摘要：近年來，供電公司按照內(nèi)控建設(shè)工作部署，在國網(wǎng)公司統(tǒng)一設(shè)計的內(nèi)部控制體系下，以經(jīng)營類業(yè)務(wù)和管控類業(yè)務(wù)為建設(shè)突破，逐步建立覆蓋公司全業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，并從2014年起開展內(nèi)控自評價，每年向省公司報送內(nèi)部控制評價報告，通過內(nèi)控評價促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)控 經(jīng)營管理 績效
　　一、內(nèi)部控制評價概念
　　內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。通過內(nèi)部控制評價工作，充分揭示內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷，管理層及時獲悉缺陷情況和整改進(jìn)度，相關(guān)部門跟蹤落實(shí)缺陷整改，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，與風(fēng)險管理工作形成合力，共同推動持續(xù)改進(jìn)。
　　二、主要做法
　　供電公司以重大風(fēng)險防控作為內(nèi)控評價重點(diǎn)，全面整合風(fēng)險評估與內(nèi)控評價工作，通過業(yè)務(wù)部門“三參與”（參與風(fēng)險評估、參與內(nèi)控評價、參與缺陷認(rèn)定），強(qiáng)化缺陷整改分析，常態(tài)化稽核監(jiān)控等措施，深度推進(jìn)內(nèi)控評價工作，促進(jìn)各項(xiàng)管理的進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評價閉環(huán)管理。
　　（一）充分梳理風(fēng)險，內(nèi)控評價有的放矢
　　1、梳理風(fēng)險信息
　　依據(jù)內(nèi)控評價相關(guān)要求，辨識與電力交易結(jié)算、核算等經(jīng)營類業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，梳理出本單位可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，編制形成公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險信息庫。
　　2、識別重大風(fēng)險
　　召開風(fēng)險評估推進(jìn)會，由風(fēng)險評估與自評價工作組召集各業(yè)務(wù)部門參與風(fēng)險識別。各業(yè)務(wù)部門通過總結(jié)重大風(fēng)險防范措施執(zhí)行情況，認(rèn)真分析內(nèi)外部因素，并依照梳理形成的本單位風(fēng)險信息庫，識別確定各專業(yè)的重大風(fēng)險。
　�。ǘ�）加強(qiáng)專業(yè)協(xié)同，全面推進(jìn)內(nèi)控評價
　　1、準(zhǔn)備階段——細(xì)化方案，優(yōu)化分工
　　內(nèi)控自評價工作組細(xì)化評價工作方案，明確評價工作的時間安排、評價工作的目的、范圍及涉及部門，詳細(xì)列示評價工作前期準(zhǔn)備材料清單，按專業(yè)組建若干個工作小組，確定各小組所需借調(diào)的專業(yè)人員，通知各業(yè)務(wù)部門積極主動參與現(xiàn)場內(nèi)控自評價工作。根據(jù)風(fēng)險評估階段確定的重大風(fēng)險，重點(diǎn)對電網(wǎng)基建、招投標(biāo)采購、資金支付及費(fèi)用報銷等業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行檢查評價。
　　2、評價測試階段——專業(yè)協(xié)作，全程監(jiān)督
　　工作小組進(jìn)駐現(xiàn)場按照各自分工開展評價工作：
　�。�1）詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員崗位工作流程，并與崗位職責(zé)文件相比較，以發(fā)現(xiàn)實(shí)際流程是否與相關(guān)制度要求相符；觀察業(yè)務(wù)人員的流程操作，判斷實(shí)際流程是否與手冊記錄的流程相符。評價控制程序是否被有效且一貫執(zhí)行。
　�。�2）對線下流程進(jìn)行穿行測試，并在穿行測試的基礎(chǔ)上，進(jìn)行控制測試，采用隨機(jī)抽樣方法，按照樣本發(fā)生頻率選取適當(dāng)數(shù)量樣本，對控制點(diǎn)是否依照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；收集流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的紙質(zhì)文檔材料，檢查紙質(zhì)文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關(guān)有權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。
