馮興元老師：今天邀請(qǐng)到張忠任教授，來(lái)自日本國(guó)島根縣立大學(xué)，是非常著名的數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)家，做模型非常好。張教授對(duì)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)也非常精通，財(cái)政學(xué)方面專門做過中國(guó)財(cái)政的研究，寫過一本書，今天非常高興請(qǐng)到張教授來(lái)給我們演講。

　　張忠任教授：我原先和老馮都是社科院的人，雖然那個(gè)時(shí)候我們不認(rèn)識(shí)。我原先在《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》雜志社做過編輯，95年7月去的日本，作為訪問學(xué)者去的。后來(lái)進(jìn)了他們的博士課堂，拿了博士學(xué)位以后，正好日本新設(shè)立了一個(gè)大學(xué)缺一個(gè)人，就這個(gè)機(jī)會(huì)就進(jìn)去了，2000年開始工作，到現(xiàn)在在日本教書差不多十年了。我的專業(yè)原先是經(jīng)濟(jì)理論，而且是從搞經(jīng)濟(jì)思想史出發(fā)的，搞經(jīng)濟(jì)思想史的教授我是最熟悉的。到了日本以后我的專業(yè)發(fā)生了一點(diǎn)變化，原因有兩個(gè)，一個(gè)是我去日本之前出了一本書是關(guān)于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的書，是和北京市郊延慶縣委書記合編的，當(dāng)時(shí)寫到財(cái)政金融不太懂，感覺很吃力，對(duì)這兩個(gè)領(lǐng)域有點(diǎn)興趣。第二，請(qǐng)我到日本去的教授是搞財(cái)政的，正好是一個(gè)機(jī)會(huì)，這樣來(lái)說(shuō)我進(jìn)了他的博士課程，在那里讀的財(cái)政。寫的論文是政府間財(cái)政關(guān)系，博士學(xué)位就是這樣拿到的，這樣來(lái)說(shuō)我基本上算跨進(jìn)了財(cái)政領(lǐng)域�，F(xiàn)在我研究主要是兩個(gè)方面，一塊是財(cái)政，這是我在日本的主要工作，不過國(guó)內(nèi)搞財(cái)政研究的人沒有打過多少交道，只是和財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所有關(guān)系，我曾經(jīng)在日本有一個(gè)四年的項(xiàng)目，去年結(jié)題。明年有一個(gè)大題目，打算與中國(guó)的財(cái)政部和日本的財(cái)政省聯(lián)合起來(lái)申請(qǐng)。我和國(guó)內(nèi)搞財(cái)政研究的人認(rèn)識(shí)不多，不過下面基層的人認(rèn)識(shí)不少，跑了4年調(diào)研，跑了20多個(gè)省，各省財(cái)政廳，各市縣財(cái)政局有很多人認(rèn)識(shí)我，一走就是很多地方，了解情況，個(gè)別談話，加上開座談會(huì)，所以基層認(rèn)識(shí)我的人很多。院校里面到現(xiàn)在是第三次在國(guó)內(nèi)講財(cái)政，第一次是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，講的是數(shù)學(xué)方法在財(cái)政研究當(dāng)中的應(yīng)用，在財(cái)政科學(xué)研究所和這個(gè)內(nèi)容差不多，雖然換了一個(gè)題，又講了第二次。在我們國(guó)內(nèi)國(guó)財(cái)政研究數(shù)學(xué)用得不太多，但是日本已經(jīng)應(yīng)用到實(shí)際當(dāng)中了，而且是公務(wù)員考試必考的，我講的題大部分是日本的國(guó)家公務(wù)員考試、地方公務(wù)員考試的實(shí)際考題。

　　這次到這來(lái)是第三次在國(guó)內(nèi)講財(cái)政，以后關(guān)于財(cái)政接觸得要多了，因?yàn)榻衲?月份我應(yīng)聘了中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)講座教授，給他們開一門課，政府間財(cái)政關(guān)系，還榮獲了一個(gè)“楚天學(xué)者”稱號(hào)，6月開始上任，我還沒有去，我可能要到9月的假期才能去開始第一講。我今天在這里的身份也應(yīng)該算上中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)一份。

　　說(shuō)到日本的財(cái)政和中國(guó)有一些相近的地方，但是不同的地方也很多。今天我主要講的是這樣幾個(gè)問題，一個(gè)是財(cái)政分層的問題，再一個(gè)講一下日本的分稅制和中國(guó)的比較，講一下中國(guó)的預(yù)算外資金和日本的特別會(huì)計(jì)，稍談一下地方債的發(fā)行權(quán)，我不專門研究地方債，但是日本的債券發(fā)行權(quán)和中國(guó)不同，再談一下日本的事權(quán)，日本比中國(guó)的劃分得清楚。日本現(xiàn)在的分配政策是面向有錢人的，對(duì)有錢人有利，這個(gè)政策已經(jīng)實(shí)行了十幾年，這種分配政策實(shí)際上拖了日本的后腿，最后著重講一下日本仍然沒有結(jié)束的“三位一體改革”，這一改革評(píng)價(jià)不高，是小泉那時(shí)候搞出來(lái)的�，F(xiàn)在中國(guó)還有人想要借鑒日本這一做法，我是堅(jiān)決反對(duì)的，日本的這條路子我們不能走，日本已經(jīng)吃不消了。

　　下面我們首先來(lái)談一下財(cái)政分層的問題。中國(guó)的地方財(cái)政劃分原則上是四層：省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，終端是鄉(xiāng)鎮(zhèn)。當(dāng)然,我們的四層制不是絕對(duì)的，比如北京市就兩層，上面是直轄市，下面是各區(qū)，區(qū)下面是街道辦事處是沒有財(cái)權(quán)的，有一些大城市是三層的，中國(guó)來(lái)說(shuō)是多層制混合的。就趨勢(shì)來(lái)看，中國(guó)的四層制很可能向兩三層縮小，從2005年開始農(nóng)業(yè)稅被取消，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政所基本上沒有事做了，他們就是收農(nóng)業(yè)稅的，他們現(xiàn)在沒有財(cái)政收入了,現(xiàn)在也就是上面撥下來(lái)的錢轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)手,或者說(shuō)管理、監(jiān)督一下。但是許多錢現(xiàn)在也不太經(jīng)過他們的手了，一竿子插到底，縣里面管了，現(xiàn)在很多地方實(shí)行了鄉(xiāng)財(cái)縣管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)很可能變成街道辦事處的形式，成為縣的派出機(jī)構(gòu)，就是說(shuō)這一層可能要發(fā)生行政性質(zhì)變化。再說(shuō)市這層，1985年搞出來(lái)市管縣存在不少問題，現(xiàn)在很多人提出說(shuō)市管縣是違憲的，因?yàn)閼椃ㄖ袥]規(guī)定地級(jí)市憑什么設(shè)地級(jí)市？所以說(shuō)地級(jí)市的設(shè)立是違憲的。市管縣的體制實(shí)行以后，特別是浙江省一直沒有接受，一直是用省管縣的體制，浙江省沒有接受的原因是浙江省面積較小，從省到縣的距離都不是很遠(yuǎn)，人口五千多萬(wàn)，其實(shí)浙江和韓國(guó)相比面積和人口差不多，當(dāng)然經(jīng)濟(jì)力量和人家比不了。浙江省感覺加上市一層沒有意思，所以就沒有搞。

　　說(shuō)到市管縣的體制逐漸發(fā)現(xiàn)了很多問題，到2004、2005年逐漸看到地方的財(cái)權(quán)從下往上一層層的集中，我到河北調(diào)研的時(shí)候，走到保定附近一個(gè)縣，有人給我念了一套順口溜：中央財(cái)政蒸蒸日上，省級(jí)財(cái)政喜氣洋洋，市級(jí)財(cái)政搖搖晃晃，縣級(jí)財(cái)政就是哭爹喊娘，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政則是精精光光，體現(xiàn)了地方財(cái)政的財(cái)權(quán)逐漸的向上集中，集中到了底下受不了的程度。不過，這種情況并沒有持續(xù)多久，主要原因就是在我國(guó)逐步出現(xiàn)了省管縣的普及，下面我們就來(lái)談一下這一點(diǎn)。

