摘　要:財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系,關(guān)于財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系已成為理論界的焦點(diǎn)。以四川省為例,以財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ),通過系統(tǒng)的實(shí)證研究對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行了計(jì)量分析,并針對(duì)該省的實(shí)際情況提出了一些相應(yīng)的政策和建議,旨在強(qiáng)調(diào)地方財(cái)政收入與GDP 協(xié)調(diào)增長(zhǎng)重要性,從而拉動(dòng)四川省經(jīng)濟(jì)的建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞:財(cái)政收入;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值;拉弗曲線;計(jì)量經(jīng)濟(jì)

　　一、理論基礎(chǔ)

　　根據(jù)財(cái)政學(xué)理論來講,保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng),一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP 增長(zhǎng)之間應(yīng)形成相依相存的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。威廉·配第在《賦稅論》中,比較深刻地分析了稅收與國(guó)民財(cái)富、稅收與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力之間的關(guān)系。而瓦格納在《財(cái)政學(xué)》中也提出了他所主張的社會(huì)政策的財(cái)政理論。他認(rèn)為財(cái)政政策原則即是稅收能靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開支需要的原則。該項(xiàng)原則包含兩層含義,即收入充分原則和收入彈性原則。

　　對(duì)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的互動(dòng)關(guān)系,以拉弗為代表的供給學(xué)派還提出拉弗曲線理論。嚴(yán)格的說,拉弗曲線是用來指出一個(gè)命題的,即總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率。稅收決定于經(jīng)濟(jì),又能動(dòng)地反作用于經(jīng)濟(jì),拉弗曲線大體描述了稅收與經(jīng)濟(jì)之間的這種辨證關(guān)系。當(dāng)稅率為零和100 %時(shí),都不會(huì)有賦稅收入,從原點(diǎn)至拐點(diǎn)C 處,隨著稅率提高將增加稅收額,C 點(diǎn)是稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大處;從C 點(diǎn)到B 點(diǎn)間,隨著稅率提高,稅收額將逐步減少直至重新為零。

　　拉弗曲線表明,當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)率一定時(shí),稅負(fù)增長(zhǎng)初期,國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平即GDP 迅速增長(zhǎng),GDP 增長(zhǎng)率大于稅負(fù)增長(zhǎng)率,當(dāng)稅負(fù)增長(zhǎng)超過某一點(diǎn)后,盡管其增長(zhǎng)率不變,但GDP 的增長(zhǎng)率迅速下降,甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng),拉弗曲線的這種形態(tài)變化,在曲線上表現(xiàn)平緩,即稅負(fù)有一定增長(zhǎng),但GDP 以更快的速率增長(zhǎng); EA 段陡峭,即稅負(fù)有一定增長(zhǎng),而GDP 增長(zhǎng)率很小,也就是說GDP 增長(zhǎng)率小于稅負(fù)增長(zhǎng)。大于A 點(diǎn)時(shí),出現(xiàn)過高的稅負(fù),長(zhǎng)期看會(huì)對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,因此ABC 區(qū)域被稱之為“禁區(qū)”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來,要維持稅收行為的有效,政府只能在OAC 區(qū)域征稅�？梢�,只有合理的財(cái)政收入水平才能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

　　二、四川省財(cái)政收入現(xiàn)狀的實(shí)證分析

　�。ㄒ唬┴�(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)狀

　　表1 　四川省財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值表

　　年份LGR(億元) GDP(億元) LGR/ GDP( %)

　　1986 45. 02 458. 23 9. 82

　　1987 52. 12 530. 86 9. 82

　　1988 61. 42 659. 69 9. 31

　　1989 76. 70 744. 98 10. 30

　　1990 81. 87 1186. 22 6. 90

　　1991 90. 05 1382. 96 6. 51

　　1992 99. 97 1624. 51 6. 15

　　1993 142. 63 2096. 48 6. 80

　　1994 135. 99 2777. 88 4. 90

　　1995 167. 07 3534. 00 4. 73

　　1996 209. 01 2985. 15 7. 00

　　1997 172. 90 3320. 11 5. 21

　　1998 197. 29 3580. 30 5. 51

　　1999 211. 48 3711. 60 5. 70

　　2000 233. 86 4010. 25 5. 83

　　2001 271. 12 4293. 49 6. 31

　　2002 291. 87 4725. 01 6. 18

　　2003 336. 59 5333. 09 6. 31

　　2004 385. 78 6379. 63 6. 05

　　2005 479. 66 7385. 11 6. 49

　　注:LGR :地方財(cái)政收入,GDP :國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

　　由上表可看出隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng),四川省財(cái)政收入也隨之增長(zhǎng),但其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例以1997 年重慶直轄為界,1986到1997 年,1997 到2000 年兩段均呈下降趨勢(shì),而從2001年起該比例較為穩(wěn)定。

　�。ǘ�）財(cái)政平均收入率、財(cái)政收入彈性及財(cái)政邊際收入率現(xiàn)狀從1997 年重慶直轄以后,財(cái)政邊際收入率多數(shù)高于財(cái)政的平均收入率,表明財(cái)政收入有提高的趨勢(shì)。值得注意的是1994 年實(shí)行分稅制,財(cái)政收入彈性跌至最低- 0. 14 ,重慶剛直轄前后即1996 、1997 兩年的財(cái)政收入彈性都小于- 1 。財(cái)政收入彈性在1998 年之后大部分年份都大于1 ,這也說明隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)財(cái)政收入也相應(yīng)增長(zhǎng),且財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度快于GDP 的增長(zhǎng)速度。

