[內(nèi)容摘要]公共財(cái)政與非金融性國(guó)有資產(chǎn)管理既有區(qū)剮，又有必然的內(nèi)在聯(lián)系。根據(jù)基金本金分流理論，財(cái)政資金屬于基金性質(zhì)，非金融性國(guó)有資產(chǎn)屬于本金性質(zhì)，通過建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體制，將部分國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益上繳財(cái)政，可以促進(jìn)基金本金相互轉(zhuǎn)化。在進(jìn)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益分配方案時(shí)，要合理確定消費(fèi)與積累的比倒關(guān)系，既要保證國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益為全民享有，又要有利于國(guó)有資本的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
　　[關(guān)鍵詞]公共財(cái)政；非金融性國(guó)有資產(chǎn)；基金；本金
　　
　　一、公共財(cái)政與非金融性國(guó)有資產(chǎn)管理的關(guān)系
　　
　　根據(jù)十屆人大一次會(huì)議批準(zhǔn)，我國(guó)成立國(guó)資委，按照“管資產(chǎn)和管人、管事”相統(tǒng)一的原則，由國(guó)資委作為所有者代表，代行所有者職能，監(jiān)管范圍是中央所屬企業(yè)(不含金融類企業(yè))的國(guó)有資本。這樣，國(guó)資委及其下屬的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理公司、大型企業(yè)集團(tuán)及國(guó)有控股公司等單位，將與承擔(dān)社會(huì)管理職能的政府部門，如發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部等部門不再具有直接關(guān)系，也不再具有傳統(tǒng)的行政管理職能。公共財(cái)政與國(guó)有資產(chǎn)管理既獨(dú)立運(yùn)行、各司其職，又相互交叉、相互支持。
　　
　　(一)公共財(cái)政與非金融性國(guó)有資產(chǎn)管理的區(qū)別
　　1　行使職能的法律依據(jù)不同。十六大已經(jīng)明確，國(guó)資委行使國(guó)有資本出資人的職能，出資人職能的形成不是基于行政權(quán)力而是基于對(duì)資產(chǎn)的占有，因此出資人權(quán)力的行使也只能依據(jù)民法，不能依據(jù)行政法。而公共財(cái)政的行為在很大程度上要依據(jù)行政法。從法律的角度看，行政法是一種公權(quán)力，其前提是調(diào)整對(duì)象的主體地位不平等，出資人權(quán)利是一種私權(quán)力，受私法規(guī)約，如假定國(guó)有資本以股份的形式存在，這部分資產(chǎn)收益的分配問題就要依據(jù)《公司法》由股東大會(huì)決定，而不是再用行政命令的辦法確定資本預(yù)算流入公共預(yù)算的數(shù)目。
　　2　職能劃分內(nèi)容不同。公共財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理部門都屬于公共部門，擔(dān)負(fù)著不同的職責(zé)和目標(biāo)。從我國(guó)改革情況看，國(guó)資委成立后，國(guó)務(wù)院劃入的職能主要包括四部分：一是原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)有關(guān)國(guó)有企業(yè)改革和管理的職責(zé)；二是原中共中央企業(yè)工作委員會(huì)的職責(zé)；三是原財(cái)政部有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的部分職責(zé)，如擬訂國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理的法律法規(guī)草案和規(guī)章制度、負(fù)責(zé)監(jiān)繳所監(jiān)管企業(yè)國(guó)有資本金收益、研究提出國(guó)有資本金預(yù)決算編制和執(zhí)行方案、負(fù)責(zé)國(guó)有資本金的統(tǒng)計(jì)分析等；四是勞動(dòng)和社會(huì)保障部的擬訂中央直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者收入分配政策、審核中央直屬企業(yè)的工資總額和主要負(fù)責(zé)人的工資標(biāo)準(zhǔn)等職責(zé)。公共財(cái)政的職能范圍則相對(duì)縮小，主要表現(xiàn)為社會(huì)大眾提供公共服務(wù)的一系列收支行為，目的是為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)作創(chuàng)造條件。
　　3　資金來源不同。在傳統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理模式下，國(guó)家在從國(guó)有企業(yè)收取稅收和投資收益的同時(shí)，要包攬企業(yè)的一切事務(wù)，包括以財(cái)政資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，導(dǎo)致財(cái)政資金和企業(yè)資金不分。新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制建立后，就要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，正確處理公共財(cái)政和國(guó)有企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)管理之間的關(guān)系，實(shí)行利稅分流，建立起“稅保財(cái)政，利促發(fā)展”的資金保障模式。
　　
　　實(shí)行利稅分流后，公共財(cái)政所需資金主要通過向包括國(guó)有企業(yè)的所有企業(yè)征收稅收來完成。國(guó)有企業(yè)作為一種獨(dú)立的市場(chǎng)主體，其對(duì)政府公共財(cái)政的貢獻(xiàn)應(yīng)該同其他非國(guó)有企業(yè)一樣，主要通過照章納稅來體現(xiàn)。另外，國(guó)有企業(yè)要以投資收益的一定比例上繳財(cái)政，作為財(cái)政資金的補(bǔ)充來源。企業(yè)的投資等行為則由國(guó)有資產(chǎn)管理部門根據(jù)市場(chǎng)原則做出決定，投資所需資金以企業(yè)收益留存或其他融資方式籌集，財(cái)政資金一般不再承擔(dān)對(duì)企業(yè)投資的任務(wù)。
　　4　管理目標(biāo)不同。基金本金分流理論已經(jīng)為公共財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)差異進(jìn)行了分析。從本質(zhì)上看，建立國(guó)有資產(chǎn)管理體系，就是要建立國(guó)有資本為出資人的現(xiàn)代企業(yè)制度(華生，2003)，這就需要國(guó)有資產(chǎn)管理完成從資產(chǎn)管理向資本管理的轉(zhuǎn)變，資本是具有增值性的，因此國(guó)有資本管理的基本目標(biāo)必然是確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，其次還要滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面的需要。公共財(cái)政管理的根本目標(biāo)則是保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，為社會(huì)發(fā)展提供盡可能多的公共產(chǎn)品，追求社會(huì)效益的最大化。