　　由于下面的意見越來(lái)越大，有的省便逐漸的開始改，走向把地級(jí)市這一層的財(cái)政架空，即實(shí)行所謂省直接管縣的體制。這么一來(lái)，地級(jí)市將來(lái)的走向很可能回到85年以前，專區(qū)制，我是在專區(qū)制下工作過的，我大學(xué)畢業(yè)分在一個(gè)地區(qū)級(jí)的教育部門，叫做教育學(xué)院。我所在的地區(qū)教育學(xué)院管了10個(gè)市縣。要是回到那種體制的話，并且鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政也撤了的話，中國(guó)的四層就變成兩層了，總的說(shuō)來(lái)四層制可能要向兩層制或者是三層制發(fā)展。反觀日本現(xiàn)在則是兩層地方財(cái)政，一層是都道府縣，一共47個(gè)，1都1道兩府43縣，日本的縣相當(dāng)于咱們的省，我們的縣立大學(xué)翻到中文應(yīng)該就是省立大學(xué)。

　　日本兩層制實(shí)行的年頭很多，新的財(cái)政體制是戰(zhàn)后建立起來(lái)的，美軍占領(lǐng)日本以后，把整個(gè)日本的經(jīng)濟(jì)體制來(lái)了個(gè)根本性的革新，當(dāng)時(shí)美國(guó)的專家團(tuán)有一個(gè)叫“夏普”的人，就是由他為主搞起來(lái)的，這個(gè)人好象也沒有什么著作，他搞的改革，在經(jīng)濟(jì)政策上，有解散財(cái)團(tuán)打破壟斷，農(nóng)地改革什么的。日本財(cái)政的具體建設(shè)都是他一手搞起來(lái)的，這個(gè)人非常的了不起。在日本搞經(jīng)濟(jì)研究，特別是財(cái)政研究，如果不知道“夏普勸告”，可以說(shuō)還沒有入門呢。日本地方財(cái)政，最上面一層是都道府縣，下面一層則是市町村，他們的市其實(shí)也就相當(dāng)于咱們的鎮(zhèn)，也有很大的市，例如大阪市，一般的則和我們的鎮(zhèn)差不多，町更小，和我們的街道辦事處規(guī)模差不多，村在行政級(jí)別上有點(diǎn)像咱們的鄉(xiāng)，規(guī)模則和咱們的村差不了多少。說(shuō)到市，大的小的不均，比如我所在的市，在島根縣號(hào)稱第二大城市，你們聽說(shuō)是第二大城市可能感覺大得不得了，其實(shí)人口還不到六萬(wàn)，也就相當(dāng)于中國(guó)一個(gè)鎮(zhèn)。中國(guó)設(shè)鎮(zhèn)的的標(biāo)準(zhǔn)原則上說(shuō)人口最低限度為5萬(wàn)人，在日本來(lái)說(shuō)是比較大的城市了。日本的行政區(qū)劃體制是存在一些問題的，特別是，市町村的規(guī)模相差也很大。

　　財(cái)政分為兩層，日本經(jīng)過這么多年的實(shí)際操作，現(xiàn)在看起來(lái)他們感覺兩層制太少了，近些年認(rèn)為在上面應(yīng)該再加上一層，這種說(shuō)法被稱為“道州制”�！暗馈笨赡苁菑捻n國(guó)學(xué)來(lái)的， “州”，則可能是美國(guó)的淵源了。日本已經(jīng)討論了有幾年了，在縣和中央之間加上道或者州，有些像中國(guó)過去的大區(qū)。我們53年以前有大區(qū)制。高崗自殺以后大區(qū)制逐漸撤銷了。道州制在日本有可能實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)了以后像“島根縣”這樣比較窮的地方日子會(huì)好過些，日本實(shí)現(xiàn)了道州制以后整體上會(huì)發(fā)生變化，一些比較老的政治家堅(jiān)決的反對(duì)，暫時(shí)來(lái)說(shuō)很難通過。連日本公司里的一些比較高層的職員都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，日本現(xiàn)在上層建筑拖了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的后腿，一些意識(shí)落后于時(shí)代的利益集團(tuán)，財(cái)團(tuán)，控制著日本的經(jīng)濟(jì)政策，經(jīng)濟(jì)命脈，現(xiàn)在的日本已經(jīng)牛行蝸步了差不多十幾年。關(guān)于這一點(diǎn)，在講到日本的收入分配政策時(shí)還會(huì)詳細(xì)的講。

　　中國(guó)和日本在層制上呈現(xiàn)出兩個(gè)相反的趨勢(shì)，中國(guó)要開始減層，日本要開始增層，如果說(shuō)中國(guó)減一層，日本增一層就一樣成為三層制。對(duì)此，日本的學(xué)者也很感興趣，所以我作為第一個(gè)題目來(lái)講。

　　第二我說(shuō)一下日本的分稅制，從分稅制改革看到分稅制的定義，我就感覺現(xiàn)有的說(shuō)明好象都沒有講清楚。什么是分稅制，我覺得話說(shuō)得不清楚，我要是照那個(gè)定義給學(xué)生講課學(xué)生也不會(huì)懂，后來(lái)我就琢磨分稅制究竟分在哪，分稅制就是把稅分開，中國(guó)過去的稅沒有國(guó)稅和地稅之分，分稅制就是將之分成中央稅和地方稅，分稅制的含義就應(yīng)該是這樣的，這樣一講學(xué)生就明白了，否則本科生剛?cè)雽W(xué)的一二年級(jí)怎么會(huì)懂。為什么我先講層，不講層這個(gè)事情說(shuō)不清楚，我們的財(cái)政中央到地方是五層，稅一分到底也應(yīng)該分五層，中央稅、省稅、市稅，縣稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅，這才叫徹底的分稅制。中國(guó)還沒有這樣做，現(xiàn)在所分開的只是中央稅和地方稅，這種分稅制是不完全的。日本的分稅制則是一分到底，中央稅也叫國(guó)稅，都道府縣稅是一種稅，規(guī)定得很明確，然后是市町村稅，分得非常清楚。分稅制中國(guó)和日本比是一個(gè)明顯的區(qū)別，現(xiàn)在都是分稅制，只是有一個(gè)分得是否徹底的問題。

　　下面我們來(lái)看一下日本的國(guó)稅，PPT上的數(shù)據(jù)太多看著不太清楚，左邊是直接稅，右邊是間接稅，日本直接稅占的比重比較大，間接稅的比重稍小，我國(guó)的直接稅比重小，間接稅比重大。日本有一個(gè)教授叫“金子勝”，他提出了一個(gè)假說(shuō)：為什么發(fā)展中國(guó)家間接稅比較多？這是因?yàn)殚g接稅比較容易征收，直接稅不容易征收，所以說(shuō)發(fā)展中國(guó)家間接稅的比重大，這個(gè)假說(shuō)能否站住腳，現(xiàn)在還沒有得到驗(yàn)證，這個(gè)結(jié)論還不是從中國(guó)來(lái)的，是他對(duì)印度財(cái)政進(jìn)行考察所得出的結(jié)論。

　　地方稅是道府縣稅，這里都沒有列出來(lái)，其中道府縣民稅是最大的，就是向居民收稅，相當(dāng)于人口稅，過去來(lái)說(shuō)是按照收入，是累計(jì)征稅的，從“三位一體改革”開始一律按收入10%征收。市町村還有一種很重要的稅，是向法人征收的，叫做事業(yè)稅，好象有點(diǎn)像中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅（我主要研究政府間財(cái)政關(guān)系，有些東西了解的并不是特別細(xì)）。這兩塊稅收在道府縣稅中比重是最大的。至于市町村一層，市町村也有民稅，占47.7%，其次是固定資產(chǎn)稅，占40.4%，這兩個(gè)稅合起來(lái)占了80%以上，市町村就靠這兩個(gè)稅活著（稅源是一樣的，一個(gè)月開多少工資來(lái)計(jì)算，各地方有國(guó)稅局，叫財(cái)政署，地方稅沒有地方稅局，地稅由設(shè)在市政府和縣政府里面的專門科室征收，具體怎么征收的我不清楚，我自己的就在工資條上扣除了，我們屬于事業(yè)單位的人，都是工資條走的，一筆都扣走了，連所得稅都是一起扣走了。外快得申報(bào)。。中國(guó)關(guān)于新稅種的設(shè)立以及稅率的調(diào)整權(quán)握在中央手中，地方政府沒有這種權(quán)限。日本的地方則可以對(duì)某些稅率有一定的調(diào)整權(quán)。有一些小稅種地方還有權(quán)自己設(shè)立。例如日本的中央財(cái)政現(xiàn)在還沒有環(huán)境稅，而地方則有一些森林保護(hù)稅等等，名目很多，稅額很小，都是各地自己設(shè)立的。所以說(shuō)，說(shuō)到日本現(xiàn)在究竟有沒有環(huán)境稅，在國(guó)稅里面是沒有的，但是在某一個(gè)地方就有，這個(gè)地方和另外一個(gè)地方也不一樣。地方上的財(cái)權(quán)，日本比中國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)稍大一點(diǎn)，可以設(shè)一些小稅種，有一些稅率自己可以在一定范圍之內(nèi)稍做調(diào)整。

