現(xiàn)代政治學(xué)告訴我們，威權(quán)主義（ Authoritarianism）是指統(tǒng)治者將他們的意愿強(qiáng)加給社會(huì)成員并不顧及后者意愿的一種權(quán)威，是超出有效法律規(guī)則之上和人們法定權(quán)力之上的權(quán)威，是憑借國(guó)家權(quán)力（主要指武力）進(jìn)行強(qiáng)制性統(tǒng)治的權(quán)威，是凌駕于一切體制之上的權(quán)威，包括專制主義（個(gè)人能夠不受限制地進(jìn)行專制統(tǒng)治）和官僚權(quán)威主義（政治領(lǐng)導(dǎo)的自由裁量權(quán)）。

　　“黃宗羲定律”是由當(dāng)代學(xué)者秦暉等根據(jù)明清之際著名思想家黃宗羲對(duì)中國(guó)歷史上頻繁出現(xiàn)的“并稅式改革”規(guī)律的認(rèn)識(shí)和揭示綜合歸納而成的 ，它是人們對(duì)這種稅制改革模式所呈現(xiàn)的某種客觀規(guī)律的科學(xué)概括，反映著中國(guó)稅制改革在一定的制度和社會(huì)條件下發(fā)生一定的變化過(guò)程的必然聯(lián)系。最近，“黃宗羲定律”引起了中國(guó)高層決策者的注意。新任總理溫家寶上任伊始即把關(guān)注的目光投向了久拖未決的“三農(nóng)”問(wèn)題，他的“我們一定能夠走出‘黃宗羲定律’的怪圈” 的話如今已成為一句名言，這也許預(yù)示著中國(guó)新一屆政府在宏觀政策和制度改革方面將發(fā)生某種微妙的變化。

　　那么，我們?yōu)槭裁窗淹��?quán)主義與“黃宗羲定律”這兩個(gè)表面看來(lái)并不相干的問(wèn)題放在一起來(lái)研究？他們之間有什么內(nèi)在的和必然的聯(lián)系？研究這個(gè)問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)意義如何？這都是本文所關(guān)心和要積極探討的問(wèn)題。

　　一

　　 中國(guó)明清交替之際，正是人類社會(huì)發(fā)展的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)——西方各國(guó)反對(duì)神權(quán)和王權(quán)的文藝復(fù)興運(yùn)動(dòng)和思想啟蒙運(yùn)動(dòng)已經(jīng)開始，而中國(guó)也在發(fā)生著社會(huì)劇變。是時(shí)的中國(guó)，土地高度集中在地主官宦手中，國(guó)家賦稅異常沉重，階級(jí)矛盾與社會(huì)矛盾極其深重，農(nóng)民暴動(dòng)此起彼伏；
后金（滿族）的入侵并進(jìn)而入主中原，使中國(guó)社會(huì)充滿了激烈的民族矛盾。在這個(gè)動(dòng)蕩的時(shí)代里，一批以天下為己任的知識(shí)分子紛紛走出書齋，認(rèn)真反思中國(guó)傳統(tǒng)的政治制度和文化傳統(tǒng)，多方探索中國(guó)的出路，并最終將斗爭(zhēng)鋒芒直接指向了皇權(quán)專制制度，黃宗羲是其中最早的和最為杰出的一位“啟蒙者”。

　　黃宗羲（公元1610——1695），字“太沖”，號(hào)“南雷”，人稱“梨洲先生”，浙江余姚人。其身后與顧炎武、王夫之齊名，并稱為“明清之際三大思想家”。他的思想成就體現(xiàn)在對(duì)皇權(quán)專制主義的批判方面。他指出：人君“敲剝天下之骨髓，離散天下之子女，以供我一人之淫樂(lè)”，“為天下之大害者，君而已矣。向使無(wú)君，人各得自私也，人各得自利也�！� 他進(jìn)而指出：“蓋天下之治亂，不在一姓之興亡，而在萬(wàn)民之憂樂(lè)。” 黃宗羲的觀點(diǎn)體現(xiàn)出他具有鮮明的民主主義思想色彩，對(duì)中國(guó)清末資產(chǎn)階級(jí)思想的發(fā)展曾起過(guò)一定的積極作用。特別是他認(rèn)真地反思了中國(guó)上自三代下至明朝的歷代賦稅制度，認(rèn)為“天下之賦日增，而后之為民者日困于前”，使人民苦于“暴稅”之三害：“有積累莫返之害，有所稅非所出之害，有田土無(wú)等第之害”，主張“重定天下之賦”，而定賦的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)“以下下為則” 。他對(duì)傳統(tǒng)帝國(guó)千年以來(lái)的“農(nóng)民負(fù)擔(dān)”和“稅費(fèi)改革”等問(wèn)題的研究和評(píng)論堪稱深刻，即使在今天看來(lái)也頗具價(jià)值。

　　 中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)的賦役征收歷來(lái)有“明稅輕、暗稅重、橫征雜派無(wú)底洞”的弊端，專制王朝的財(cái)政費(fèi)用剛性增長(zhǎng)，而苛捐雜稅叢生、稅收中途流失和官吏貪污中飽等卻成為專制政府難以克服的弊端，歷朝歷代都面臨著同樣的問(wèn)題。在皇權(quán)專制制度的權(quán)威必須維護(hù)，皇室和封建國(guó)家的財(cái)政來(lái)源必須確保的前提下，并稅、除費(fèi)和簡(jiǎn)化稅則，就成為稅制改革的一種主體性的思路。唐中期的“兩稅法”改革、明中期的“一條鞭法”改革、康熙雍正年間的“攤丁入地”以及民國(guó)時(shí)期的“田賦三征”等等都是這種“并稅式”改革的具體實(shí)施形式。這就構(gòu)成了是時(shí)中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)中后期稅制改革的一些基本特征：每一次改革都是在財(cái)政極端困難的情況下進(jìn)行的，每一次改革都是在農(nóng)民負(fù)擔(dān)異常沉重、對(duì)苛捐雜稅已經(jīng)無(wú)法忍受的時(shí)候進(jìn)行的，每一次改革都是正稅雜稅合并一體征收，并承諾不在正稅之外征收任何稅費(fèi)，而且每一次改革都只是暫時(shí)使“向來(lái)叢弊為之一清” ，收效于一時(shí)而無(wú)法從根本上解決問(wèn)題，其中長(zhǎng)期效果甚至無(wú)一例外地與初衷完全相反。黃宗羲對(duì)這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)相當(dāng)清醒和深刻。他指出：

　　“唐初立租庸調(diào)之法，有田則有租，有戶則有調(diào)，有身則有庸。租出谷，庸出絹，調(diào)出繒纊布麻，……楊炎變?yōu)閮啥�，人無(wú)丁中，以貧富為差。雖租庸調(diào)之名渾然不見，其實(shí)并庸調(diào)而入于租也。相沿至宋，未嘗減庸調(diào)于租內(nèi)，而復(fù)斂丁身錢米。后世安之，謂兩稅，租也，丁身，庸調(diào)也，豈知其為重出之賦乎？使庸調(diào)之名不去，何至是耶！故楊炎之利于一時(shí)者少，而害于后世者大矣。有明兩稅，丁口而外有力差，有銀差，蓋十年而一值。嘉靖末行一條鞭法，通府州縣十歲中，夏稅、秋糧、存留、起運(yùn)之額，均徭、里甲、土貢、雇募、加銀之例，一條總征之。使一年而出者分為十年，及至所值之年一如余年，是銀力二差又并入于兩稅也。未幾而里甲之值年者，雜役仍復(fù)紛然。其后又安之，謂條鞭，兩稅也，雜役，值年之差也。豈知其為重出之差乎？使銀差、力差之名不去，何至是耶！故條鞭之利于一時(shí)者少，而害于后世者大矣。萬(wàn)歷間，舊餉五百萬(wàn)，其末年加新餉九百萬(wàn)，崇禎間又增練餉七百三十萬(wàn)，倪元璐為戶部，合三餉為一，是新餉練餉又并入于兩稅也。至今日以為兩稅固然，豈知其所以亡天下者之在斯乎！使練餉、新餉之名不改，或者顧名而思義，未可知也�！�…嗟乎！稅額之積累至此，民之得有其生者亦無(wú)幾矣�！�

　　黃宗羲的分析是相當(dāng)精辟的。在中國(guó)古代史上，至少發(fā)生過(guò)4次比較大的“并稅式改革”，最早的一次發(fā)生在唐代中期。唐初的稅制——租庸調(diào)制度分為田租（土地稅，征谷）、代役金（免役收庸，征絹）和戶調(diào)（戶稅，征麻布）三個(gè)部分，是為“有田則有租，有戶則有調(diào)，有身則有庸”。唐德宗建中元年（公元780）宰相楊炎進(jìn)行兩稅法改革，將租、庸、調(diào)正稅和正稅之外新出現(xiàn)的地稅、戶稅合并，根據(jù)占有土地的數(shù)量征收夏、秋兩稅，取消其他雜稅。這是第一次“并稅”。人們?cè)趦啥愔幸岩姴坏阶�、庸、調(diào)之名，但實(shí)際上一樣也沒(méi)少，都并入兩稅一體征收了。晚唐時(shí)藩鎮(zhèn)割據(jù)，兩稅之外的雜稅蜂起，新法被扭曲，并成為唐王朝衰落進(jìn)而改朝換代的標(biāo)志和根本原因。柳宗元的《捕蛇者說(shuō)》極為形象地揭露了當(dāng)時(shí)苛捐雜稅甚于毒蛇猛獸之害。宋代稅制稱“二稅”，也是夏、秋兩季征收，性質(zhì)與唐代兩稅基本相同，但統(tǒng)治者卻故意混淆這種已含有人頭稅和戶稅的復(fù)合稅制與田租（土地稅）的區(qū)別，在“二稅”之外又開征了新的人頭稅，即“丁身錢米”，這是一種典型的重復(fù)征稅。事情并沒(méi)有到此為止，在“田租”、人頭稅之外又層出不窮地出現(xiàn)了多入牛毛的“雜變之賦”，在征稅過(guò)程中還出現(xiàn)了“支移”、“折變”等變相增稅的措施，并令農(nóng)民服“差役”。宋神宗熙寧二年（公元1069）王安石變法，制定“免役法”，規(guī)定以貧富為標(biāo)準(zhǔn)，將民戶分為五等，按等征收“免役錢”，政府用此錢雇人應(yīng)役，不再征派差役。此舉甚得民心，這是中國(guó)歷史上第二次“并稅”。但不久發(fā)生“元祐更化”，司馬光廢止各項(xiàng)新法，苛捐雜稅又不斷涌現(xiàn)。有史學(xué)家稱，宋代（包括南宋）究竟有多少苛捐雜稅，誰(shuí)也說(shuō)不清。到了明代，在二稅、丁口稅和各種雜稅之外，又征勞役（力差）和代役金（銀差）。萬(wàn)歷九年（公元1581）實(shí)行“一條鞭法”改革，把稅糧、丁口稅、差役和所有雜稅全都?xì)w并到一起，折銀征收，特別是把原來(lái)每10年中輪值一年的差役負(fù)擔(dān)分?jǐn)偟?0年的正稅里征收，實(shí)際上是把銀、力二差再一次歸并到了兩稅中�！耙粭l鞭法”推行以后，在一定時(shí)期內(nèi)確實(shí)起到了杜絕苛捐雜稅的作用，國(guó)家財(cái)政形勢(shì)有所好轉(zhuǎn)，一定程度上挽救了明王朝政治衰落的危局。但“好景”仍然不長(zhǎng)，新法實(shí)行不到40年，因遼東戰(zhàn)起，各種田賦“加派”又紛至沓來(lái)，出現(xiàn)了“鞭外有鞭，條外有條”的現(xiàn)象。天啟、崇禎年間先后加派遼餉500萬(wàn)兩，剿餉900萬(wàn)兩和練餉730萬(wàn)兩，這就是著名的“三餉加派”。明末戶部尚書倪元璐又把三餉歸并為一，再一次把雜派又并入了“兩稅”，正是這個(gè)“三餉加派”，成為明朝滅亡的導(dǎo)火索。這是“并稅式改革”的第三次高潮。順治元年（公元1644），御史柳寅東向皇帝報(bào)告明朝末年于正稅之外向農(nóng)民加派雜稅的情況時(shí)稱：“解京錢糧，頭緒紛雜。有一縣正額止三千余兩，而條分四十余頃。有一項(xiàng)錢糧止一兩六七錢，而加費(fèi)至二、三十兩” 。在這樣無(wú)情的重稅壓迫之下，農(nóng)民還能有活路嗎？正如黃宗羲所說(shuō)的：“如稅額之積累至此，民之得有其生者亦無(wú)幾矣。”黃宗羲之后清康熙、雍正年間進(jìn)行的“攤丁入地”改革也不過(guò)是明代一條鞭法的又一次重復(fù)，因而有“清代一條鞭法”之說(shuō)。“攤丁入地”的政策意圖就是為了從根本上解決清初以來(lái)難以抑制的雜稅叢生問(wèn)題，清初雖然取消了明末的“三餉加派”，訂定《賦役全書》，企圖減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但不久自己也開始大搞加派，不僅在田賦正稅上加派，如“鼠耗”、“雀耗”、“火耗” 等，而且在雜稅上也搞加派�？滴跏�九年（公元1680）給事中許承宣在給皇帝的上疏中稱：“今日之農(nóng)不苦于賦，而苦于賦外之賦；
不苦于差，而苦于差外之差�！� 鑒于明朝苛捐雜稅激起河南、陜西農(nóng)民大規(guī)模武裝起義最終導(dǎo)致王朝滅亡，康熙皇帝痛下決心，于五十一年（公元1712）頒令“今后滋生人丁永不加賦”，此后，雍正皇帝于五年（公元1727）在全國(guó)實(shí)行“丁徭與地賦合而為一，民納地丁之外，別無(wú)徭役”的“攤丁入地”制度 ，并實(shí)行“耗羨歸公”的政策，在一定程度上減輕了地方官員對(duì)農(nóng)民的濫征�？墒�，這一系列措施并沒(méi)有、也不可能完全杜絕苛捐雜稅，力役或人丁負(fù)擔(dān)不久就在合并后的“地丁銀”之外重復(fù)出現(xiàn)。晚清時(shí)仍然按照“地丁屬地，差徭屬人” 的原則征收，一直到民國(guó)時(shí)，人頭稅仍然是地方在田賦（國(guó)民政府在進(jìn)行‘國(guó)地收支劃分’后田賦成為地方政府的主體稅種）之外經(jīng)常征收的一種雜稅。

　　總之，一次次地“并稅”，一次次的重復(fù)征收，農(nóng)民負(fù)擔(dān)一次次的加重，每進(jìn)行一次“并稅式改革”，就會(huì)催生出一次增稅的高潮，黃宗羲精辟地把這種無(wú)休止的“并稅式改革”稱為“積累莫返之害”，是十分正確的�！安⒍愂礁母铩钡哪康臎Q不是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)而是為了不斷增加賦稅征收，無(wú)論稅種稅目的數(shù)量或者稅費(fèi)絕對(duì)額都是如此，以確保王朝財(cái)政的收入來(lái)源，以滿足統(tǒng)治者無(wú)止境的欲望。上引黃宗羲的話表明，從一條鞭到倪元璐稅制改革，并稅改革的作用越來(lái)越不明顯，引發(fā)新雜稅越來(lái)越快，每輪并稅改革的周期也越來(lái)越短，

　　農(nóng)民也一次次地被逼入絕境，這已經(jīng)成為一種規(guī)律了。

唐宋時(shí)期的改革尚能夠維持三、四十年的正向效應(yīng)，而清前期從雍正改革到乾隆初期河南巡撫雅爾圖抱怨苛捐雜稅擾民僅不過(guò)十幾年時(shí)間 。在中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)中發(fā)生的千百次大規(guī)模的農(nóng)民的起義和反抗斗爭(zhēng)中，幾乎沒(méi)有一次發(fā)生在與封建地主階級(jí)之間，而是都直接或間接地與其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重相關(guān)，就是這個(gè)道理。理解了這個(gè)問(wèn)題，也就對(duì)中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)“并稅式改革”的實(shí)質(zhì)有了比較深刻的認(rèn)識(shí)。

　　二

　　接下來(lái)我們將探討，中國(guó)歷史上為什么會(huì)頻繁地發(fā)生“并稅式改革”？為什么“黃宗羲定律”在歷史上反復(fù)地發(fā)生作用？我們看到，黃宗羲大師對(duì)此并未作出明確的詮釋，當(dāng)初提出“黃宗羲定律”概念的秦暉先生對(duì)這一定律背后所蘊(yùn)涵的制度的和社會(huì)的因素似乎也并作深入的闡釋，“后人習(xí)以為�！被颉皶r(shí)間稍移，人們‘忘了’今天的‘正稅’已包括了以前的雜派” 等都不能說(shuō)是很有說(shuō)服力的答案。而溫家寶總理作為政治家在表示要走出“黃宗羲定律”歷史陰影的同時(shí)，將農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重的原因歸結(jié)為農(nóng)村基層行政機(jī)構(gòu)和人員過(guò)于龐大 ，這仍然只是說(shuō)明“現(xiàn)象”而不是指出事物的根源。所以，對(duì)于“黃宗羲定律”，我們?nèi)匀贿�有許多不明白、不明確的地方，需要作進(jìn)一步的研究。