　　
　　(二)公共財(cái)政與非金融性國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系
　　公共財(cái)政資金屬于基金范疇，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本屬于本金范疇，雖然本金和基金的物質(zhì)屬性、效益目標(biāo)當(dāng)有所不同，但它們都屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，兩者又有密切的聯(lián)系。
　　1　基金的形成來自于國(guó)民收入的再分配，而國(guó)民收入的創(chuàng)造依賴于本金的投入與收益的實(shí)現(xiàn)，所以本金運(yùn)動(dòng)是基金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)。另一方面，物質(zhì)生產(chǎn)流通活動(dòng)的正常進(jìn)行，又需要國(guó)家社會(huì)行政事業(yè)管理單位提供社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)防安全等公共產(chǎn)品。同時(shí)，國(guó)家通過支持國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展的財(cái)政措施，如承擔(dān)中央困難企業(yè)下崗職工基本生活保障費(fèi)用、分流人員費(fèi)用、破產(chǎn)企業(yè)安置職工等費(fèi)用，為國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展解除后顧之憂，提供必要的社會(huì)保障，而這些由公共財(cái)政承擔(dān)。
　　2　國(guó)有資本出資人作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，要服從社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的法律法規(guī)，在依法經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品質(zhì)量及環(huán)境保護(hù)等方面和私人企業(yè)、外資企業(yè)一樣接受行政管理部門的監(jiān)督。作為我國(guó)主管財(cái)政收支、財(cái)稅政策的宏觀調(diào)控部門，財(cái)政部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的運(yùn)行有著不可替代的監(jiān)管職能。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是國(guó)有資產(chǎn)管理工作在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面要執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而接受財(cái)政部門的監(jiān)督；二是財(cái)政部門依法擁有對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收征繳情況進(jìn)行監(jiān)管；三是按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，國(guó)資委管理的國(guó)有資本統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案，國(guó)有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)草案的起草、擬訂要征求財(cái)政部意見。
　　3　國(guó)有資本出資人是在國(guó)有經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)行使出資人職責(zé)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)是有密切關(guān)系的，財(cái)政要發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，通過制定有傾斜性的產(chǎn)業(yè)政策，增加對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)力度，并通過其乘數(shù)作用，引導(dǎo)和擴(kuò)大整個(gè)社會(huì)的投資規(guī)模，在很大程度上要通過國(guó)有企業(yè)來完成，國(guó)資委在行使出資人職責(zé)時(shí)，也必須要考慮到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，服從和服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個(gè)大局。
　　4　本金和基金在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)換。經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)收益必須要通過一定方式反饋給社會(huì)，在國(guó)家需要的情況下，可以將部分國(guó)有資本凈收益轉(zhuǎn)化為基金，彌補(bǔ)財(cái)政資金或社會(huì)保障資金的不足。如將部分國(guó)有資本從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出所獲得的收益，彌補(bǔ)社�；�金不足；在財(cái)政資金滿足職能的實(shí)現(xiàn)后仍然有一定結(jié)余的前提下，也可以將部分結(jié)余資金用于無風(fēng)險(xiǎn)投資，如我國(guó)允許有關(guān)部門利用社�；�金進(jìn)行再投資，以及通過所得稅返還或增值稅先征后返支持企業(yè)發(fā)展等。另外，為支持企業(yè)發(fā)展，國(guó)家也可以動(dòng)用財(cái)政資金，直接投資于企業(yè)，增加國(guó)有資本金。
　　
　　二、建立國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配體制，促進(jìn)基金本金相互轉(zhuǎn)化
　　
　　建立基金與本金相互轉(zhuǎn)化的有效機(jī)制，是完善公共財(cái)政與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制的重要組成部分。應(yīng)當(dāng)說，基金轉(zhuǎn)化為本金的渠道是比較暢通的，這主要是一些傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)條件下的做法得以延續(xù)。如財(cái)政部門對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，設(shè)置專項(xiàng)資

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