　　日本租稅的構(gòu)造，國(guó)稅里面最大的兩稅是所得稅和法人稅，所得稅就是中國(guó)的個(gè)人所得稅，日本叫所得稅。法人稅就是我們說(shuō)的企業(yè)所得稅，這兩個(gè)加一起差不多占日本國(guó)稅的七成，地方稅里面道府縣稅中民稅占三層，事業(yè)稅占三層，市町村稅稅中民稅占五層，固定資產(chǎn)稅占三成加一起占八成。道府縣主要是民稅和事業(yè)稅，市町村主要是民稅和固定資產(chǎn)稅。還有一個(gè)稅經(jīng)常在考試出題，叫做相續(xù)稅，就是我們說(shuō)的遺產(chǎn)稅，稅額不是很大，屬于國(guó)稅。公務(wù)員考試經(jīng)常給一道題，例如在選擇題中問你，遺產(chǎn)稅是國(guó)稅還是市町村稅，或者道府縣稅。

　　在日本每年的收入，納稅，年金，健康保險(xiǎn)，這三項(xiàng)將近四分之一甚至是三分之一。民稅增收的資料是根據(jù)國(guó)稅廳的資料，我每年工作忙了就不去，說(shuō)五年申報(bào)就可以，我兩三年一起申報(bào)，我在日本經(jīng)常出去講演零碎的收入一加進(jìn)來(lái)，納稅額就要發(fā)生變化，發(fā)生變化了過兩天市政府就來(lái)通知，得再繳納多少民稅。

　　聽眾：是以1000為基數(shù)，還是以工資總額為基數(shù)？

　　張教授：以總額，不存在雙重課稅問題，計(jì)算稅金的算法。課所得稅和民稅一樣，年金和健康保險(xiǎn)是要扣掉的。

　　日本的經(jīng)費(fèi)劃分非常清楚，我們看教育費(fèi)，這里中央的數(shù)據(jù)沒有寫進(jìn)來(lái)，都道府縣一層負(fù)擔(dān)多少，市町村負(fù)擔(dān)多少，小學(xué)費(fèi)占多大比例，中學(xué)費(fèi)占多大比例，這里高等學(xué)校就是我們的高中占多大比例，這些來(lái)說(shuō)都區(qū)分得清清楚楚的，我曾經(jīng)給財(cái)政所提供過一份材料，是一份介紹日本的事權(quán)劃分的資料。(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　現(xiàn)在我們的事權(quán)劃分不清。在日本，教育經(jīng)費(fèi)也是地方政府非常大的負(fù)擔(dān)，一些比較貧困的地方，之所以困難主要是負(fù)擔(dān)不起教育經(jīng)費(fèi)，內(nèi)閣府征求財(cái)政改革意見的時(shí)候發(fā)給我一個(gè)調(diào)查問卷我寫了幾條，我說(shuō)教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)該由國(guó)家統(tǒng)一調(diào)撥，這樣可以縮小地方的財(cái)政差距。如果采納了這種意見，我覺得日本的財(cái)政就轉(zhuǎn)變，會(huì)解決很多矛盾，這不僅是我自己的態(tài)度，日本很多教授都這樣看，但是這些人說(shuō)的話上不去。有一次在學(xué)會(huì)討論的時(shí)候，我把意見拿出來(lái)，他們說(shuō)我們都呼吁了多少年了，沒有人聽啊。大家都感覺這個(gè)方案會(huì)比三位一體會(huì)好得多。

　　下面說(shuō)說(shuō)日本的收入分配政策。在日本，4%的人掌握了65%的財(cái)富，這個(gè)事情是很嚴(yán)重的。2005年收入申報(bào)情況，超過5千萬(wàn)元的層稅收負(fù)擔(dān)率平均為21.8%，反過來(lái)比這個(gè)收入少的層，3千萬(wàn)到5千萬(wàn)的層負(fù)擔(dān)率達(dá)到22.7%，收入多的負(fù)擔(dān)輕，收入少的反而負(fù)擔(dān)重，這個(gè)事情是從95年以后出現(xiàn)的，收入多的交的總額肯定高。21.8%就是100塊錢拿出21.8元交稅，3千萬(wàn)到5千萬(wàn)的人交22.7，是負(fù)累計(jì)，現(xiàn)在作為一個(gè)問題提出來(lái)。3千萬(wàn)的收入在日本是不得了的，大學(xué)校長(zhǎng)一年一般也就是1千多萬(wàn)，3千萬(wàn)以上基本上是公司老板，除非早稻田這樣的大學(xué)校長(zhǎng)可能拿到兩三千萬(wàn)，其他的不敢想的。這種恩惠集中到少數(shù)的富裕層，4%的人掌握了65%的財(cái)富，這是日本最大的問題。

　　日本所得稅率采取累進(jìn)制，最高稅率在88年以前比較高，88年最高5千萬(wàn)以上課到60%，89年2千萬(wàn)以上是50%，95年以后3千萬(wàn)以上是50%，99年以后1800萬(wàn)以上只課37%，到2007年1800萬(wàn)以上課40%，07年稅率195萬(wàn)以下課5%，190萬(wàn)到330萬(wàn)課10%，330萬(wàn)到695萬(wàn)課20%，695萬(wàn)到900萬(wàn)課23%，900萬(wàn)到1800萬(wàn)課33%，1800萬(wàn)以上是40%。這是小泉搞的，07年以后推行。所得稅現(xiàn)在是減輕了，總的來(lái)說(shuō)所得稅變減、民稅變重了，這就是后面將著重談的稅源轉(zhuǎn)移問題。

　　說(shuō)到日本所得稅的由來(lái)，前身叫做富裕稅，是明治20年（明治維新是1868年，明治20年就是1887年）開始導(dǎo)入的富裕稅，那個(gè)時(shí)候是有錢人才交這個(gè)稅，而且這個(gè)稅在當(dāng)時(shí)屬于名譽(yù)稅，也就是說(shuō)，交了這個(gè)稅說(shuō)明我有錢有社會(huì)地位，我為國(guó)家的財(cái)政做了貢獻(xiàn)而感到很自豪，很了不起。現(xiàn)在來(lái)說(shuō)日本反過來(lái)了，有錢人也開始逃稅，逮到一個(gè)就是身敗名裂。例如，著名歌手安室奈美惠的經(jīng)紀(jì)公司社長(zhǎng)平哲夫，2001年10月因?yàn)樘佣惐慌型叫?年4個(gè)月，據(jù)二審說(shuō)，逃稅金額達(dá)到11億日元；
2003年空手道k-1的創(chuàng)始人石井和義，因?yàn)樘佣?億日元被判6年徒刑；
最近一個(gè)廣告代理店社長(zhǎng)正木陽(yáng)容因?yàn)樘佣?億日元被起訴；
還有千葉縣的一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)會(huì)社的吉村典久社長(zhǎng)因?yàn)樘佣?000日元被告發(fā)。日本的社會(huì)逐漸在發(fā)生變化，而且變化越來(lái)越大。我看國(guó)內(nèi)前兩年也出過不少書說(shuō)怎么逃稅避稅，那些招多得很，不該出這種書。

　　說(shuō)到三位一體的改革，一個(gè)是改革國(guó)庫(kù)補(bǔ)助負(fù)擔(dān)金，目前來(lái)說(shuō)要縮減，將來(lái)可能要廢止。圖右邊是地方交付稅的改革，地方交付稅起到一般財(cái)政調(diào)整的作用，中央財(cái)政集中上來(lái)一筆錢，這筆錢進(jìn)行重新分配，這筆錢來(lái)自于所謂“國(guó)稅五稅”，所得稅30%多，法人稅30%多，還有酒稅，煙稅和消費(fèi)稅，這五種稅抽出來(lái)這部分財(cái)源構(gòu)成了地區(qū)交付稅的稅源。然后按照一定的規(guī)則返回到地方，這個(gè)規(guī)則主要是根據(jù)所謂。財(cái)政力指數(shù)是根據(jù)兩個(gè)東西算的，分母是這個(gè)地方的財(cái)政一年需要多少錢，叫做“基準(zhǔn)財(cái)政需要”，是有算法的，非常的嚴(yán)格，分子是能夠收入多少錢，叫做“基準(zhǔn)財(cái)政收入”，如果收入比支出多，即“基準(zhǔn)財(cái)政收入”大于“基準(zhǔn)財(cái)政需要”，財(cái)政力指數(shù)會(huì)大于1，只有東京都大于1，其他的地方最高的是93%，名古屋一代收入比較高，到了大阪就不行了。北海道0.38%，東京都1.22，神奈川（橫濱）0.86，愛知縣0.94，島根縣0.23，是屬于最低的。財(cái)政力指數(shù)越低就多給，三位一體改革之前島根縣的日子還是蠻好過的，改革之后就不行了。