　　筆者認(rèn)為，中國(guó)歷史上根深蒂固的“威權(quán)主義”的精神和制度結(jié)構(gòu)是“黃宗羲定律”產(chǎn)生和長(zhǎng)期發(fā)揮作用的深層次原因。

　　按照政治學(xué)通常的理解，威權(quán)主義的基本特征是：過(guò)于集中的權(quán)力的運(yùn)作；
沒(méi)有或缺少法律的約束；
權(quán)威性不是來(lái)自被統(tǒng)治者的認(rèn)可，而是來(lái)自被認(rèn)為來(lái)自權(quán)威者本身天賦的某種特性，如神的意志、專制君權(quán)的嫡傳、統(tǒng)治者所具有的超凡品格、國(guó)家的神圣使命等。威權(quán)主義下的政體通常是絕對(duì)的君主專制、封建貴族政治或是大陸帝國(guó)的繼承國(guó)，在當(dāng)代，它通常是一黨體制、軍人政權(quán)和個(gè)人獨(dú)裁。威權(quán)主義反對(duì)以法治國(guó)，反對(duì)權(quán)力分散，不接受用法律限定的權(quán)力，主張建立一個(gè)高度集權(quán)的、強(qiáng)有力的中央政府。威權(quán)主義的一切政治主張幾乎都是從政府的需要出發(fā)，(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　基本上代表的是一種官僚系統(tǒng)的力量，維護(hù)的是官僚系統(tǒng)的既得利益。在人類歷史上，威權(quán)政體往往能夠創(chuàng)造暫時(shí)制造一個(gè)和平的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，能夠充分利用國(guó)家政權(quán)的力量，集中力量辦大事，使社會(huì)資源能夠迅速、及時(shí)、有效地集中于政府手中由政府集中配置以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但威權(quán)政體也有明顯的弊病，其權(quán)力不受約束的弱點(diǎn)會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)強(qiáng)大的副作用，如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)、政治腐敗叢生、社會(huì)資源利用的低效和大量浪費(fèi)、市場(chǎng)缺乏公正性、社會(huì)成員貧富兩極分化等�；蛘哒f(shuō)，威權(quán)主義的高壓統(tǒng)治并非能永遠(yuǎn)消除各種不安定因素，相反，它經(jīng)常制造出一些新的社會(huì)不安定因素。威權(quán)主義思想在中國(guó)可以上溯到早期的法家，歷代皇帝便是威權(quán)政體的實(shí)踐者，在西方，則可以追溯到近代的馬基雅維利、本世紀(jì)的帕雷托、莫斯卡、米切爾斯等。

　　不能把威權(quán)主義與權(quán)威混同起來(lái)。威權(quán)是建立在強(qiáng)制之上的權(quán)力，而權(quán)威是建立在自愿基礎(chǔ)之上的權(quán)力。把威權(quán)主義稱作權(quán)威主義既是對(duì)威權(quán)的美化，又是對(duì)權(quán)威的誤解。

　　威權(quán)主義的思想和實(shí)踐在中國(guó)古代社會(huì)集中表現(xiàn)為皇權(quán)專制制度和財(cái)政專制體制，自秦始皇時(shí)代就確立了“天下事無(wú)大小皆決于上” 的統(tǒng)治原則，皇權(quán)專制始終是中國(guó)傳統(tǒng)政治制度的核心。以前人們習(xí)慣用“封建主義”來(lái)概括中國(guó)皇權(quán)社會(huì)的性質(zhì)，但如黃仁宇先生指出的：“有些歷史學(xué)家把中國(guó)兩千多年來(lái)的君主專制，解釋成為一個(gè)‘封建社會(huì)’，極不合理”。

唐中期以后至宋、元、明、清前期，中國(guó)封建的中央集權(quán)制一步步地發(fā)展到“皇權(quán)專制”制度，并形成一種具有強(qiáng)烈中國(guó)特質(zhì)的制度文化。通過(guò)對(duì)這個(gè)威權(quán)主義的權(quán)力體制及其輻射之下的社會(huì)文化、經(jīng)濟(jì)范型和國(guó)民心理的綜合考察不難發(fā)現(xiàn)：正是中國(guó)皇權(quán)體制的專制性及其對(duì)整個(gè)社會(huì)的超強(qiáng)控制，造就了財(cái)政專制性質(zhì)的“黃宗羲定律”。

　　過(guò)去人們對(duì)中國(guó)古代賦稅制度改革的研究更多地是作為對(duì)一個(gè)具體王朝興衰原因的敘述和分析，而在筆者看來(lái)：中國(guó)賦稅史和農(nóng)民負(fù)擔(dān)史研究的更大意義，在于它們空前鮮明地昭示了那種因?yàn)榫眠h(yuǎn)的歷史和文化的滋養(yǎng)而發(fā)展到極為完善堅(jiān)固程度的中國(guó)專制權(quán)力制度，它因?yàn)樽陨聿豢煽朔�的�?nèi)在規(guī)定性而不斷地、一次次地以“稅制改革”的名義加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)并把自己完全置于農(nóng)民階級(jí)對(duì)立面直至走向滅亡的完整過(guò)程。因此，并稅式改革實(shí)質(zhì)上是中國(guó)歷史特有的一種“財(cái)政專制體制”作為，它的歷史決不僅僅導(dǎo)致了某一個(gè)具體王朝的興衰，相反，它們更大得多的意義，在于展示了中國(guó)皇權(quán)專制制度發(fā)展演變和最后衰亡過(guò)程中的一系列帶有規(guī)律性的“制度綜合癥”。

　　為什么皇權(quán)專制的政治制度和財(cái)政專制體制下的賦稅征收會(huì)落入“黃宗羲定律”的陷阱呢？

　　首先，專制皇權(quán)與小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的直接對(duì)立使得“并稅式改革”成為其調(diào)節(jié)“保稅”與“保農(nóng)”關(guān)系的一種制衡性措施。秦漢以來(lái)，中國(guó)就是一個(gè)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，在政府與小農(nóng)之間缺少一個(gè)緩沖地帶——中層階級(jí)被消滅了，皇權(quán)專制的封建國(guó)家與農(nóng)民階級(jí)處于直接對(duì)立的狀態(tài)。黃仁宇先生曾形象地把這種社會(huì)結(jié)構(gòu)稱為“潛水艇夾肉面包”（submarne sandwich）�！吧厦媸且粔K長(zhǎng)面包，大而無(wú)當(dāng)，此即是文官集團(tuán)。下面也是一塊長(zhǎng)面包，大而無(wú)當(dāng)，此即是成千上萬(wàn)的農(nóng)民，其組織以淳樸雷同為主。中層機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，……上下的聯(lián)系，倚靠科舉制度�！� 中國(guó)的歷史有一個(gè)奇怪的現(xiàn)象：農(nóng)民與地主之間幾乎從來(lái)沒(méi)有發(fā)生過(guò)哪怕是一場(chǎng)象樣的戰(zhàn)爭(zhēng)，而“官逼民反”卻比比皆是，歷朝歷代的農(nóng)民起義都是沖著皇權(quán)專制政府去的。這正是在“國(guó)”與“家”之間缺少一個(gè)緩沖地帶所造成的。從秦始皇開始，皇權(quán)專制的封建國(guó)家即通過(guò)行政的、司法的、軍事機(jī)構(gòu)和各級(jí)官吏直接實(shí)施對(duì)農(nóng)民的政治統(tǒng)治、賦稅徭役征發(fā)、法律制裁乃至軍事鎮(zhèn)壓，而且都是在“圣旨”、“上諭”的招牌下進(jìn)行的。中國(guó)民間一向把農(nóng)民向政府繳納賦稅稱作“完納皇糧”就準(zhǔn)確地揭示了問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。這與中世紀(jì)歐洲的情況是完全不同的。中世紀(jì)歐洲封建制度是一種貴族領(lǐng)主制，著重地方分權(quán)。在這種制度下，國(guó)王是封建等級(jí)的頂點(diǎn)，是領(lǐng)主們的共主。國(guó)王與農(nóng)奴不發(fā)生直接的關(guān)系，征收賦稅是通過(guò)領(lǐng)主這個(gè)中間環(huán)節(jié)進(jìn)行的，王室責(zé)成領(lǐng)主向國(guó)王繳納賦稅和貢納，其采邑內(nèi)部的處理，由他們自行裁奪 。這是因?yàn)椋瑲W洲封建國(guó)家的法律規(guī)定農(nóng)奴隸屬于領(lǐng)主，領(lǐng)主對(duì)農(nóng)奴擁有直接的政治統(tǒng)治權(quán)、經(jīng)濟(jì)剝削權(quán)以及司法審判權(quán) 。在中世紀(jì)西方農(nóng)民（農(nóng)奴）的心目中，真正的對(duì)立面是領(lǐng)主和收稅官吏，并不十分痛恨國(guó)王。中國(guó)的情況則正好相反。黃仁宇先生說(shuō)：“中國(guó)的傳統(tǒng)是皇帝派遣官僚到各處向全民抽稅，我們稱之為‘官僚主義’（bureaucratism）,這是一種中央集權(quán)的特殊辦法”。