　　三、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的計(jì)量分析

　�。ㄒ唬�對(duì)變量進(jìn)行定義并建立模型

　　1.變量的定義

　　解釋變量的確定:從經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐來看,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以用GDP 來表示,文以GDP 作為解釋變量。被解釋變量的確定:本文以財(cái)政收入作為被解釋變量,建立計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型,解釋四川省財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。

　　2.建立模型

　　設(shè)定財(cái)政收入與GDP 相關(guān)關(guān)系模型。

　　T =α+βG+μ (1)

　　其中: T 為各年的財(cái)政收入,G為各年的GDP ,α為常數(shù)項(xiàng),β為回歸系數(shù),μ為隨機(jī)變量。為獲得財(cái)政收入對(duì)GDP 的彈性,設(shè)立模型(2) 。L n T =η+δL nG+ε (2)

　　(二)模型的檢驗(yàn)與處理

　　(1) 對(duì)模型(1) 的檢驗(yàn)。

　　用最小二乘法估計(jì)上述模型,可知方程的擬合度高,R^2 = 0. 966495 ,糾偏后R^2 = 0. 964633 ,F = 519. 2310 總體顯著性較好,G的t 值為22. 78664 > 1. 73 ,通過檢驗(yàn)。在а=0. 05 下查DW 檢驗(yàn)臨界值表,得dl = 1. 20 , du = 1. 41 ,1.537775 ∈(du ,4 - du) ,因此可認(rèn)為其不含自相關(guān)。

　　(2) 對(duì)模型(2) 的檢驗(yàn)。

　　對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù),再對(duì)變量進(jìn)行一次回歸,可得方程的擬合度高, R^2 = 0. 956296 ,糾偏R^2 = 0. 953868 ,LnG的t 值為19. 84595 > 1. 73 ,通過檢驗(yàn)。但在а= 0. 05 下查DW檢驗(yàn)臨界值表,得dl = 1. 20 ,du = 1. 41 ,DW 值= 1.133874 ∈(0 ,dl) ,因此可認(rèn)為εt 存在一階正相關(guān)。用科克倫- 奧克特迭代法,得DW值= 2. 060926 ,在95 %的置信度下∈(du ,4 - du) ,因此可認(rèn)為不再具有自相關(guān)。

　　(三)得出回歸方程

　　方程(1) 為:

　　T = 8. 246207 + 0. 058918G (1)

　　方程中β= 0. 058918 表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1 億元,財(cái)政收入可增長(zhǎng)589. 18 萬元。

　　方程(2) 為:L n T = - 1. 072110 + 0. 787717L nG (2)

　　由方程(2) 可知,四川省財(cái)政收入對(duì)GDP 的彈性為0.787717 ,這與學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為的0. 7-0. 8基本接近③。這表明,GDP 每增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn),財(cái)政收入僅增長(zhǎng)不到0. 8 個(gè)百分點(diǎn),這一比值顯得過低,這不符合瓦格納所提出的財(cái)政理論,四川省的財(cái)政收入并未保持充分的收入彈性。

　　(四)財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率的關(guān)系

　　四川省1987 年到2005 年財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率,通過Eviews 軟件得出兩者的散點(diǎn)圖,可知直到2005 年四川省財(cái)政收入增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間還沒形成明確地相依增長(zhǎng)的關(guān)系。這不符合財(cái)政學(xué)的基本理論,因此四川省應(yīng)加大對(duì)財(cái)政收入與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

　　四、協(xié)調(diào)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的對(duì)策建議

　　(一)加強(qiáng)稅收征管

　　進(jìn)一步完善稅收體制和加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度。盡管拉弗曲線存在著不足,但它的確有其合理性和科學(xué)性,并為我們帶來新的思想。適度的財(cái)政收入規(guī)模才能夠有效地保證財(cái)政職能的發(fā)揮,與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相適應(yīng),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要從四川省實(shí)際需要出發(fā),使稅收在合理的范圍之內(nèi),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。四川省應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持依法治稅,加強(qiáng)稅源監(jiān)控,打擊偷、逃、抗、騙稅行為,從而減少稅收流失,增加稅收收入。但是,在加大稅收征管,獲取必要的稅收收入,提高財(cái)政收入對(duì)GDP 的彈性的同時(shí),也要注意盡量避免勞動(dòng)者因稅收而選擇休閑或生產(chǎn)者因稅收選擇從事地下經(jīng)濟(jì)或放棄投資,防止進(jìn)入拉弗曲線的“禁區(qū)”。

　　(二)提高企業(yè)效益

　　四川省應(yīng)加快國(guó)有和集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革,減少對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約,優(yōu)化吸引外商投資的環(huán)境,促進(jìn)外貿(mào)出口。同時(shí),改善企業(yè)所有制結(jié)構(gòu),逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度,充分調(diào)動(dòng)各方的積極性,增強(qiáng)企業(yè)活力。改善四川省的企業(yè)運(yùn)作效率,使其利潤(rùn)水平、經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。這樣,按照現(xiàn)行稅制,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高有一定的稅收累進(jìn)效應(yīng)。四川省企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高就為其財(cái)政收入提供了良好基礎(chǔ)和保障。

　　(三)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

　　財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相輔相成、相互影響。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收也有促進(jìn)或抑制作用。大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),提高GDP 的增長(zhǎng)率,也就提高了財(cái)政收入。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異,提供稅收的能力并不一樣。按照我國(guó)現(xiàn)行稅制以及產(chǎn)業(yè)特點(diǎn),第二、第三產(chǎn)業(yè)比第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)要高。例如四川省是西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的省份之一,并且其環(huán)境美麗,氣候宜人,有大量的休閑景區(qū)和文物古跡,是旅游的圣地,因此應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)其旅游業(yè)的發(fā)展。四川省應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),大力發(fā)展本省的經(jīng)濟(jì),從而促進(jìn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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