　　第三項(xiàng)是把稅源之轉(zhuǎn)移，減少所得稅增大居民稅，通過這個(gè)方案把中央的稅收轉(zhuǎn)移到地方，這個(gè)方案在2002年前提出過，在學(xué)會(huì)上展開了很激烈的討論，討論的時(shí)候九州大學(xué)有一個(gè)教授“伊東弘文”很主張，最后國(guó)會(huì)采用這個(gè)方案以后，那年他就從九州大學(xué)調(diào)到內(nèi)閣府，當(dāng)了地方財(cái)政審議會(huì)會(huì)長(zhǎng)，現(xiàn)在可能退下來(lái)了，他當(dāng)了審議會(huì)的會(huì)長(zhǎng)的時(shí)候，我還鬧了一個(gè)大笑話，我沒有想到他那個(gè)級(jí)別那么高，我當(dāng)時(shí)在日本有一個(gè)項(xiàng)目，在中國(guó)國(guó)內(nèi)財(cái)政科學(xué)研究所準(zhǔn)備開一個(gè)大型研討會(huì)，準(zhǔn)備從日本請(qǐng)人來(lái)，他跟我的導(dǎo)師關(guān)系不錯(cuò)，我就打算請(qǐng)他來(lái)了，他也答應(yīng)了。后來(lái)他的學(xué)生告訴我，說(shuō)這個(gè)事不好辦，得不少錢，坐飛機(jī)得頭等艙，到北京得住五星級(jí)賓館，包括出場(chǎng)費(fèi)，他可能不要但是不能不給，如果少了的話面子上過不去，后來(lái)算了一下根本出不不起這個(gè)錢，只好打退堂鼓了。第二年他在學(xué)會(huì)遇到我，很勉強(qiáng)的打了個(gè)招呼，顯得很不高興。

　　這個(gè)方案提出以后，以東京大學(xué)的神野教授為代表，曾經(jīng)堅(jiān)決反對(duì)。采用了這一方案的結(jié)果，使得一部分富裕地區(qū)更富了，窮的地區(qū)更窮了，加劇了日本的地方經(jīng)濟(jì)差距，這就是經(jīng)濟(jì)后果。

　　現(xiàn)在日本常住人口2億多，去年凈減少了1萬(wàn)多，人口在縮減，今年繼續(xù)減少，而且是去年的3倍，今年減少了5萬(wàn)多。死的比生的多，日本生活好的不愿意要孩子。日本人結(jié)婚越來(lái)越晚，中國(guó)來(lái)說(shuō)二十五六歲不結(jié)婚就晚了，在日本是早的，前幾天看過一則消息說(shuō)，日本女孩子平均結(jié)婚年齡到了29.5歲。

　　06年開始實(shí)行三位一體的改革，07年完全進(jìn)入狀態(tài)。日本的人口流動(dòng)沒有限制，沒有戶口，人少的地區(qū)叫人口過疏地區(qū)，年輕力壯的進(jìn)大城市了，有能耐的都跑了。在人口過疏的地方，種地的大多都是老頭老太太婦女之類的。在日本街面上打工的六七十歲的也有很多，他們的收入很少，據(jù)說(shuō)一個(gè)出租車司機(jī)，退休以后出來(lái)補(bǔ)差額的，一個(gè)月的收入也就幾萬(wàn)日元，他們雖然有年金也不夠花。有的八九十歲了還開一個(gè)小店，腰都直不起來(lái)還在工作，自己養(yǎng)活自己。有一次到名古屋下了新干線要倒車，要上一個(gè)比較高的大長(zhǎng)樓梯，電扶梯有故障，我看到跟前站了兩個(gè)五六十歲的老頭，穿著工作服，我沒有在意干什么，我?guī)Я艘粋�(gè)比較大的包，我的體力很好，拎上去沒有問題的，這時(shí)走過來(lái)一個(gè)年齡比我大的，過來(lái)就幫我把包跑著拿上去了，弄得我很不好意思，他們就是提供這樣的服務(wù)。日本有一些年輕人不干活，素質(zhì)也低。日本有一個(gè)所謂“2007年問題”，就是1948年、1949年前后出生的人，在2007年集中退休，日本管這些人叫“團(tuán)塊世代”。

1948年、1949年的時(shí)候，正好戰(zhàn)爭(zhēng)剛結(jié)束，日本剛緩過勁，所以出生的特別多。這些人支撐現(xiàn)代日本經(jīng)濟(jì)，是日本社會(huì)的中堅(jiān)，他們經(jīng)歷了日本高速增長(zhǎng)的時(shí)代，要責(zé)任有責(zé)任心，要技術(shù)有技能，這些人是不得了的，他們?cè)?007年集中退休，上來(lái)的年輕人在技能上比較差，責(zé)任心更差，這就形成了日本后繼無(wú)人的狀態(tài)。中國(guó)在2008年辦了一件非常漂亮的事，有些地方給日本的團(tuán)塊退休的人提供了非常優(yōu)惠的條件，讓他們到中國(guó)來(lái)，提供高工資，住房。這個(gè)賬算得很精，日本人的身體保養(yǎng)得很好，這些人其實(shí)還算年富力強(qiáng)，再工作十年是沒有問題的。這不僅是給中國(guó)直接做貢獻(xiàn)，還可以帶出來(lái)很多人。

　　日本許多年輕人有一撥人叫做自由工作者（Freeter）根據(jù)日本內(nèi)閣府總務(wù)省的統(tǒng)計(jì)，2003年最多，217萬(wàn)人2008年減少到了170萬(wàn)人。這些自由工作者其實(shí)就是沒有正式職業(yè)的人，今天這里打工，明天那里打工。還有一部分人干脆什么也不做，而且什么也不學(xué)，叫做“NEET（Not currently engaged in Employment, Education or Training）”，就相當(dāng)于中國(guó)的啃老族，啃不著了到網(wǎng)吧呆著，因?yàn)闆]有地方住，一個(gè)大手提袋什么都帶著，白天找個(gè)地方打工。這就是高度發(fā)展的后果。這部分人日本不是很多，根據(jù)日本內(nèi)閣府總務(wù)省的統(tǒng)計(jì)，2005年64萬(wàn)人，2006年62萬(wàn)人。高度發(fā)展能夠帶來(lái)各種負(fù)面效應(yīng)，有一天我在電視上看到抓了一個(gè)50多歲的老頭，專門偷汽車?yán)锏腻X，他在日本干這個(gè)事干了35年，也就是說(shuō)日本社會(huì)養(yǎng)了這樣一個(gè)小偷35年，他有了錢以后做什么呢，他說(shuō)就喜歡坐火車，在車窗邊上看風(fēng)景，錢花光了就去偷，日本沒有戶口住賓館不用身份證，他又沒有前科走到哪都沒有問題，偷的數(shù)目不大也沒有把車損壞。一個(gè)富裕的社會(huì)可以養(yǎng)這樣的人35年，貧窮的社會(huì)是做不到的。日本人不努力，漢語(yǔ)講得好的不多，我有一天在會(huì)上說(shuō)我的日語(yǔ)講得并不算好，我問大家，在日本漢語(yǔ)能夠講到我日語(yǔ)這個(gè)程度的能有多少？不能說(shuō)沒有，就是太少了。而中國(guó)人日語(yǔ)比我講得好的，不僅是在日本，在中國(guó)也大有人在，不可勝數(shù)，這就是對(duì)比。中國(guó)窮，所以中國(guó)人努力。在日本有一些比較難的科目，經(jīng)濟(jì)學(xué)是比較難的科目，所以中國(guó)人在日本教經(jīng)濟(jì)的很多。統(tǒng)計(jì)學(xué)就更難了（日本人雖然出了不少有名的數(shù)學(xué)家，但是好象不太會(huì)教數(shù)學(xué)，聽一個(gè)日本同學(xué)說(shuō)，到了分?jǐn)?shù)就搞不懂了：為什么兩個(gè)數(shù)中間要?jiǎng)澤弦粭l線？線上一個(gè)數(shù)，線下一個(gè)數(shù)？），中國(guó)在日本教統(tǒng)計(jì)學(xué)的很多，我呆的是日本的“中國(guó)地區(qū)”，包括島根，廣島，鳥取，岡山，在這幾個(gè)地方，限于我所知，教統(tǒng)計(jì)學(xué)的就有三個(gè)中國(guó)人，而且這三個(gè)中國(guó)人包括我在內(nèi)都姓張。