它較之西方的封建制度更為嚴(yán)密、更為強(qiáng)化，也更為殘酷。這一點(diǎn)，我們可以從中國(guó)幾乎每個(gè)皇權(quán)專制朝代（秦以后）都發(fā)生的全國(guó)性的大規(guī)模農(nóng)民起義的起因上得到驗(yàn)證。

　　由于中國(guó)皇權(quán)專制制度的行政權(quán)力不經(jīng)過(guò)任何緩沖地帶直達(dá)普通農(nóng)戶，統(tǒng)治者在每一次改朝換代之后所做的第一件事就是整頓戶籍，收集編戶齊民，以之作為征發(fā)賦稅徭役的依據(jù)。中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)的賦稅征收不是以基層行政單位（村）為單位，而是以戶為單位。這與歐洲封建社會(huì)的賦稅征收是完全不同的。這就決定了在中國(guó)，政府與農(nóng)戶之間的財(cái)政分配關(guān)系不能用西方國(guó)家的一般理論來(lái)解釋。瑞特弗戈（Karl A. Wittfogel）指出：東方專制政府“持續(xù)不斷地向全部平民提出財(cái)政上的要求”，黃仁宇先生對(duì)此解釋說(shuō)：“這也就是說(shuō)大部分稅收都是直接稅，既不象封建制度一樣由諸侯附庸進(jìn)貢的方式支持皇室，也不象現(xiàn)代政府一樣以公司所得稅、間接稅、累進(jìn)稅作收入的大宗。向中央政府直接供應(yīng)人力物力的負(fù)擔(dān)的乃是全部平民。這種特點(diǎn)，也是中國(guó)歷史上頂有決定性的因素之一�！�…現(xiàn)在看來(lái)，這種措施是最近幾百年來(lái)最能妨礙中國(guó)進(jìn)步的一大主因�！� 在皇權(quán)專制與農(nóng)民的對(duì)立關(guān)系中，農(nóng)民階級(jí)從來(lái)就只有義務(wù)而沒(méi)有任何權(quán)利。這是理解中國(guó)皇權(quán)專制的政治制度和財(cái)政專制體制的關(guān)鍵。

中、西方封建制度之所以有如此明顯的區(qū)別，在于中國(guó)文化對(duì)“國(guó)家”的一種獨(dú)特的理解。中國(guó)的“國(guó)家”二字是無(wú)法用英語(yǔ)作準(zhǔn)確翻譯的，state、nation、country、motherland都不準(zhǔn)確，它只有在中國(guó)的語(yǔ)境中才能被準(zhǔn)確地解讀。“國(guó)”，指的是皇權(quán)專制和財(cái)政專制的國(guó)家，“家”，就是小農(nóng)戶籍。除了“國(guó)”，就是“家”，它們之間沒(méi)有一個(gè)具有過(guò)渡或緩沖意義的中間階級(jí)或階層。因此，中國(guó)古代社會(huì)最核心的倫理道德觀念幾乎都是建立在“家”的基礎(chǔ)上�！叭�綱”作為國(guó)家法律的基本原則，其中有兩“綱”建立在“家”的基礎(chǔ)之上，另一項(xiàng)則同“家”有十分密切的聯(lián)系。在世界上，還沒(méi)有哪一個(gè)民族這樣把倫理關(guān)系和法律關(guān)系完全建立在家庭倫理的基礎(chǔ)之上。在中國(guó)，國(guó)家與農(nóng)戶關(guān)系的核心是賦稅關(guān)系。國(guó)家之所以極為重視戶籍和編戶齊民問(wèn)題，是因?yàn)橛刑锞陀卸悾�有丁就有賦，統(tǒng)治者擁有充裕的財(cái)政來(lái)源，專制國(guó)家才能生存和穩(wěn)定，皇室和各級(jí)官僚才能維持嚴(yán)密等級(jí)制度下的豐厚待遇和奢侈生活。這就是中國(guó)傳之既久的“有家才有國(guó)”的傳統(tǒng)觀念。所以，中國(guó)歷代“明君”都明白一個(gè)起碼的道理，保護(hù)小農(nóng)就是保護(hù)國(guó)家的稅源，對(duì)農(nóng)民必須實(shí)行低稅政策，如漢代曾長(zhǎng)期實(shí)行“三十稅一”的低稅率。這就是“保農(nóng)”。但另一方面，賦稅是各級(jí)官吏依照皇帝的“圣旨”行事，依靠從上至下施加壓力、“完成政治任務(wù)”式的辦法征收。無(wú)論是輕稅還是重稅，目的十分明確，這就是維護(hù)皇權(quán)專制制度。所以在中國(guó)，賦稅問(wèn)題首先是政治問(wèn)題，其次才是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題�！氨６悺钡谝唬�“保農(nóng)”是為了“保稅”。這樣一來(lái)，皇權(quán)專制下的賦稅征收實(shí)際上又是毫無(wú)限制的，這就給正稅之外出現(xiàn)各種雜稅留下了極大的空間。如北宋時(shí)期“中書官民，樞密管兵，三司主財(cái)，所有重要的數(shù)字已經(jīng)不能對(duì)照，而下面則是億萬(wàn)不識(shí)字的農(nóng)民，社會(huì)上又缺乏普遍的中層機(jī)構(gòu)”， 造成賦稅征收過(guò)程極強(qiáng)的隨意性。地方官員打著“圣旨”、“上諭”的旗號(hào)“暢行無(wú)阻”地征稅，征收多少全憑一時(shí)一地的需要，全然不顧農(nóng)民的承受能力，對(duì)納稅農(nóng)民亦不承擔(dān)任何法律和道義上的責(zé)任�！端问�•食貨志》稱：宋代田賦征收“既以絹折錢，又以錢折麥，以錢較絹，錢倍于絹；
以錢較麥，麥倍于錢。輾轉(zhuǎn)增加，民無(wú)所訴”，就是征稅權(quán)毫無(wú)限制的結(jié)果。明代稅制規(guī)定，納稅人須將所繳稅糧運(yùn)送至指定地點(diǎn)、指定倉(cāng)庫(kù)，目的地有的遠(yuǎn)至千里之外，“因之計(jì)及運(yùn)費(fèi)及加耗‘米一石’，實(shí)質(zhì)上因時(shí)不同，因地不同，其價(jià)值千差萬(wàn)別。有時(shí)也可以折布折銀，其折換率不因時(shí)價(jià)而高低，而系由政府憑己意而增減” �！短煜驴�國(guó)利病書》亦稱“自永樂(lè)北都，挽輸?shù)肋h(yuǎn)，加號(hào)滋多” ，也是這種隨意性的反映。從技術(shù)上說(shuō)，這種“政府直接面對(duì)農(nóng)戶”的稅收模式也存在弊端，如黃仁宇先生所說(shuō)：“這種體系包括過(guò)廣，下面的單位過(guò)于瑣碎，在傳統(tǒng)的交通、通訊條件下，官方無(wú)法確悉每一納稅人的資產(chǎn)，尤其無(wú)法追究其轉(zhuǎn)賣頂當(dāng)。至于抽累進(jìn)稅，更是技術(shù)上為難的問(wèn)題。于是只有鼓勵(lì)小自耕農(nóng)各安本業(yè)，又竭力防制兼并，更以極低的稅率，扁平地向全國(guó)征收。而且小民收入淺薄，也不能供應(yīng)法庭審判的費(fèi)用，于是民法長(zhǎng)期沒(méi)有進(jìn)展” 。隨著時(shí)間的推移，人口膨脹，土地相對(duì)減少，大量土地更通過(guò)大土地所有者瘋狂的兼并活動(dòng)急遽地集中于極少數(shù)人手中，加上專制國(guó)家的機(jī)構(gòu)和官吏的數(shù)量越來(lái)越多，也越來(lái)越腐敗，從而對(duì)農(nóng)業(yè)剩余的汲取也越來(lái)越多，引發(fā)諸多社會(huì)矛盾并使其越來(lái)越激化。在這時(shí)候，最高統(tǒng)治者經(jīng)常處于兩難的境地：一方面要維護(hù)專制皇權(quán)的威嚴(yán)和既定的賦稅收入總額，另一方面又不得不對(duì)其與農(nóng)民之間的關(guān)系作出調(diào)整，以緩和農(nóng)民階級(jí)激烈的對(duì)立情緒和一觸即發(fā)的社會(huì)矛盾。也就是說(shuō)，是要“稅”，還是要“農(nóng)”？社會(huì)不穩(wěn)定，皇權(quán)已然受到威脅，實(shí)行輕稅政策、減少征稅數(shù)量已不可能，而任苛捐雜稅把農(nóng)民逼上絕路、皇權(quán)立馬傾覆亦不可取，于是，實(shí)行“并稅式”的稅費(fèi)改革便成為一種無(wú)奈的也是最佳的選擇：在既定的稅收總額的前提下，將所有的正稅、雜派合并在一起征收，同時(shí)向農(nóng)民作出“除此之外不增稅”的承諾，以達(dá)到“保稅”和“保農(nóng)”兩全的效果。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，農(nóng)民是歡迎“并稅式改革”的，因?yàn)檎�治與經(jīng)濟(jì)重壓之下的小農(nóng)面對(duì)最高統(tǒng)治者的哪怕是星點(diǎn)的“讓步”也會(huì)感到“知足”的，他們世世代代所祈求的只是一小塊土地和起碼溫飽的生活。統(tǒng)治者做到了這一點(diǎn)，天下又會(huì)重新安定下來(lái)。這是歷代“并稅式改革”之后社會(huì)經(jīng)濟(jì)和政治秩序有所恢復(fù)的主要原因。但問(wèn)題不會(huì)這樣簡(jiǎn)單。由皇權(quán)專制的本質(zhì)所決定，這種改革收效是極為有限的和難以持久的。并稅改革之后，多則三、四十年（明代），少則十來(lái)年（清代），“正稅”之外又層出不窮地出現(xiàn)各種雜稅、雜費(fèi)，甚至已經(jīng)并入“正稅”的一些舊名目的雜稅再度出現(xiàn)，最終農(nóng)民無(wú)法再承受任何稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，最后一棵稻草終于把駱駝（盡管可能已是瘦極了的駱駝）壓趴，社會(huì)由此走上“官逼民反”的絕路。所以說(shuō)，“黃宗羲定律”是皇權(quán)專制制度惡性發(fā)展的必然結(jié)果。

