摘要：國(guó)家從2012年開(kāi)始實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅制改變，這一稅改方面的提出對(duì)于我國(guó)的各行各業(yè)都有極為深遠(yuǎn)的影響。同樣的營(yíng)改增的稅制改變，解決了以往存在的重復(fù)征稅和不享受出口退稅等問(wèn)題，這一稅制方案的提出對(duì)于中小型的服務(wù)行業(yè)既有積極的影響也有消極的影響。在此分析稅負(fù)制度改變對(duì)中小型企業(yè)具體有什么影響，并根據(jù)相應(yīng)的影響來(lái)實(shí)施相應(yīng)的措施來(lái)使企業(yè)得到有效發(fā)展。
　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 中小服務(wù)性企業(yè) 影響分析
　　一、引言
　　為了解決稅負(fù)征收中出現(xiàn)的重復(fù)征稅、部分進(jìn)出口不享受退稅等不利影響，國(guó)家對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了專門的研究并于2012年開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的新型稅負(fù)制度，為了減少不必要的征收項(xiàng)目，減輕各行各業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)制度的改變對(duì)于各行各業(yè)都有極大的影響，服務(wù)性企業(yè)特別是其中的中小型企業(yè)受到的積極影響和不利影響也十分明顯，因此需要認(rèn)真分析新的稅制將會(huì)對(duì)此類企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有什么具體的影響并制定相應(yīng)的對(duì)策，確保能將不利的影響轉(zhuǎn)換成積極影響，推動(dòng)中小服務(wù)性企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
　　二、影響分析
　�。ㄒ唬┙鉀Q了部分問(wèn)題
　　稅負(fù)制度改革之前存在營(yíng)業(yè)稅和增值稅共同征收的現(xiàn)象，這種的稅負(fù)制度中容易造成對(duì)有些征稅項(xiàng)目重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了中小服務(wù)性企業(yè)容易過(guò)多繳稅的不利影響。而進(jìn)行了稅制改革后有個(gè)明顯的積極影響就是解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，以前很多征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅的重復(fù)征稅的項(xiàng)目現(xiàn)在統(tǒng)一只征收增值稅，避免了企業(yè)過(guò)多繳稅而造成增加營(yíng)運(yùn)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。同時(shí)過(guò)去服務(wù)業(yè)中的很多項(xiàng)目例如使用的材料、固定資產(chǎn)、廣告以及物流運(yùn)輸?shù)群芏嗖糠植荒軌虻挚墼鲋刀�，而�?shí)施了新的稅負(fù)制度后這些部分都可以進(jìn)行相應(yīng)的增值稅抵扣，這部門稅額的減少可以有效地減少中小服務(wù)性企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，鼓勵(lì)并支撐此類企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)新的稅制有利于與其他行業(yè)的稅制對(duì)接，減少合作中的重復(fù)征稅。對(duì)于傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，他們花費(fèi)的物流、廣告、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、房屋租賃服務(wù)等不能抵扣增值稅，營(yíng)改增后通過(guò)抵稅，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高了運(yùn)營(yíng)效益，刺激了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步的發(fā)展。
　�。ǘ�）擴(kuò)大了企業(yè)的市場(chǎng)
　　在稅制改變之前服務(wù)業(yè)產(chǎn)品和制造業(yè)的產(chǎn)品區(qū)別不大，在沒(méi)有征收增值稅和消費(fèi)稅的條件下不能實(shí)施相關(guān)退稅導(dǎo)致相關(guān)的運(yùn)營(yíng)成本較高，所以中小服務(wù)企業(yè)甚至較大企業(yè)都不愿意開(kāi)拓海外市場(chǎng)。但是在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的條件下，服務(wù)業(yè)產(chǎn)品能夠享受出口退稅的政策，減少了企業(yè)的稅額支出，可以有效提高中小服務(wù)企業(yè)的進(jìn)出口工作積極性，也擴(kuò)寬了海外市場(chǎng)。同時(shí)由于稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾�服�?wù)性企業(yè)可以開(kāi)據(jù)規(guī)范的增值稅發(fā)票，這樣一來(lái)與服務(wù)業(yè)合作的其他行業(yè)相應(yīng)會(huì)增加合作項(xiàng)目，為中小服務(wù)型企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，也迎來(lái)了與大型服務(wù)企業(yè)的更加規(guī)范和具有獨(dú)立性質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，推動(dòng)中小服務(wù)性企業(yè)更好地發(fā)展。
　�。ㄈ�）稅改與部分企業(yè)不匹配