　　國(guó)庫(kù)補(bǔ)助金有些相當(dāng)于咱們的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，現(xiàn)在基本要全部取消。咱們的一般轉(zhuǎn)移支付也借鑒了日本的地方交付稅的做法。德國(guó)采用的是水平轉(zhuǎn)移，地方交付稅屬于垂直轉(zhuǎn)移。

　　馮老師：從各縣收錢？

　　張教授：從國(guó)稅五稅按照一定比率統(tǒng)一集中一筆錢，這和中國(guó)是不一樣的。消費(fèi)稅是后加的，后來(lái)地方支付稅越來(lái)越大，日本中央財(cái)政有點(diǎn)負(fù)擔(dān)不起就要想辦法，就把消費(fèi)稅拿進(jìn)來(lái)，還不夠用就在97年把消費(fèi)稅提高到5%，漲了2%，這是橋本龍?zhí)�郎制定的政策，我認(rèn)為是日本在財(cái)政政策上所犯的最大錯(cuò)誤。，97年的時(shí)候，橋本龍?zhí)�郎剛上臺(tái)，日本的經(jīng)濟(jì)剛抬頭，可是消費(fèi)稅率一上來(lái)了就把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一下子就給砸下去了，造成了日本的十年經(jīng)濟(jì)停滯。消費(fèi)稅是無(wú)差別的課稅，只要花錢就要交稅，兒童，老人，學(xué)生都被課稅，高收入低收入都課稅，這個(gè)稅對(duì)富人有好處，無(wú)差別課稅使基礎(chǔ)消費(fèi)壓縮了。在講宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的時(shí)候，講到消費(fèi)的時(shí)候，大家都會(huì)使用這樣一個(gè)公式：C=C0＋ｃY，其中，C0是基礎(chǔ)消費(fèi)，消費(fèi)稅率上漲所壓縮的是C0，這對(duì)日本的經(jīng)濟(jì)影響很大。日本還打算幾年以后把消費(fèi)稅漲到16%，我說(shuō)那樣日本經(jīng)濟(jì)就該崩潰了。今天網(wǎng)上消息，日本的報(bào)紙，我剛看了一個(gè)標(biāo)題，內(nèi)容還沒有來(lái)得及看，可能是昨天的方案已經(jīng)提出來(lái)了，下一步要解決財(cái)政問題，說(shuō)是要把消費(fèi)稅稅率漲到12%，這樣的話日本經(jīng)濟(jì)就不僅是停滯而是會(huì)倒退了。

　　小泉當(dāng)時(shí)搞三位一體的改革的目的，其實(shí)就是為了減輕中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，但是口號(hào)喊得非常好聽，通過轉(zhuǎn)移財(cái)源讓地方自立，要加強(qiáng)地方的自主權(quán)。過去在日本有一句話叫做“三成自治”，就是自主財(cái)源占三成，現(xiàn)在能達(dá)到4.5成左右。三位一體的改革，圖的最上面是其中的一個(gè)，下面是一個(gè)，第三步是稅源改革，這就是小泉當(dāng)時(shí)的口號(hào)，這三位同時(shí)進(jìn)行就是一體，改革的時(shí)候給這個(gè)方案起的名字，三位一體的說(shuō)法是從基督教借來(lái)的。

　　聽眾：表面看起來(lái)地方的財(cái)權(quán)似乎是漲了。

　　張教授：但是是漲得不合理。富的地方更富了，東京都富得很，島根就不行了，我們的工資少拿6%。我呆的島根縣財(cái)政系數(shù)很低，今年比我們還慘的岡山縣廳的職員被扣掉8%多。

　　聽眾：創(chuàng)造人口越走流失越多，稅賦重嘛。

　　張教授：說(shuō)一下三位一體的改革是怎么來(lái)的，最初的方案是02年提出的，平成14年6月提出的 “骨太方針”，所謂“骨太”就是壯骨的意思，這個(gè)詞字典里面沒有，原先我也不會(huì)翻譯，照字面翻就是骨頭變粗了，我說(shuō)這個(gè)話太土了，我看到日本有賣飲料的，這個(gè)飲料里面鈣比較多，有“骨太”的作用，我一想這不就是壯骨么，這個(gè)詞可能是我第一個(gè)正確翻出來(lái)的。日本04年提出實(shí)行壯骨方針，謀求三個(gè)稅源轉(zhuǎn)移，那個(gè)時(shí)候島根縣已經(jīng)感覺到壓力了。從06年開始島根縣已經(jīng)受不了了，我們工資扣6%已經(jīng)好幾年了。

　　三位一體改革的實(shí)質(zhì)是什么？就是減輕了中央財(cái)政的負(fù)擔(dān)，補(bǔ)助負(fù)擔(dān)4.7兆，地方交付稅控制5.1兆，稅源轉(zhuǎn)移3兆，中央財(cái)政就賺大了，給地方只有3兆，中央政府減輕了那么多。日本的稅收，中央財(cái)政比例推移，從稅收來(lái)看是藍(lán)色的，尤其是05年以后，(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　日本的數(shù)據(jù)出來(lái)慢，到2007年中央稅收下來(lái)的，地方就上來(lái)一塊。在稅收里面中央的比例中央是紅色的是增加，藍(lán)色是稅初中央和地方交錯(cuò)沒有扣除，紅色的中央比例是把地方和中央交錯(cuò)的部分扣除了。帶三角形的曲線是中央的比例，到2007年是明顯的下降一大塊，就是轉(zhuǎn)移到地方了。

　　日本的地方政府是可以發(fā)債券的，只要地方長(zhǎng)官同意就可以，我國(guó)的地方政府是不能發(fā)行地方債券的，從前些年開始由中央財(cái)政代發(fā)。日本的地方政府發(fā)行債券需要議會(huì)批，地方長(zhǎng)官有決定權(quán)，赤字都是靠債券。日本的財(cái)政，中央財(cái)政也一樣，赤字一直大得很。

　　在日本既有中央向地方的支出，也有地方有向中央的支出（2008年以前我們有所謂上解，從09年開始）。中央向地方的支出好理解，主要是專項(xiàng)補(bǔ)助、地方交付稅什么的。但是地方向中央支出什么呢？其實(shí)，有一些項(xiàng)目需要地方出錢配套，例如在某一個(gè)地方要修一個(gè)大橋，中央拿50%，地方也得拿50%。這個(gè)是地方交到中央，項(xiàng)目是中央立的，而且地方不拿錢中央不給干的。本月3日大阪府的橋本知事（37歲，日本最年輕的知事），比較沖，NHK電視臺(tái)來(lái)采訪都可以不理的，他就提出了要求削減配套資金。

　　藍(lán)色曲線是我國(guó)的中央本級(jí)收入，這個(gè)詞從2009年開始快沒有了，因?yàn)榘训胤浇坏街醒氲纳辖馐杖肱c稅收返還給對(duì)沖掉了，于是中央本級(jí)收入和中央總收入就成了一回事。但是本級(jí)收入的概念在地方財(cái)政上還有。紅色曲線是把中央和地方之間的交叉部分扣掉的部分，顯示的是中央財(cái)政收入所占的比重，國(guó)內(nèi)一般不用這個(gè)方法研究，我是為了和日本的進(jìn)行比較。中央的比重一直在下降，2008年不到20%，一開始中央的收入，綠色的達(dá)到50%左右，按照本級(jí)收入達(dá)到55%左右，實(shí)際中央所掌握的東西到最后支出中央只有20%。

