摘要：財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代制造業(yè)中占據(jù)重要的位置，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。如何對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)的管理是現(xiàn)代制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。 探討制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的資金使用效率偏低、資金回籠效率不高、企業(yè)對(duì)資金使用的監(jiān)管不到位等問題，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，有利于促進(jìn)制造企業(yè)的資金管理效率的提高，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
　　關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；資金管理；企業(yè)價(jià)值
　　中圖分類號(hào)：F406.7；F424 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2018）05 -0035-02
　　資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本要素，制造企業(yè)資金形態(tài)一般通過采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)主要環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)資金管理通常由資金籌集、資金使用和資金回收活動(dòng)組成，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。當(dāng)前，由于受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不景氣大環(huán)境的影響，整體市場(chǎng)相對(duì)低迷，制造企業(yè)效率下降，企業(yè)資金使用效率降低，直接增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。制造企業(yè)如何進(jìn)行有效的資金管理，采取有效的資金管控措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，成為急需解決的問題。
　　一、強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)資金管理的必要性
　　1.提高資金使用效率的必然要求
　　資金是企業(yè)賴以生存的重要因素，在制造企業(yè)管理中資金管理貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)資金存量應(yīng)確保在一個(gè)合理的水平上，過多的持有資金，會(huì)增加機(jī)會(huì)成本，造成資源的浪費(fèi)。過少的持有資金，將可能影響償債能力。因此，制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)對(duì)資金使用進(jìn)行合理的規(guī)劃，科學(xué)籌措、安排、運(yùn)用資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的需要。
　　2.提高企業(yè)償債能力的重要保障
　　制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，出于財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)需要，會(huì)利用財(cái)務(wù)杠桿合理地負(fù)債經(jīng)營(yíng)。企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要經(jīng)常性地對(duì)全部資金以及環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行分析，及時(shí)掌握企業(yè)資金的使用情況，確保資金流動(dòng)的合理性。尤其對(duì)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的資金管理，更應(yīng)不斷加強(qiáng)管理，以保障企業(yè)資金的合理運(yùn)用，維持企業(yè)的償債能力。
　　3.防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的客觀需要
　　在制造企業(yè)的資產(chǎn)管理中， 挪用資金等舞弊現(xiàn)象是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。企業(yè)資金管理上的漏洞，讓犯罪分子有機(jī)可乘，也因此影響企業(yè)的資金管理，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難。為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，完善內(nèi)部資金管控制度，保證資金的收入、支出的合理性，杜絕管理漏洞。
　　二、制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的主要問題
　　1.資金使用效率偏低
　　企業(yè)資金從本質(zhì)上看都具有逐利性，資金的逐利性表現(xiàn)在企業(yè)在資金使用上要追求效益，制造企業(yè)也不例外，這就要求制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，需加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效率，確保資金使用效益目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。從當(dāng)前制造企業(yè)資金管理現(xiàn)狀來(lái)看，大多企業(yè)的資金管理普遍存在資金使用效率不高的現(xiàn)象，表現(xiàn)在資金使用比較分散，使企業(yè)難以發(fā)揮集中資金管理優(yōu)勢(shì)，造成資金使用效率低下。如不少企業(yè)存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成資金管理失控現(xiàn)象。有的企業(yè)存在嚴(yán)重的資金沉淀，企業(yè)對(duì)庫(kù)存的控制不到位，造成庫(kù)存占用比例過高。有不少企業(yè)存在較突出的欠款問題。企業(yè)資金使用管理效率不高，直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)的盈利能力。
　　2.資金回籠效率不高