　　由于皇權(quán)專制制度“并稅式改革”不可能有效地保護(hù)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)（即皇權(quán)專制政府的賦稅來(lái)源），當(dāng)時(shí)過(guò)境遷，皇權(quán)專制政府在遇到新的財(cái)政危機(jī)、進(jìn)行新一輪“并稅式改革”的時(shí)候，那些新的雜稅就會(huì)再一次被并入“正稅”中“一體征收”。而農(nóng)民直接面對(duì)的是打著皇帝的旗號(hào)、代表專制皇權(quán)的各級(jí)官吏，處于絕對(duì)的劣勢(shì)地位，沒(méi)有任何發(fā)言權(quán)，只能“聽天由命”�；蕶�(quán)專制社會(huì)也沒(méi)有任何一種力量處于政府和農(nóng)民之間起一種“緩沖”作用，或者有某種法律可以起到保護(hù)小農(nóng)利益的作用（如西方社會(huì)約翰王時(shí)代的大憲章）。這種無(wú)休止的“并稅”嚴(yán)重破壞了社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程，構(gòu)成對(duì)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的一種極大的殺傷。我們知道，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是分散經(jīng)營(yíng)、“男耕女織”的自然經(jīng)濟(jì)為主體成分。歷史發(fā)展過(guò)程中總是有這樣一條規(guī)律在起作用：如果農(nóng)民有一塊穩(wěn)定的土地可做生活資料的來(lái)源，他決不會(huì)造反；
如果他失去了小塊耕地，不得不去為人作佃，交納高額地租，他決不會(huì)造反；
如果他佃戶也做不成，那他會(huì)逃荒要飯，半饑半飽只要能維持生存，他也不會(huì)造反。但如果一切機(jī)會(huì)都沒(méi)有了，再下去就是死路一條了，那他也就只有“揭竿而起”了。造反是死，餓死也是死，既然都是死，不如起來(lái)革命，也許能闖出一條活路來(lái)。這樣，連最分散和最難以團(tuán)結(jié)一致的農(nóng)民階級(jí)都組成起義大軍與政府作對(duì)，這樣的政府還能生存下去嗎？所以，“并稅式改革”救不了皇權(quán)專制政府；
所以，中國(guó)歷史上一次次地爆發(fā)全國(guó)性的反抗苛捐雜稅、要求均平賦稅負(fù)擔(dān)的農(nóng)民起義（只要皇權(quán)專制社會(huì)存在，(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　這種農(nóng)民的反抗斗爭(zhēng)就不會(huì)終止）；
所以，中國(guó)歷史上一次次的改朝換代，形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)的怪圈，而且中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)始終沒(méi)有能夠依靠自己的力量走出這個(gè)怪圈。

　　其次，皇權(quán)專制的政治制度和財(cái)政專制體制制造的“無(wú)限政府” 形態(tài)促使“黃宗羲定律”產(chǎn)生和持久地發(fā)生作用。無(wú)限政府指的是那種自身在規(guī)模、職能、權(quán)力和行為方式上具有無(wú)限擴(kuò)展、不受法律和社會(huì)有效制約的政府�，F(xiàn)代政治學(xué)告訴我們，無(wú)限政府是建立在威權(quán)主義的精神與制度結(jié)構(gòu)之上的，由于得不到任何有實(shí)質(zhì)效力的限制與監(jiān)督，政府的權(quán)力和規(guī)模呈無(wú)限擴(kuò)展的趨勢(shì)，越來(lái)越多地承擔(dān)起那些本來(lái)應(yīng)由市場(chǎng)和社會(huì)去做的事情。長(zhǎng)此以往，一個(gè)國(guó)家的民眾和社會(huì)將逐漸失去自主管理的意識(shí)和能力，人們做任何事情都要到政府那里找個(gè)“說(shuō)法”，卻從來(lái)不會(huì)思考自己應(yīng)當(dāng)如何去做，不會(huì)想到去抵制政府對(duì)社會(huì)、對(duì)私人領(lǐng)域的任意干預(yù)，更不會(huì)有意識(shí)和力量去抵制國(guó)家的橫征暴斂行為。中國(guó)歷史上稱政府征收的賦稅為“皇糧國(guó)稅”，納稅者被稱為“小民”、“平頭百姓”，片面強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而完全忽略其權(quán)利等都是這種思想和制度的反映。