　�。�3）對線上（IT）流程進(jìn)行穿行測試，并在穿行測試的基礎(chǔ)上，進(jìn)行控制測試，具體方法同線下流程抽樣測試；收集線上流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的電子文檔材料和電腦截屏，檢查電子文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關(guān)有權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。
　　3、匯總分析階段——系統(tǒng)輔助，記錄差異
　　工作小組記錄評價工作中發(fā)現(xiàn)的所有差異以及新風(fēng)險、新流程、新控制點(diǎn)未及時在內(nèi)控流程文檔中進(jìn)行更新的情況，并在風(fēng)控信息系統(tǒng)中填寫評價工作底稿，上報內(nèi)控自評價工作組。
　　（三）注重缺陷分析，促進(jìn)管理優(yōu)化提升
　　1、業(yè)務(wù)部門參與缺陷認(rèn)定
　　自評價工作組匯總各工作小組的評價記錄，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門召開內(nèi)控缺陷認(rèn)定及整改會議。對于發(fā)現(xiàn)的差異，與被檢查部門討論溝通，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的評定標(biāo)準(zhǔn)，判斷出缺陷的類型，同時判斷缺陷屬于設(shè)計缺陷還是執(zhí)行缺陷，提出內(nèi)部控制缺陷的整改意見。
　　2、深度分析內(nèi)控缺陷，細(xì)化內(nèi)控流程矩陣
　　公司內(nèi)控辦在自評價基礎(chǔ)上，充分利用內(nèi)控評價成果，深度總結(jié)分析內(nèi)控缺陷成因，細(xì)化內(nèi)控流程矩陣，進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制體系。
　　三、主要成效
　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步深化公司風(fēng)險意識和內(nèi)控理念
　　內(nèi)控評價開展以來，公司按照國網(wǎng)下發(fā)的風(fēng)險信息庫梳理了139個地市公司層級可能存在的風(fēng)險信息，編制形成適合地市層級公司規(guī)范的風(fēng)險信息庫。發(fā)現(xiàn)流程差異23個，認(rèn)定內(nèi)控缺陷10個，已全部按要求整改到位。
　�。ǘ�）進(jìn)一步提升公司業(yè)務(wù)精益化管理水平
　　通過實(shí)施橫向到邊、縱向到底的全面、系統(tǒng)的內(nèi)控評價，發(fā)現(xiàn)自身在公司整體和各個領(lǐng)域中存在的制度設(shè)計及制度執(zhí)行缺陷，調(diào)整和完善業(yè)務(wù)間管理界面、信息標(biāo)準(zhǔn)、管控要求，有效打通了管理壁壘。促進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)和崗位標(biāo)準(zhǔn)落地，將控制責(zé)任細(xì)化到崗位，規(guī)范了工作程序、審批手續(xù)，有效控制各項(xiàng)經(jīng)營活動順利開展，防止出現(xiàn)偏差，及時糾正失誤。促進(jìn)公司各項(xiàng)管理的進(jìn)一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有規(guī)可依。
　�。ㄈ�）進(jìn)一步降低公司經(jīng)營管控類業(yè)務(wù)風(fēng)險
　　在內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施過程，通過內(nèi)控評價檢查等監(jiān)督手段，明確了內(nèi)控流程的風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，配套制定風(fēng)險防范措施和有效性評價程序，嚴(yán)控風(fēng)險環(huán)節(jié)，推動業(yè)務(wù)合規(guī)，推動業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)信息有效流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對欺詐、舞弊和非法行為的事前防止、事中發(fā)現(xiàn)和事后糾正，充分體現(xiàn)了源頭控制和主動控制的理念，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制與日常管理的有機(jī)融合，推動公司從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，有效防范了經(jīng)營管控類業(yè)務(wù)風(fēng)險。
　　參考文獻(xiàn)：
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　　[2]劉春英.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探析[J].中國市場.2015（22）
　　[3]侯建云.內(nèi)控層面下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的一些思考[J].會計師.2014（24）

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