　　雖然營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)于大多數(shù)中小服務(wù)型企業(yè)來(lái)說(shuō)有積極的影響，但是這種稅制改變同時(shí)也會(huì)為此類企業(yè)帶來(lái)消極的影響。首先稅制的改變不一定會(huì)降低中小服務(wù)型企業(yè)的稅負(fù)支出，甚至?xí)�增加相�?yīng)稅額，下面討論出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因：一是由于企業(yè)納稅的稅額因素較多，不僅僅是與增值稅有關(guān)，其中例如信息傳輸、信息相關(guān)技術(shù)以及電腦軟件等有關(guān)的行業(yè)在稅改之后需要繳納的稅額更多；二是部分中小服務(wù)型企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅較少，導(dǎo)致可以抵扣增值稅的稅額較少，增加了企業(yè)的稅負(fù)支出；三是由于稅負(fù)改革的上下游進(jìn)程不匹配，所以存在與其他行業(yè)合作中能夠參考的稅負(fù)制度不一而混亂征稅的現(xiàn)象，使中小服務(wù)型企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加，同時(shí)引發(fā)了資金的壓力，對(duì)該類企業(yè)的發(fā)展不利。
　�。ㄋ模┒悇�(wù)工作更加復(fù)雜
　　由于營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅制改革，對(duì)以往的中小服務(wù)型企業(yè)稅負(fù)模式有新的要求和增加了更多的工作量。對(duì)于中小服務(wù)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于還沒(méi)有完全意識(shí)到稅制改變會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有何具體影響而且沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的研究，對(duì)新稅制下的企業(yè)發(fā)展探索重視程度不足。同時(shí)過(guò)去的稅務(wù)人員和運(yùn)營(yíng)中的稅負(fù)方案只是對(duì)過(guò)去的稅負(fù)制度匹配，而對(duì)于現(xiàn)有的稅務(wù)工作量更大同時(shí)更加復(fù)雜的情況不再使用，所以在運(yùn)營(yíng)的一系列環(huán)節(jié)當(dāng)中都存在著改革不徹底的現(xiàn)象，加上稅負(fù)具有傳遞性，可以從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)流程中流通最后累積成較大的稅額，對(duì)企業(yè)的相應(yīng)成本提高。
　　三、應(yīng)對(duì)稅改的措施
　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)制定企業(yè)稅負(fù)方案
　　面對(duì)新時(shí)期的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的新型稅負(fù)制度，標(biāo)志著我國(guó)稅負(fù)制度進(jìn)入到了一個(gè)新的時(shí)期，但是大多數(shù)中小服務(wù)性企業(yè)由于對(duì)現(xiàn)有的稅制改革認(rèn)知程度不夠，同時(shí)缺乏統(tǒng)一的稅負(fù)方案，導(dǎo)致現(xiàn)有的企業(yè)稅務(wù)工作沒(méi)有相關(guān)的制度來(lái)規(guī)范，不能合理地降低企業(yè)的繳稅稅額。因此企業(yè)首先需要加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)方案制定的重視，對(duì)現(xiàn)有的稅改政策以及其中的詳細(xì)要求進(jìn)行研究，并根據(jù)企業(yè)自身的情況來(lái)制定稅負(fù)方案，對(duì)以往不能夠進(jìn)行重復(fù)納稅、不可退稅但現(xiàn)制度下可以退稅等稅改環(huán)境下產(chǎn)生的新問(wèn)題進(jìn)行具有企業(yè)特點(diǎn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。同時(shí)稅負(fù)方案的制定可以推進(jìn)企業(yè)成立稅負(fù)部門，不僅可以推進(jìn)企業(yè)制定符合新時(shí)期的稅負(fù)方案，同時(shí)可以在稅負(fù)方案的實(shí)施當(dāng)中起到監(jiān)督作用，對(duì)稅負(fù)方案中不能夠有效控制不必要稅額的部分進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，確保稅負(fù)方案能夠有效地發(fā)揮作用。
　�。ǘ�）轉(zhuǎn)變企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式
　　隨著營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅改推行的進(jìn)程，中小服務(wù)性企業(yè)不斷受到稅改的影響，特別是對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展也產(chǎn)生了巨大的影響，因此企業(yè)需要對(duì)自身的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)方式進(jìn)行改進(jìn)，確保符合現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)形式和稅務(wù)政策。由于服務(wù)業(yè)產(chǎn)品可以像制造業(yè)產(chǎn)品一樣進(jìn)行增值稅退稅，所以可以轉(zhuǎn)變以前對(duì)服務(wù)業(yè)產(chǎn)品的不重視，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)由于稅改的到來(lái)，服務(wù)業(yè)中的原材料、相關(guān)資產(chǎn)以及人才勞務(wù)費(fèi)用等都可以進(jìn)行相應(yīng)的退稅，因此可以對(duì)以往這方面工作的不重視發(fā)展成為對(duì)相關(guān)工作的具體環(huán)節(jié)依據(jù)相關(guān)制度來(lái)進(jìn)行合理的調(diào)整稅負(fù)方案。再加上傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)對(duì)于海外進(jìn)出口稅負(fù)負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)象進(jìn)行了有效的改變，中小服務(wù)型企業(yè)可以加強(qiáng)與海外的各個(gè)行業(yè)的合作，推進(jìn)在現(xiàn)有的稅負(fù)制度下可以擴(kuò)大自己經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)來(lái)增加合理的利益。

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