　　中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)的政府就是一種典型的無(wú)限政府。中國(guó)在皇權(quán)專制制度逐步定型的春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期已初步形成了政治上的皇權(quán)專制制度和財(cái)政專制制度。是時(shí)統(tǒng)治集團(tuán)中的王公權(quán)貴們已擁有比較充分的稅權(quán) ，正是這種對(duì)財(cái)政賦稅的高度集權(quán)和控制，為唐、宋代以后皇權(quán)專制和財(cái)政專制制度強(qiáng)化到極端奠定了基礎(chǔ)。皇權(quán)專制的政治結(jié)構(gòu)意味著皇帝擁有一種不受限制的權(quán)力建立一個(gè)龐大的行政體系，包括眾多的行政機(jī)構(gòu)、專職官吏和職業(yè)軍人，以充分體現(xiàn)皇權(quán)的威嚴(yán)和高度控制整個(gè)社會(huì)的需要。錢穆在《國(guó)史大綱》中稱唐朝“政權(quán)無(wú)限制解放，同時(shí)組織亦無(wú)限制擴(kuò)大”， 其實(shí)這種政府無(wú)限擴(kuò)張的趨勢(shì)也相次繼續(xù)于宋以后各代。但問(wèn)題是，這樣一個(gè)龐大的并且越來(lái)越龐大的政府卻是建立在低下的社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平和的脆弱的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的。用胡如雷先生的話說(shuō)：高度集中的皇權(quán)專制制度以及這種制度所制造的龐大的政府“就好象一個(gè)還沒(méi)有成年而且身體羸弱的人勉強(qiáng)穿上了一套不勝負(fù)擔(dān)的鎧甲” ，表現(xiàn)出政治上的高度集中與經(jīng)濟(jì)上的極端落后分散這一對(duì)中國(guó)皇權(quán)專制社會(huì)永遠(yuǎn)無(wú)法調(diào)和的矛盾。政治上的集中要求有大量的官員和軍隊(duì)為之服務(wù)，要求有大量的財(cái)政經(jīng)費(fèi)以供其消費(fèi)，而自給自足的和脆弱的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)卻難以承受如此沉重的負(fù)擔(dān)，如果這時(shí)候皇帝的征稅權(quán)能夠得到一定程度的限制事情也許還不會(huì)發(fā)展到不可收拾的地步，可偏偏中國(guó)皇帝建立的政府是“無(wú)限”的，他所擁有的征稅權(quán)也是“無(wú)限”的，得不到任何有的效制約。于是，賦稅、徭役征發(fā)便隨著政府的無(wú)限擴(kuò)張而“無(wú)限”發(fā)展，越征越多，越征越重，成為破壞社會(huì)再生產(chǎn)能力、導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)和政治危機(jī)、引發(fā)周期性社會(huì)動(dòng)蕩的基本因素。明清時(shí)期就很典型，此時(shí)高度集權(quán)的財(cái)政體制更加完備和成熟，國(guó)家財(cái)政權(quán)幾乎全部集中于皇帝一人手中，專制的財(cái)政體制構(gòu)成對(duì)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的嚴(yán)重威脅。以明清時(shí)期中國(guó)工商業(yè)最為發(fā)達(dá)的松江地區(qū)為例，明初，“各地賦則每畝不過(guò)升斗”，但蘇、松、嘉、湖等地有“每畝課至七斗五升的。宣德中加至一石以上，正統(tǒng)中又加至二石以上。以弘治十五年松江府納糧百余萬(wàn)石，多于金閩八府一州五十七縣之輸將；
嘉靖間松江府納糧一百二十余萬(wàn)石，舉北直隸八府十八州一百十七縣之糧，庶幾近之。這還只是就正供而言的。此外，漕運(yùn)則有加耗，征繳則多悉索；
松江本無(wú)桑蠶而多賦農(nóng)桑折絹；
已有粗布、細(xì)布之解京，又有內(nèi)號(hào)外號(hào)之織造。徭役之繁，冗費(fèi)之多，實(shí)屬不可悉數(shù)。到了清代，賦額有增無(wú)減 ”。結(jié)果是極其嚴(yán)重的：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)物不足以繳稅，不得不以手工業(yè)生產(chǎn)來(lái)補(bǔ)充，因受賦稅重壓而破產(chǎn)的農(nóng)民一旦進(jìn)入城市卻發(fā)現(xiàn)城市工商業(yè)也被破壞殆盡，他們“無(wú)事可干”，難以生存，這不僅延緩了小生產(chǎn)者的分化過(guò)程，商業(yè)資本向再生產(chǎn)過(guò)程的轉(zhuǎn)移之路被阻塞，中國(guó)的資本主義生產(chǎn)關(guān)系因此而無(wú)法產(chǎn)生，反而使男耕女織的自然經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加牢固，中國(guó)的皇權(quán)專制社會(huì)因而長(zhǎng)期延續(xù)。

　　西方的情況則有所不同。西方封建中央集權(quán)制形成的時(shí)候，也曾設(shè)置了大量的官吏和軍人，行政、軍費(fèi)也曾大幅度增加，但當(dāng)時(shí)西方的社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展已達(dá)到相當(dāng)高的水平，而且有一個(gè)富裕的中等階級(jí)在支持著王權(quán)。更重要的是，西方的王權(quán)始終是受到某種力量限制的。如安德森所說(shuō)：“‘專制制度’是個(gè)誤用的名詞，在不受限制的意義上，沒(méi)有一個(gè)西方君主曾對(duì)其臣民有過(guò)絕對(duì)的權(quán)力�！� 這種限制主要表現(xiàn)在對(duì)君主征稅權(quán)力的制約上。在英國(guó)議會(huì)制度確立之前，賦稅征收已形成事先征求王國(guó)社團(tuán)意見的原則。1215年《大憲章》特別強(qiáng)調(diào)了這一原則。

為了確保《大憲章》的貫徹實(shí)施，英國(guó)議會(huì)又于1297年迫使愛(ài)德華一世簽署了簽署了《大憲章確認(rèn)令》，規(guī)定“如無(wú)全國(guó)公眾之同意并為了王國(guó)之共同利益，除了古代應(yīng)交納協(xié)助金外，將不再征收協(xié)助金、稅金等”。此后，稅權(quán)便牢牢地掌握在議會(huì)手中了，即使是威行天下的愛(ài)德華三世也不得不屈從于議會(huì)，承認(rèn)它有決定征收直接稅和間接稅的權(quán)力。1362年，他簽署法令，保證以后“沒(méi)有議會(huì)的同意不征收補(bǔ)助金和其他賦稅” 。法國(guó)賦稅也必須經(jīng)議會(huì)的批準(zhǔn)方能征收。腓力六世于1338年簽署文件，規(guī)定“除非有緊急需要，而且經(jīng)過(guò)各等級(jí)人民同意，國(guó)王無(wú)權(quán)征收任何新稅” 。到了專制王權(quán)時(shí)期，君主的征稅權(quán)雖然明顯強(qiáng)于此前的國(guó)王們，但這種權(quán)力仍受到各種形式的制約，其中主要是來(lái)自地方村鎮(zhèn)居民的抗稅運(yùn)動(dòng)。英國(guó)革命、法國(guó)革命都是從抗稅開始的 。

　　我們看到，中國(guó)的情況完全不同。自秦始皇確立了“天下事無(wú)大小皆決于上”的原則以來(lái)，皇權(quán)專制始終是傳統(tǒng)政治的唯一核心，雖然為了維持龐大宗法體系內(nèi)的和諧與平衡，這個(gè)制度在其自我調(diào)整空間比較充裕的時(shí)候，也會(huì)對(duì)自身過(guò)分專制化的趨向加以一定抑制，有一些對(duì)君主權(quán)力的法定限制手段，如議、封駁、臺(tái)諫制度等。這些制度的基本內(nèi)容其實(shí)就是馬克斯•韋伯所說(shuō)的，在理性化方面取得進(jìn)步的社會(huì)中，“合法的”統(tǒng)治權(quán)威必須是“非私人”的，它需要恪守統(tǒng)治規(guī)則和制度程序。用比較通俗話說(shuō)，皇上雖是萬(wàn)民萬(wàn)物的“圣上”，但也得守一點(diǎn)“王法”，不能想干什么就干什么。所以在淪入生命末期以前，中國(guó)政體一方面始終保持著皇權(quán)專制，另一方面卻又建立了一套抑制皇權(quán)過(guò)分專制的制衡機(jī)制。但正如德國(guó)哲學(xué)家雅斯貝斯指出的：“一旦建立了獨(dú)裁制，便不可能從內(nèi)部把它消除�！�…這部機(jī)器幾乎自動(dòng)地保持它自己�！� 中國(guó)皇權(quán)制度對(duì)自身過(guò)分專制的自我抑制只能局限在很有限的范圍之內(nèi)，其專制性不僅不可能從根本上鏟除，相反會(huì)隨著自身邏輯規(guī)定的方向惡性發(fā)展。宋代以后，皇權(quán)專制制度走向極端化，君權(quán)實(shí)現(xiàn)了其對(duì)整個(gè)社會(huì)的超強(qiáng)控制，以至任何力量都不足以絲毫地動(dòng)搖君權(quán)的威勢(shì)。相權(quán)被一分為三，進(jìn)而在明代被取消，以“內(nèi)閣大學(xué)士”代之。國(guó)家征稅還是征兵這樣的大事都不再聽從宰相的安排，而是有皇帝說(shuō)了算。在明代，皇帝之“敕”（個(gè)人意志）高于國(guó)家之“律”（法律規(guī)范）的制度特征發(fā)展到極端 。從皇帝到各級(jí)官吏都可以玩弄法律于股掌之上。時(shí)人甚至認(rèn)為本朝政治統(tǒng)治之嚴(yán)密到了駭人的程度 。顧炎武稱之為 “權(quán)乃移于法” 。顯然，在這樣的制度下，一方面是專制皇權(quán)需要大規(guī)模的行政機(jī)構(gòu)和官員以維護(hù)自身的統(tǒng)治，另一方面皇帝的征稅權(quán)又得不到任何有效的限制，這就必然走上一條無(wú)限政府的路徑，“并稅式改革”只是這一路徑演化過(guò)程中的一種暫時(shí)性的政策調(diào)整，它不說(shuō)明皇權(quán)專制和財(cái)政專制制度有任何的改變，也根本無(wú)力改變無(wú)限政府沿著其特定的路徑繼續(xù)一路演化下去。

　　無(wú)限政府最明顯的一個(gè)外在特征是機(jī)構(gòu)膨脹、官員冗多，機(jī)構(gòu)和官員均呈直線上升的趨勢(shì)，并且任何改革和整頓措施都無(wú)法真正扭轉(zhuǎn)這種趨勢(shì)，最終成為社會(huì)和人民的一項(xiàng)無(wú)法擺脫的極為沉重的負(fù)擔(dān)。為了鞏固皇權(quán)專制，歷代王朝不斷地分散削弱各級(jí)官僚機(jī)構(gòu)的事權(quán)，使之上下相制，內(nèi)外相維，疊床架屋，官僚機(jī)構(gòu)和官僚隊(duì)伍的規(guī)模因而越來(lái)越龐大，以至達(dá)到無(wú)法控制的程度。宋英宗高皇后曾驚嘆：“官冗之患，所從來(lái)尚矣” 。需要指出的是，這里所說(shuō)的“官冗”決非某一王朝的特殊現(xiàn)象，而是皇權(quán)專制制度的通病。下面一組數(shù)字可作證明：