　　資金回籠管理水平的高低直接影響企業(yè)的資金使用效益及擴(kuò)大再生產(chǎn)能力。在目前我國(guó)社會(huì)性資金緊缺的背景下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金回籠困難問題較大。從2016年上市制造企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標(biāo)比來(lái)看，制造企業(yè)的資金回籠效率偏低的問題相對(duì)突出。2016年上市制造企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.36，低于其他行業(yè)0.61的平均水平，除了行業(yè)因素外，制造企業(yè)在應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等方面的管控失位是一個(gè)主要的原因；上市制造企業(yè)全年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為1.84、1.68、2.69，明顯低于其他行業(yè)3.06、3.94、5.55的平均水平，分別低66.30%、134.52%和106.32%。企業(yè)資金運(yùn)行能力不高，資金回籠效率低下，降低了制造企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力。
　　3.企業(yè)對(duì)資金使用的監(jiān)管不到位
　　目前制造企業(yè)在資金管理中，對(duì)資金使用的監(jiān)管還存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象。以某機(jī)械制造業(yè)為例，該企業(yè)為國(guó)有控股公司。第一大股東是國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)實(shí)際控股難免脫離不了國(guó)企的治理風(fēng)格。盡管公司通過設(shè)立股東、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上形成了相應(yīng)的制衡機(jī)制，但國(guó)有大股東控股的現(xiàn)實(shí)，實(shí)際上其他股東難以對(duì)大股東形成真正的制約。控股國(guó)企的管理特點(diǎn)，有我國(guó)典型的國(guó)企管理色彩，在資金使用管理上存在不同程度的監(jiān)控不力，甚至有內(nèi)部人為控制的行為。表現(xiàn)在監(jiān)管制度缺陷，財(cái)務(wù)管理跟隨領(lǐng)導(dǎo)意志走的現(xiàn)象，資金使用監(jiān)督管缺位比較嚴(yán)重。
　　三、優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策
　　1.提高資金使用效率
　　當(dāng)前制造企業(yè)資金使用效率相對(duì)偏低，主要表現(xiàn)在資金使用比較分散，資金沉淀比較嚴(yán)重等。針對(duì)制造業(yè)企業(yè)資金使用效率不高的實(shí)際，為了進(jìn)一步提高制造業(yè)資金使用效率，可通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心方式，加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理，有效控制企業(yè)內(nèi)部資金。進(jìn)一步完善企業(yè)信息化建設(shè)，優(yōu)化資金管理模式，以先進(jìn)的信息技術(shù)為手段，在企業(yè)供銷、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，提高財(cái)務(wù)信息傳遞的效率。通過優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)系統(tǒng)，降低企業(yè)庫(kù)存，使企業(yè)庫(kù)存最小化。
　　2.提升資金回籠效率
　　我國(guó)制造企業(yè)在目前社會(huì)性資金緊缺的環(huán)境下，企業(yè)存在不同程度的資金周轉(zhuǎn)緩慢、資金回籠困難的問題。突出表現(xiàn)在應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款長(zhǎng)年累月激增，企業(yè)應(yīng)收賬款得不到回籠，應(yīng)該得到的資金流失在外，造成企業(yè)資金缺口或周轉(zhuǎn)不良，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性得不到很好的體現(xiàn)。因此，需進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高資金的回籠效率，盡快收回流失在外的流動(dòng)資金，提高資金的使用效率。制造企業(yè)尤其要加強(qiáng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)的資金管理，建立健全銷售臺(tái)賬，嚴(yán)格控制信譽(yù)差、承付能力弱的銷售對(duì)象業(yè)務(wù)量；建立有效的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率考核機(jī)制，定期進(jìn)行合理的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和找出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低的原因，提出有效的應(yīng)對(duì)措施，提高收賬速度，加速資金回籠。
　　3.建立有效的資金監(jiān)管機(jī)制
　　企業(yè)對(duì)資金使用監(jiān)管失位，是目前制造企業(yè)普遍存在的問題之一，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從制造企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，在企業(yè)資金循環(huán)中采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是最容易出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)圍繞這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高相關(guān)崗位人員的素質(zhì)，建立和完善資金監(jiān)管機(jī)制，以組織和制度建設(shè)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，落實(shí)資金使用責(zé)任制，建立分級(jí)負(fù)責(zé)的監(jiān)督機(jī)制，通過資金內(nèi)部審計(jì)和前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮資金使用的風(fēng)控效應(yīng)，加強(qiáng)資金監(jiān)管的考核工作，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　加強(qiáng)制造企業(yè)資金管理，是提高企業(yè)資金使用效率、增強(qiáng)企業(yè)償債能力和防止資金管理漏洞的必然要求。針對(duì)制造企業(yè)資金管理中的問題，應(yīng)采取有效措施，不斷提高企業(yè)資金使用效率和資金回籠效率，建立有效的資金監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提高。
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