出。究其原因，一是由于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是作為個(gè)人基本生活開(kāi)支而設(shè)計(jì)，這一基本生活開(kāi)支理應(yīng)包括吃、穿、用、住在內(nèi)的生存性開(kāi)支，以及文化、教育等發(fā)展性開(kāi)支，而2000元的起征點(diǎn)既未能將住房這一生存性開(kāi)支計(jì)入，更沒(méi)有將文化、教育發(fā)展性開(kāi)支計(jì)入。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)沒(méi)有充分考慮必要的支出范圍。二是這些年來(lái)，個(gè)人所得稅的計(jì)稅收入范圍的外延在不斷擴(kuò)大，除了工資、獎(jiǎng)金以外，津貼、補(bǔ)貼、車貼、通訊補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼等因?yàn)楣ぷ鞫�發(fā)生的開(kāi)支也相繼納入計(jì)稅收入，客觀上造成個(gè)稅起征點(diǎn)大幅縮水。三是由于近年來(lái)物價(jià)上漲幅度較大，房?jī)r(jià)暴漲，教育收費(fèi)大幅度提高，通貨膨脹因素更使小漲的起征點(diǎn)跟不上大漲的基本開(kāi)支。
　　我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)面臨的突出矛盾在于消費(fèi)不足，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)除了理順稅制矛盾，能否拉動(dòng)消費(fèi)呢?結(jié)論是肯定的。這是因?yàn)樵趥�(gè)人所得稅制改革中，作為最重要舉措的提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和降低邊際稅率，是針對(duì)不同對(duì)象的兩種不同改革思路：降低稅率主要是指降低高邊際稅率，如有人提出將我國(guó)個(gè)人所得稅最高邊際稅率由45％降至35％，從而達(dá)到減少稅收反激勵(lì)效應(yīng)的效率損失，這主要是針對(duì)月工薪所得在8萬(wàn)元以上的高收入者。而提高起征點(diǎn)主要是指提高免稅額，有人提出將個(gè)人工薪所得稅起征點(diǎn)由2000元提高至5000元，這主要是針對(duì)月薪2000元至5000元的中低收入階層，從而達(dá)到提高稅收公平的目的。理論上，降低稅率減輕高收入階層稅負(fù)的結(jié)果是增加投資，而提高起征點(diǎn)減輕中低收入階層稅負(fù)的結(jié)果是擴(kuò)大消費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)一次性較大幅度地提高個(gè)稅起征點(diǎn)，使中低收入階層的基本生活開(kāi)支得到實(shí)質(zhì)性補(bǔ)償，而不是無(wú)關(guān)痛癢的象征性增加。
　　但是，由于我國(guó)個(gè)人所得稅占個(gè)人收入比重，以及占總稅收的比重均不高，2008年個(gè)人所得稅3722.31億元，占總稅收的6.86％。僅靠提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)來(lái)拉動(dòng)消費(fèi)的作用是非常有限的，鼓勵(lì)消費(fèi)還需大幅度降低一般消費(fèi)支出稅。
　　一般消費(fèi)支出稅事實(shí)上就是商品勞務(wù)稅，在我國(guó)的具體表現(xiàn)形式是增值稅或營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)產(chǎn)品銷售按增加值征收13％或17％的增值稅，對(duì)提供勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)按全額征收3％或5％的營(yíng)業(yè)稅。雖然增值稅和營(yíng)業(yè)稅名義上由企業(yè)繳納，但最終仍會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。因?yàn)橄�費(fèi)者不是直接、而是間接承擔(dān)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，我們又將其稱為間接稅。所以，我國(guó)居民個(gè)人既直接承擔(dān)個(gè)人所得稅，又間接承擔(dān)增值稅和營(yíng)業(yè)稅。也因?yàn)槿绱耍�我們�(cè)诳紤]披動(dòng)消費(fèi)的稅收政策時(shí)，就不能不考慮消費(fèi)支出稅的減稅問(wèn)題。通過(guò)降低消費(fèi)支出稅，促使降低商品和勞務(wù)價(jià)格，達(dá)到鼓勵(lì)消費(fèi)的目的。在我國(guó)，個(gè)人間接承擔(dān)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅要比直接承擔(dān)的個(gè)人所得稅大得多，從這個(gè)意義上說(shuō)，大幅度降低消費(fèi)支出稅對(duì)拉動(dòng)消費(fèi)的刺激作用更加直接。
　　降低消費(fèi)支出稅的目的不僅在于鼓勵(lì)消費(fèi)，也在于稅制的公平。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)以商品和勞務(wù)稅為主，2008年，作為一般商品和勞務(wù)稅的增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅分別為17996.94億元和7626.39億元，合計(jì)占總稅收47.25％，如此高的比重在世界上也是少見(jiàn)的。由于商品和勞務(wù)稅具有累退性，即在邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律作用下，低收入者承擔(dān)的商品和勞務(wù)稅占個(gè)人收入比要遠(yuǎn)重于高收入者，大幅度降低商品和勞務(wù)稅也就降低了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，有利于降低我國(guó)整體稅制的累退性，起到公平稅負(fù)、合理稅制的作用。

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