　　唐代貞觀初年（約公元627—630）中央政府文武官員643員，高宗顯慶年間（公元656—661）九品以上官員達(dá)13465員，至玄宗開元年間（公元713—741）達(dá)到369787員。

　　北宋太祖時(shí)（公元960—976）內(nèi)外官約13000員，仁宗時(shí)（公元1023—1064）為20000員，至徽宗宣和元年（公元1119）達(dá)48075員。

　　明初洪武年間（公元1368—1398）官員為24000員，憲宗時(shí)（公元1465—1487）為100000員，世宗時(shí)（公元1522—1566）達(dá)120000員。

　　于是，官俸便成為歷代財(cái)政數(shù)一數(shù)二的大項(xiàng)開支。唐代國(guó)家財(cái)政支出中，“最多者兵資，次多者官俸，其余雜費(fèi)，十不當(dāng)二事之一” 。宋人蔡襄認(rèn)為宋代“兵冗為大，其次又有官冗” 。北宋太宗至道末年（公元997），全部財(cái)政收入為2224萬(wàn)貫，盈虧對(duì)半；
仁宗皇祐元年（公元1049），全部財(cái)政收入為12625萬(wàn)貫，無(wú)結(jié)余；
英宗治平二年（公元1065）財(cái)政總收入為11613萬(wàn)貫，支出為12034萬(wàn)貫，加上非常支出1152萬(wàn)貫，財(cái)政赤字達(dá)1573萬(wàn)貫�？梢�，從太宗到英宗不到70年的時(shí)間，賦稅收入增長(zhǎng)了5倍多，財(cái)政卻出現(xiàn)了嚴(yán)重的入不敷出的局面，其中主要是“官冗”導(dǎo)致財(cái)政支出規(guī)模直線上升所造成的。明代同樣是“國(guó)家經(jīng)費(fèi)莫大于祿餉” 。清代也是如此，“官冗”已成為皇權(quán)專制社會(huì)的不治之癥。

　　這樣，社會(huì)和人民就不得不用有限的資源來(lái)養(yǎng)活一個(gè)越來(lái)越不受限制的、越來(lái)越龐大的政府。過(guò)大的政府必然妨礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，而不良的經(jīng)濟(jì)又會(huì)帶來(lái)大量的失業(yè)人口和貧富分化的社會(huì)結(jié)構(gòu)，在這種情況下，當(dāng)一名政府官員比從事任何職業(yè)都要來(lái)得穩(wěn)妥可靠，于是，人們便會(huì)想盡辦法擠入官員的行列，“居其官不知其職者十常八九” ；
“一職數(shù)官，一官數(shù)職” ，整個(gè)社會(huì)形成一種典型的“官文化”。這種文化一旦形成，是很難再用別的文化取代它的。由于政府的無(wú)限擴(kuò)展和官本位文化的蔓延，社會(huì)中幾乎一切事情都是“官”說(shuō)了算，腐敗便不可抑制了。史載明代“巡按查盤、訪輯、饋遺、謝薦多者二三萬(wàn)金，合天下計(jì)之，國(guó)家遣一番巡方，天下加派百余萬(wàn)” 。在這場(chǎng)巨大的官場(chǎng)貪污受賄的競(jìng)賽中，一般說(shuō)官越大，貪得越多。人們可以說(shuō)，任何社會(huì)制度下都有腐敗現(xiàn)象，但人類社會(huì)的歷史也無(wú)情地表明，只有無(wú)限政府下的腐敗最為嚴(yán)重，是一種不可抑制的腐敗。在這樣的社會(huì)中，官員們關(guān)心的，已經(jīng)不再是什么公共事務(wù)或公益事業(yè)，而是如何保護(hù)自己的職位和利益，即使他去做某件事情，首先也是對(duì)他的“烏紗帽”負(fù)責(zé)；
而他的上級(jí)在對(duì)他提出工作要求時(shí)也動(dòng)輒以官職相威脅，整個(gè)社會(huì)上上下下都圍著“官”字打轉(zhuǎn)，官的利益第一，農(nóng)民則成為滿足權(quán)力階層最大利益的的工具和犧牲品�；蕶�(quán)專制制度對(duì)于農(nóng)民及其一切財(cái)產(chǎn)予奪生殺的“天然權(quán)力”在唐宋以后發(fā)展到赤裸裸的程度：毫無(wú)限制的權(quán)力體制通過(guò)賦稅、稅外加稅、費(fèi)外加費(fèi)等名目，不斷加重對(duì)農(nóng)民的掠奪，通過(guò)五花八門、無(wú)奇不有的方式直接牟取暴利，如：通過(guò)“鼠雀耗”、“火耗”之類荒唐的名目進(jìn)行公開掠奪，利用禁榷制度和壟斷權(quán)如鹽、茶、酒、醋課（專賣）等暗中掠奪，利用采辦、進(jìn)御、上供、采造、織造、采木等機(jī)會(huì)無(wú)償征調(diào)和占有農(nóng)民財(cái)富，占據(jù)通衢要道開設(shè)“皇店”和權(quán)貴的“家店”、“官店”以獲取暴利，等等。當(dāng)農(nóng)民忍無(wú)可忍，社會(huì)面臨動(dòng)蕩、戰(zhàn)亂的危機(jī)時(shí)，統(tǒng)治者不得不進(jìn)行某種“自救”性質(zhì)的改革（如‘并稅’）運(yùn)動(dòng)，但由于整個(gè)官僚機(jī)器上上下下都“搭”著皇權(quán)專制制度的“便車”，官員們不論職位大小都有自己的利益與這個(gè)制度牢牢地“栓”在一起，這樣的改革也就只能在保持已有的稅、費(fèi)征收總額的前提下進(jìn)行，也就是說(shuō)，無(wú)論怎么改革，農(nóng)民總的賦稅負(fù)擔(dān)是既定的，得不到任何減輕。從農(nóng)民的角度來(lái)說(shuō)，由于始終被皇權(quán)專制制度壓在社會(huì)的最底層，他們?cè)缫殉詨蛄恕把�輸月送無(wú)休息”的苦頭，現(xiàn)在能夠在重稅、重役的壓迫下喘一口氣，因此還是歡迎“并稅式改革”的，社會(huì)秩序由此也能暫時(shí)安定下來(lái)。但問(wèn)題是，在皇權(quán)專制的無(wú)限政府的強(qiáng)力沖擊之下，“并稅式改革”那一條脆弱的“防線”根本無(wú)法阻擋“正稅”（已‘并’過(guò)的稅）之外再次出現(xiàn)新的雜稅浪潮，在正稅、雜稅和不知什么名目的稅、費(fèi)的強(qiáng)力沖擊之下，(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　農(nóng)民哪里還有活路？于是，新的農(nóng)民革命就又在醞釀之中了，它標(biāo)志著中國(guó)皇權(quán)專制和財(cái)政專制制度在越來(lái)越走向極端的同時(shí)也越來(lái)越走向滅亡，最后，整個(gè)社會(huì)無(wú)可逃遁地墜入滅頂?shù)纳顪Y。

　　從古至今，無(wú)限政府都無(wú)法作到及時(shí)和足額地供給各級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)需要，因?yàn)樗�的機(jī)構(gòu)實(shí)在太大；
無(wú)限政府也無(wú)法作到 “高薪養(yǎng)廉”，因?yàn)樗�的官員實(shí)在太多。因此，無(wú)限政府的一個(gè)主要的并發(fā)癥，就是全面的經(jīng)費(fèi)短缺，它的財(cái)政往往是一種典型的“吃飯財(cái)政”，它的財(cái)政稅收秩序必然是緊張和混亂的。各級(jí)官僚機(jī)構(gòu)在預(yù)算外謀求收入，于是設(shè)卡收費(fèi)、亂罰款和亂攤派等違反民意的行為便層出不窮；
官員們則謀求俸祿之外的收入，于是索賄受賄、貪污腐敗便屢禁不止。這種局面一旦形成，中央財(cái)政便會(huì)陷入尷尬的境地：征稅少不敷龐大預(yù)算的需要，征稅多則妨礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在輕稅和重稅的兩難之中，政府為了自身的生存，只能也必然選擇重稅的政策 。這時(shí)候，總是會(huì)有人向中央政府建議強(qiáng)化中央的稅收權(quán)，把財(cái)政收入更多地集中于中央政府手中，同時(shí)極力強(qiáng)調(diào)稅收的“剛性”原則，即使是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于不良狀態(tài)時(shí)也極力主張強(qiáng)化中央賦稅的地位與力度。于是，“并稅”模式的改革便總是被人們提上議事日程，即無(wú)論怎樣改革，“皇糧國(guó)稅”的總量是一分也不能少的，但人們看到，“并稅”的結(jié)果往往是一種“飲鴆止渴”的效應(yīng)。由于存在著巨大的體制漏洞，中央政府加大稅收力度的做法給地方政府和官員“搭便車”收費(fèi)提供了良機(jī)，于是形成了一種惡性循環(huán)：政府收的稅越來(lái)越多，國(guó)家財(cái)政卻越來(lái)越緊張，財(cái)政每年增收多少都無(wú)法阻止財(cái)政赤字的擴(kuò)大，而官員們的私囊卻越來(lái)越飽，最后，只好走竭澤而漁之路。無(wú)數(shù)歷史事實(shí)證明，竭澤而漁的路無(wú)論如何是走不通的。