　　藍(lán)色曲線表示中央本級(jí)收入的比重，分稅制改革的時(shí)候，對(duì)中央本級(jí)收入的比重，中央財(cái)政其實(shí)有一個(gè)目標(biāo)。分稅制改革的原因是由于所謂兩個(gè)比重過低，其中一個(gè)比重中央收入占財(cái)政總收入的比重達(dá)到百分之多少？項(xiàng)懷誠(chéng)還是財(cái)政部副部長(zhǎng)的時(shí)候出過一本書，在一個(gè)不起眼的地方把分稅制改革目標(biāo)的數(shù)字露出來(lái)了，這個(gè)數(shù)字是57%。也就是說(shuō)，中央的分稅制改革目標(biāo)之一是：中央財(cái)政收入比重達(dá)到57%。我導(dǎo)入新的研究手法，采用“馬爾柯夫”過程來(lái)推測(cè)我國(guó)中央財(cái)政本級(jí)收入占國(guó)家財(cái)政收入的比重，我預(yù)測(cè)過三次得到的結(jié)論都達(dá)不到57%，現(xiàn)在看來(lái)一直沒有達(dá)到。我最近準(zhǔn)備做第四次預(yù)測(cè)，看看是否可以達(dá)到，估計(jì)可能性不大，最高也沒有達(dá)到56%，現(xiàn)在中央財(cái)政收入比重是向上提高的趨勢(shì)，最近兩年也就54%左右。不過，好象已經(jīng)到了峰頂，再加上遭到去年的世界金融危機(jī)的沖擊，2009年可能會(huì)下降，既使是不下來(lái)也到頭了，中國(guó)的中央財(cái)政收入比重從來(lái)就是升一段降一段，中央的財(cái)政收入最初和最終的，中間隔的比較大，差不多接近30%，這說(shuō)明中央往地方走的快，反過來(lái)看日本的中央和地方中間相隔沒有多大，這就是說(shuō)明日本和中國(guó)的不同，咱們中央向地方轉(zhuǎn)移財(cái)政交錯(cuò)過大，在某些方面意味著對(duì)地區(qū)的控制過多。也反映中央財(cái)政實(shí)質(zhì)的東西比較小，許多東西不是中央財(cái)政自己拿的錢，而是讓地方做，中央自己的實(shí)權(quán)和日本比沒有日本的實(shí)權(quán)多。

　　我國(guó)分稅制改革按目前的趨勢(shì)來(lái)看有向共享稅制發(fā)展的可能，02年所得稅改革，中央和地方的兩種所得稅，就是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，中央和地方共享以后，使得共享的部分已經(jīng)達(dá)到了62%，此外，中央稅占16%，地方稅占22%。剩下大的稅種就是營(yíng)業(yè)稅，如果營(yíng)業(yè)稅再變成了共享稅中國(guó)的稅制就不是分稅制了，就成了共享稅制了。這是什么概念呢，等于回到了分稅制以前的老路，分稅制以前我們其實(shí)就是共享稅，把稅收上來(lái)以后就是中央和地方分，就是共享，我們分稅來(lái)分稅去最后回到老路，我說(shuō)這個(gè)問題還是很值得考慮的。分稅制就是要分開中央稅和地方稅，再合起來(lái)有意思嗎。還真不好說(shuō)。走老路也不一定不好，我希望國(guó)內(nèi)的有關(guān)專家學(xué)者能夠?qū)�這個(gè)問題引起重視，財(cái)政體制的變化是一個(gè)很大的問題。在國(guó)內(nèi)好像還沒有人提出來(lái)，我在日本搞了一個(gè)相關(guān)研究項(xiàng)目，做了四年調(diào)研，最后結(jié)題的時(shí)候?qū)懷芯繄?bào)告我第一次把這個(gè)問題正式提出來(lái)了。財(cái)政體制回去了不一定不好，也許會(huì)成為一個(gè)“否定之否定”，

　　確實(shí)現(xiàn)在有點(diǎn)往回走。一旦回到了老路，中央財(cái)政要注意風(fēng)險(xiǎn)，就是通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有通貨膨脹沒有問題，咱們的財(cái)政包干制其實(shí)就是通貨膨脹搞壞的，我在寫博士論文的時(shí)候，我在電梯里面遇見搞一位經(jīng)濟(jì)史研究的日本教授，問我寫什么論文，我就簡(jiǎn)單說(shuō)了一下，后來(lái)說(shuō)到中國(guó)的財(cái)政包干制問題，在電梯里面沒有幾分鐘的事，這個(gè)人反應(yīng)很快，讓我有空看一下歐洲經(jīng)濟(jì)史，說(shuō)歐洲莊園的固定地租體制是怎么崩潰的，后來(lái)我看了感覺真是像，固定地租遇到通貨膨脹就失去了基礎(chǔ)而崩潰了，但是那個(gè)時(shí)候我膽子很小，我把這個(gè)意思寫出來(lái)了，但是地租兩個(gè)字就沒有敢寫。等我博士學(xué)位拿到了以后，偶然看到我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬洪他們的一篇文章，直接就寫了財(cái)政包干制具有地租性質(zhì)。

　　分稅制改革前的財(cái)政收入目標(biāo)怎么制定的，好象沒有考慮到通貨膨脹的影響，例如說(shuō)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率要保8，把財(cái)政的增長(zhǎng)指標(biāo)也定8%能行嗎？這個(gè)8是按照不變價(jià)格計(jì)算的，而財(cái)政收入是按照當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的，如果一下子通貨膨脹率有百分之二十幾這個(gè)8還行了嗎，財(cái)政收入肯定不夠用。當(dāng)然，現(xiàn)在搞包干制也不會(huì)崩潰的，因?yàn)楝F(xiàn)在處于通貨緊縮狀態(tài)。那么，93年的時(shí)候?yàn)槭裁词懿涣�，那幾年通貨膨脹率大約從88年開始，搶購(gòu)風(fēng)潮就是那時(shí)候吧�，F(xiàn)在緊縮的情況下回到老路沒有問題，將來(lái)什么時(shí)候有通貨膨脹財(cái)政就又危險(xiǎn)了。按比例分享以后，恐怕就要搞基數(shù)了，整出基數(shù)來(lái)了就和包干制差不多了，中央想保證收入，一就難免搞基數(shù)。

　　中國(guó)的稅收返還，06年在西北做調(diào)研時(shí)候他們就提出來(lái)過，說(shuō)稅收返還公式有問題，1：0.3，按照他們的理解，從增加部分應(yīng)該拿到30%，而實(shí)際上拿不到。而且感覺拿到的越來(lái)越少，說(shuō)這個(gè)數(shù)學(xué)公示當(dāng)中隱含著某種秘密找不出來(lái)，意思讓我算算，我沒有重視，回去也沒有算。07年來(lái)到東北做調(diào)研，不但地級(jí)市提出了這個(gè)問題，下面的縣一級(jí)財(cái)政也提出這個(gè)問題。說(shuō)應(yīng)該存在一個(gè)極限，但是就是怎么算也算不出來(lái)，我有點(diǎn)動(dòng)心了。那個(gè)公式看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但是就是不知道秘密在哪里，我想了差不多一個(gè)星期，最后在飛機(jī)上我想出來(lái)了。大家看一下這個(gè)圖，下面是年數(shù)，上面是增加的的比例，連第1年保證不了30%，并且是逐年遞減的。到第100年的時(shí)候，在增加量里面地方所能取得的是比率將是0%，30%就更不要想了，現(xiàn)在來(lái)說(shuō)分稅制搞完了第15年了，現(xiàn)在好象也就10%左右。當(dāng)然這不意味著100年以后地方從兩稅當(dāng)中就再也得不到稅收返還了，而是意味著增量為零，即稅收返還成為一個(gè)固定額。大家看圖，一開始是這樣多，逐漸的增加，但是增加逐漸變緩，最后稅收返還就成了一個(gè)固定額。這是我做的預(yù)測(cè)圖，用數(shù)學(xué)公示這個(gè)事情是可以算出來(lái)的，不算是做不了這個(gè)圖的。這里為什么用t-2，這是因?yàn)楣�式的第一年和第二年發(fā)生了變化，一開始各地是沒有區(qū)別的。當(dāng)t趨于無(wú)窮大的時(shí)候這個(gè)極限是0.1：0.3的秘密，最后地方分配多少通過這個(gè)可以體現(xiàn)出來(lái)，不是不可算的。這個(gè)東西是逐漸的遞減到0，也就是說(shuō)稅收返還總額最后逐漸的趨于一個(gè)常數(shù)。

　　剛才我講日本三位一體改革，大家看資料，日本的群馬縣是財(cái)政不錯(cuò)的地方，改革之后還要減少30億。日本準(zhǔn)備把地方公務(wù)員數(shù)量進(jìn)一步削減，壓縮地方財(cái)政。

　　這是日本財(cái)政最新動(dòng)向。關(guān)于世界金融危機(jī)的影響，中國(guó)的財(cái)政年度是從1月到12月，所以影響還不是那么明顯。而日本的財(cái)政年度是從4月到翌年3月的，這個(gè)影響就大了。日本平成20年度就2008年，日本稅收要差3兆，這是中央稅收。中央稅收每年大約55兆，差了3兆是不少的金額，現(xiàn)在日本的日子是不好過的。去年中國(guó)溫總理提出了一個(gè)四萬(wàn)億支持經(jīng)濟(jì)的計(jì)劃，日本也在做同樣的事情，到處張羅怎么花錢。日本首先搞了一個(gè)事，全部在日本的人，包括外國(guó)人，每個(gè)人發(fā)給1.2萬(wàn)日元，無(wú)條件的給，這當(dāng)然對(duì)富人有利。到我這里來(lái)做研究員的中國(guó)訪問學(xué)者也給了。最近又推出新的措施，因?yàn)槿毡竞⒆由�的少，培養(yǎng)孩子給特別補(bǔ)助，3到5歲孩子一個(gè)人給3.6萬(wàn)，一次性給，全國(guó)就是1254億日元，由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)。這個(gè)方案在國(guó)會(huì)討論的時(shí)候被批判了，但是最后也通過了，一個(gè)女議員現(xiàn)在我也不知道叫什么名字，我是在車?yán)锫爣?guó)會(huì)辯論這個(gè)事情的，那名女議員意見提得非常尖銳，說(shuō)這個(gè)政策明顯是對(duì)富人有利的政策，窮人和富人都是3.6萬(wàn)，富人還需要3.6萬(wàn)嗎，提出日本的所得稅分配政策應(yīng)該回到十年以前，對(duì)高收入應(yīng)該高課稅。

　　3兆日元的減收問題出來(lái)以后，現(xiàn)在日本討論很多，上年的財(cái)政還沒有結(jié)算，出現(xiàn)了這么大的窟窿感覺問題很大。

　　從日本中央財(cái)政收入來(lái)看2007年總額82兆，其中稅收和印花稅53兆左右，剩下的是國(guó)債。總額是90%，2005年的數(shù)據(jù)地方支持93兆，地方稅占35兆，剩下都是從中央轉(zhuǎn)到地方的。所以把日本的總稅收加一塊沒有多少，地方是35，中央是54。中央的稅收是一般會(huì)計(jì)，地方是普通會(huì)計(jì)，日本有一個(gè)特別會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)在我國(guó)地方搞很多建設(shè)，錢支付的不明不白的，咱們的預(yù)算外資金可以拿到特別會(huì)計(jì)中，這個(gè)制度很好，可以借鑒：現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)的作為一般會(huì)計(jì)，或者是普通會(huì)計(jì)，另外的采用特別的會(huì)計(jì)。

　　麻生這次的振興日本經(jīng)濟(jì)方案，也像中國(guó)的四萬(wàn)億一樣，想通過擴(kuò)大支出來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)。但是最近有人批評(píng)他，說(shuō)他是通過隱瞞了一些信息才使得預(yù)算修正案得以通過。這個(gè)預(yù)算修正案，在參議院被否決了，但是由于眾議院已經(jīng)通過了，并且眾議院優(yōu)先，所以修正案就這么通過了。里面爭(zhēng)議最大的，是剛才說(shuō)的第三個(gè)，給兒童生活補(bǔ)助費(fèi)問題。

　　日本人現(xiàn)在還那么富嗎？我舉一個(gè)例子，前幾天，就是6月1日，我們的兒童節(jié)那天，東京銀座新開了一個(gè)法國(guó)店，要向5000個(gè)先來(lái)的每人贈(zèng)送一克拉金剛石，每個(gè)相當(dāng)于5000日元，不到咱們的350塊錢，中國(guó)人不一定看上眼，但是在日本排隊(duì)很嚴(yán)重，圍著一個(gè)街區(qū)轉(zhuǎn)了一大圈。說(shuō)明現(xiàn)在日本人現(xiàn)在已經(jīng)不那么富裕了。

　　馮老師：呵呵。你已經(jīng)不了解中國(guó)了。誰(shuí)說(shuō)350塊錢中國(guó)人不一定看上眼？也一樣會(huì)去排大隊(duì)。

　　馮老師：非常感謝張教授精彩的報(bào)告，來(lái)之前我看了一下，有關(guān)中國(guó)的分稅制，真正的分稅還是稅收立法權(quán)是否通過某種基本法或者是一般法律層面規(guī)定下來(lái)，比如說(shuō)這個(gè)稅是你的，那個(gè)稅是他的，中國(guó)是行政部門內(nèi)部做了文件，國(guó)務(wù)院的文件做出了稅收的劃分，真正的分稅是稅收立法權(quán)地方是否真正的掌握？

　　張教授：說(shuō)到這里，日本關(guān)于財(cái)政有一套完整的法律體系，日本有財(cái)政法，包括地方財(cái)政法，稅法就不用說(shuō)了，包括剛才講的國(guó)庫(kù)支出金都有相關(guān)法律，那個(gè)法律體系是非常全的。

　　馮老師：德國(guó)有基本法里面規(guī)定稅收的劃分，才有財(cái)政憲法，等于是財(cái)政的基本法。

　　張教授：德國(guó)特殊一點(diǎn)，是屬于聯(lián)邦制，加拿大，澳大利亞，美國(guó)都是屬于聯(lián)邦制國(guó)家，德國(guó)搞水平式管理，我一直沒有整明白這個(gè)水平式轉(zhuǎn)移。在日本寫政府間財(cái)政關(guān)系的我是一本，我側(cè)重分析中國(guó)的，還有一個(gè)寫德國(guó)的，還有寫日本的。

　　馮老師：我一下子想到德國(guó)，就是州之間達(dá)成憲政安排，從憲政經(jīng)濟(jì)學(xué)角度判斷，富的州要向窮的州轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的前幾年到什么程度，簡(jiǎn)直沒有稅收競(jìng)爭(zhēng)了，補(bǔ)進(jìn)去以后最差的平均財(cái)力98%，這樣的數(shù)字，有的時(shí)候補(bǔ)還補(bǔ)不到這點(diǎn)，聯(lián)邦政府還要補(bǔ)進(jìn)去補(bǔ)足到這個(gè)水平，最終最差的是平均水平的98%，等于是沒有稅制競(jìng)爭(zhēng)了，德國(guó)的稅制競(jìng)爭(zhēng)有一個(gè)地方是有一點(diǎn)點(diǎn)的，是有一種稅，營(yíng)業(yè)稅有征稅的幅度，稅率幅度內(nèi)每個(gè)地方政府可以選擇一個(gè)世紀(jì)的加政率，這是我感覺唯一一點(diǎn)稅收競(jìng)爭(zhēng)的地方。幾年前的聯(lián)邦制改革就是要增強(qiáng)稅收競(jìng)爭(zhēng)，尤其是慕尼黑，南部比較富，巴甫利亞州的人認(rèn)為我們是真正的德國(guó)，他們是凈支出州，其他的是凈得到州，他們經(jīng)常發(fā)起體驗(yàn)和討論，方向是拉開檔次，有一個(gè)是拉到80%左右，但是沒有實(shí)施。具體的情況不清楚，我不是專門研究國(guó)外的。

　　儲(chǔ)松燕：日本的稅制改革立法是怎樣的，需要經(jīng)過哪一些程序？

　　張教授：好像是國(guó)會(huì)通過就可以了�；�本上放在一起，一攬子討論以后該有修改的方案都是統(tǒng)一討論的。

　　儲(chǔ)松燕：對(duì)財(cái)稅體制沒有特別的規(guī)定？

　　張教授：涉及到相關(guān)的法律都要?jiǎng)拥�，日本人是這樣的，提出了修正案做得特別細(xì)，相關(guān)的東西一次完，放在一起統(tǒng)一討論，把矛盾統(tǒng)一解決，一般不留尾巴。

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　　學(xué)生：日本的稅賦，所得稅逐漸的降低，讓我感覺稅收逐漸的差異，不同收入階層的稅賦在減少，感覺中國(guó)剛好相反，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)在調(diào)高，收入越高稅賦越高，我想問一下這是否跟中日的財(cái)稅體制背后有什么原因?qū)е聝蓚�(gè)截然不同的發(fā)展方向？

　　張教授：日本普通的老百姓提出問題，現(xiàn)在日本的有錢人權(quán)力太大了，這個(gè)方向是為了他們自己有利，因?yàn)樗麄冊(cè)趪?guó)會(huì)有發(fā)言權(quán)，在地方議會(huì)也有發(fā)言權(quán)，在日本來(lái)看是拖日本經(jīng)濟(jì)后退的事情，這個(gè)方向是不好的，我是反對(duì)的。日本有很多人收入在平均水平以下，有一次我看了日本的電視，演的是日本有一種很大的魚，叫做“katso(鰹魚)”，也可以做生魚片，但大多是曬干了以后做成很薄的片，我管它叫魚刨花。有專門靠打魚為生的一波人，演的就是這些人從出生到老了的整個(gè)過程。他們的生活是很艱苦的，年輕人出海打魚，一年就幾次漁汛，這就是生命線，他們是分多少隊(duì)的，之間要通信息，通過郵局把信息郵過去，采用的是戰(zhàn)爭(zhēng)年代的海軍密碼，統(tǒng)一出海去打魚多少天不能回家，風(fēng)里浪里很艱苦，一年的收入不過300萬(wàn)日元。日本的平均收入是450萬(wàn)左右，有一天開討論會(huì)我說(shuō)感覺到很慚愧，漁民那么辛苦拿的錢還不到我的一半，我說(shuō)我都干了什么了。

　　馮老師：日本會(huì)有走向聯(lián)邦制的可能性嗎？

　　張教授：日本地方自治的發(fā)展倒是體現(xiàn)出一點(diǎn)這種要求，前面說(shuō)的道州制，就有些這種傾向。

　　聽眾：跟小泉啟動(dòng)改革有關(guān)系？

　　張教授：有一定的關(guān)系，日本地方自治開始搞起來(lái)有一個(gè)起源，日本國(guó)內(nèi)的動(dòng)向是一個(gè)方面，還有一個(gè)外來(lái)影響，聯(lián)合國(guó)在70年代提出內(nèi)生式發(fā)展的概念，在日本國(guó)內(nèi)引起了很大的反響，日本有一個(gè)女研究家叫“鶴見和子”（1918-2006），她是有身份有地位敢說(shuō)話的，日本人嫁人以后要改性的，她本姓后藤，她爺爺就是有名的后藤新平，在日本是了不起的，在臺(tái)灣當(dāng)過首屆總督，在滿鐵當(dāng)過總監(jiān)，是研究家、思想家又是政治家。內(nèi)生式發(fā)展理論就是鶴見和子首先提出的，她得了日本知識(shí)分子最高獎(jiǎng)文化勛章。鶴見和子英語(yǔ)又好，經(jīng)常在國(guó)外活動(dòng)，還曾被某國(guó)家的國(guó)王接見過。內(nèi)生式發(fā)展的理論正好配合日本的自治要求越來(lái)越強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)，起到了推波助瀾的作用。鶴見和子曾經(jīng)同我們大學(xué)剛退下來(lái)的宇野重昭校長(zhǎng)曾經(jīng)是搭檔，我國(guó)費(fèi)孝通等人也參加過他們的課題組。研究鼓吹地方自治的人，經(jīng)濟(jì)學(xué)家里面有名的，在世的，原滋賀大學(xué)校長(zhǎng)宮本憲一教授，原島根大學(xué)副校長(zhǎng)保母武彥教授，這些人都是鼓吹地方自治的，包括早稻田大學(xué)等等的一些人，地方自治在日本已經(jīng)是不可阻擋的歷史潮流。地方自治發(fā)展大了，自然自治的范圍想擴(kuò)大，就出現(xiàn)了道州制的要求。

　　學(xué)生：工資政府扣6%，以后還會(huì)補(bǔ)嗎？

　　張教授：不會(huì)。等于我們做了貢獻(xiàn)了。

　　學(xué)生：日本人逃稅的話不容易，日本人的納稅意識(shí)比較積極的？

　　張教授：總的來(lái)說(shuō)比較積極，我們這些人的稅收想藏都沒有地方藏，能夠逃稅的大多是演員，因?yàn)樗麄兊氖杖牒茈y控制，有走穴的問題。

　　學(xué)生：普通民眾呢？

　　張教授：在哪上班，稅收由單位就扣了。

　　學(xué)生：福布斯的排名，日本民眾的賦稅感覺是怎樣的？

　　張教授：一般民眾賦稅意識(shí)還是很強(qiáng)的。感覺稅賦有些重。

　　學(xué)生：宏觀稅賦20%就感覺很高嗎？

　　張教授：宏觀稅賦的感覺和我們現(xiàn)在納稅的感覺是不一樣的，我們這里還有保險(xiǎn)，年金。

　　學(xué)生：納稅額還要小，還感覺重？

　　張教授：是的。我們感覺納得多了。

　　馮老師：按你這樣計(jì)算日本是低稅國(guó)家，中國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站自己寫的是30%，加上07、08年我們的新增負(fù)債，加上制度外收入中國(guó)可能達(dá)到39%。中國(guó)的宏觀稅賦是39%日本才是中國(guó)的一半，是很小的政府。

　　張教授：現(xiàn)在日本個(gè)人所得稅率最高是40%，最低是5%。這里可能有一個(gè)誤解，就是稅收負(fù)擔(dān)率的算法，剛才我說(shuō)不到20%，是按照GDP來(lái)估算的；
還有一種算法是按照國(guó)民收入來(lái)計(jì)算的。日本的國(guó)民收入大約是GDP的70%。我們感覺工資的3分之一以上都出去了，到手得不到3分之2。

　　夏業(yè)良：日本企業(yè)所得稅率是多少？

　　張教授：不記得了。

　　馮老師：你的公式外面有個(gè)0.3，里面還有0.3？

　　張教授：里面是算基數(shù)的。

　　馮老師：這個(gè)口徑中國(guó)是30%，中國(guó)的相當(dāng)高。

　　張教授：我光說(shuō)稅收，馮老師把社保加進(jìn)來(lái)了。

　　夏業(yè)良：日本的中央和地方在分稅方面，您個(gè)人的結(jié)論是地方從稅收中得到的好處多，還是中央得到的好處多？

　　張教授：從分稅來(lái)看，第一次分配是中央得多，原先中央達(dá)到7地方是3（現(xiàn)在多了），最終分配是反過來(lái)的。實(shí)際上地方得到了實(shí)惠，但是很大程度要受到中央的控制，所以說(shuō)日本只有三成是自己說(shuō)了算。

　　夏業(yè)良：這樣的話聯(lián)邦制的意義不大。

　　張教授：現(xiàn)在改過來(lái)了，三位一體改革地方接近5了，中央拿的5.5左右，地方有4.5。和中國(guó)比較接近，中國(guó)是地方和中央一半一半，這樣聯(lián)邦制就有可能，以前是不可能的，基本是80年代以前的事。

　　馮老師：藍(lán)色曲線表示的轉(zhuǎn)移支付之前的，07年的，50%，紅色是10%轉(zhuǎn)移支付給地方，40%多一點(diǎn)。

　　夏業(yè)良：日本國(guó)民意見比較大的是什么？

　　張教授：消費(fèi)稅率比較高，現(xiàn)在是5%，原先是3%，現(xiàn)在還要提到12%，在日本只要買東西就要交消費(fèi)稅。

　　夏業(yè)良：美國(guó)的食品是不交稅的。

　　張教授：我在日本提過，我回答內(nèi)閣府問卷調(diào)查的時(shí)候提議，消費(fèi)稅漲到20%也可以，但是一般的生活用品要降，奢侈品隨便漲，這樣老百姓會(huì)好過，包括汽車漲一點(diǎn)意見不會(huì)那么大。

　　夏業(yè)良：進(jìn)口汽車是多少？

　　張教授：很高的，具體不知道是多少。我主要研究政府間財(cái)政關(guān)系，有些東西了解的并不是特別細(xì)。但是這些東西，隨時(shí)都能查到，現(xiàn)在我們打開電腦，我就給你們查幾個(gè)。

　　夏業(yè)良：研究中國(guó)的財(cái)政，數(shù)據(jù)很困難嗎？

　　張教授：數(shù)據(jù)曾經(jīng)很困難。近年開始越來(lái)越容易了。日本有一個(gè)中國(guó)年鑒，從今年讓我開始寫中國(guó)的財(cái)政動(dòng)向，一共是4頁(yè)，從去年開始寫08年的，去年10月通知我的，就開始收集資料，現(xiàn)在中國(guó)的數(shù)據(jù)很多都公開了，但是政府間財(cái)政關(guān)系的數(shù)據(jù)那個(gè)地方很隱蔽，在財(cái)政部網(wǎng)頁(yè)的預(yù)算司里面，有07年的詳細(xì)數(shù)據(jù)。

　　夏業(yè)良：日本的稅收負(fù)擔(dān)率如何？

　　張教授：稅收負(fù)擔(dān)率2007年國(guó)稅是14.4%，地方稅是10.7，合起來(lái)是25.1%。這是按照國(guó)民收入來(lái)計(jì)算的。還有，租稅就是稅，是一回事的。這些數(shù)據(jù)在日本下載是非常方便的，都是表格的形式，可以隨便編輯的。

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