　　實(shí)際上，財(cái)政緊張的真正原因，并不是中央財(cái)政的集中能力太弱，而是政府的“攤子”和“盤子”太大，官員們的胃口太大。政府征稅的速度總是趕不上政府膨脹的速度，中央政府收多少稅、集中多少財(cái)政收入都是不夠用的�？梢钥隙ǖ卣f(shuō)，中國(guó)歷史上的每一次農(nóng)民起義都是由于皇權(quán)專制王朝過(guò)于龐大而招致苛稅重役、把農(nóng)民逼上絕路而發(fā)生的；
歷史上每一個(gè)專制王朝的崩潰都是與政府無(wú)限膨脹所造成的嚴(yán)重財(cái)政危機(jī)直接相關(guān)的；
歷史上的每一次改朝換代也都可歸因于過(guò)于龐大的舊王朝所帶來(lái)的壓力使整個(gè)社會(huì)無(wú)法承受，進(jìn)而引發(fā)政治危機(jī)的。這時(shí)候的政府就像一只氣球，不斷膨脹，一直到它“爆炸”才算完成整個(gè)過(guò)程。而這一切，都是由于政府無(wú)法自我控制、規(guī)模過(guò)大造成的。但此時(shí)對(duì)人民貽害無(wú)窮的濫征卻由于社會(huì)的機(jī)體被損壞而往往得財(cái)有限，根本不敷龐大的財(cái)政支出需要，政府為求最后的生機(jī)明知不可為卻又不得不為的“并稅式改革”使其走上了竭澤而漁之路，其結(jié)果只是暫時(shí)獲得一些賦稅收入，“保眼前的日子過(guò)得下去”，最終不可避免地山窮水盡，全面崩潰。取而代之的新王朝在建國(guó)初始往往能夠借鑒前朝的教訓(xùn)，勵(lì)精圖治，從“小”做起，縮小政府規(guī)模，輕徭薄賦，與民休息，但受皇權(quán)專制社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律所制約，一般從王朝的中期開始又走“回頭路”——政府機(jī)構(gòu)又不斷擴(kuò)大，官員又不斷增加，貪污腐敗又“一浪高過(guò)一浪”，重蹈舊王朝的覆轍。如果此時(shí)統(tǒng)治集團(tuán)內(nèi)部有人不甘現(xiàn)狀，想振作一番，于是銳意改革，挽狂瀾于既倒，那么有可能帶來(lái)一段“中興”，像桑弘羊、劉晏、王安石、張居正的改革運(yùn)動(dòng)都是典型的例證。但這一切都不可能挽救封建王朝必然滅亡的命運(yùn)。中國(guó)歷史，特別是唐代以后的歷史，就是繞著“小政府—大政府—財(cái)政、政治危機(jī)—“并稅式改革”—更大的財(cái)政、政治危機(jī)—滅亡”這樣一個(gè)“怪圈”在一個(gè)一個(gè)朝代地演進(jìn)，簡(jiǎn)言之，就是“治”與“亂”的惡性循環(huán)。

　　總之，“黃宗羲定律”發(fā)生作用的根源在于威權(quán)主義性質(zhì)的皇權(quán)專制的政治制度和財(cái)政專制體制，而其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是這種政治和財(cái)政制度所制造的“無(wú)限政府”因素。一旦無(wú)限政府與“并稅式改革”聯(lián)系起來(lái)，就會(huì)落入“黃宗羲定律”的陷阱。這與其說(shuō)是“定律”，不如稱其為“怪圈”。只要政治制度和財(cái)政體制是“專制”性質(zhì)的，只要政府是一種無(wú)限制的政府，中國(guó)社會(huì)就永遠(yuǎn)無(wú)法走出這個(gè)“黃宗羲怪圈”。

　　更重要的是，它為中國(guó)政治與財(cái)政制度以后的發(fā)展預(yù)設(shè)了極為危險(xiǎn)的模式和自我毀滅的“路徑”。對(duì)于后人來(lái)說(shuō)，歷史的環(huán)境和具體的事件可能變更，但是只要是皇權(quán)專制和財(cái)政專制的制度和文化不改變，無(wú)限政府的趨勢(shì)就不可避免，為維持無(wú)限政府的生存苛捐雜稅就會(huì)層出不窮，財(cái)政危機(jī)就肯定出現(xiàn)，再往下，“并稅式改革”就不能不實(shí)行，“黃宗羲定律”就必然發(fā)生作用。這是歷史告訴我們的一個(gè)深刻的道理，不可小覷。

　　三

　　近年來(lái)我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革一直是官、產(chǎn)、學(xué)各界和公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。人們從財(cái)政政策的角度闡釋并實(shí)踐了許多對(duì)策，如并稅除費(fèi)、向農(nóng)民發(fā)放負(fù)擔(dān)卡、壓縮基層行政單位開支等， 特別是“并稅式改革”，似乎已經(jīng)成為我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本方向，一些學(xué)者甚至將其稱為治本之策�！安⒍愂礁母铩北粵Q策層接受是有道理的，因?yàn)椤岸愝p費(fèi)重”之弊在我國(guó)長(zhǎng)期存在，已成為影響農(nóng)民收入增長(zhǎng)、困擾農(nóng)村發(fā)展甚至是引發(fā)農(nóng)村社會(huì)矛盾激化的關(guān)鍵因素。試想，農(nóng)民負(fù)擔(dān)“減”了這么多年，連稅費(fèi)一體征收都做不到，那就太令人失望了。但正如秦暉先生所指出的，“并稅式改革”并非治本之策，并且如果沒(méi)有其他改革措施的配合，對(duì)其“治標(biāo)”的效果也不可期望太高，甚至在某種制度環(huán)境下它的中長(zhǎng)期效果還可能是適得其反的 。前已述及，從歷史上看，“并稅式改革”并不是新生事物，中國(guó)自唐代中期以后曾數(shù)度進(jìn)行這種模式的改革，總體上說(shuō)無(wú)一成功。“黃宗羲定律”在中國(guó)歷史上反復(fù)地發(fā)生作用，難道現(xiàn)在已經(jīng)完全退出歷史舞臺(tái)了嗎？溫總理說(shuō)“我們一定能夠走出‘黃宗羲定律’的怪圈”，這話是不是也可以從另外一個(gè)角度理解，即我們現(xiàn)在實(shí)際上還沒(méi)有走出這個(gè)怪圈？

　　 走出“黃宗羲怪圈”的關(guān)鍵在于徹底擺脫威權(quán)政治的影響，這是本文的核心觀點(diǎn)�，F(xiàn)在當(dāng)然早已不是皇權(quán)專制社會(huì)，但環(huán)顧四周感到，威權(quán)主義的思想和一些根深蒂固的習(xí)慣勢(shì)力仍然活躍在我們的生活中�，F(xiàn)在，有不少學(xué)者都認(rèn)為“三農(nóng)”問(wèn)題的關(guān)鍵是“增加農(nóng)民收入”，或認(rèn)為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵是壓縮農(nóng)村基層行政人員，筆者對(duì)此都不以為然。這好比臨床醫(yī)生對(duì)著一位感染SARS的病人說(shuō)“關(guān)鍵是鍛煉身體”一樣，貌似正確其實(shí)荒謬。許多學(xué)者對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的成因、現(xiàn)狀等進(jìn)行了深入的研究，提出了一些好的建議，中央政府也將一些稅費(fèi)改革的措施試用于安徽等地，并在穩(wěn)定或減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面取得了一定的效果。遺憾的是，它們并不是理想的改革模式。一些地方在經(jīng)歷改革數(shù)年之后，又出現(xiàn)了“明減暗不減”甚至“明減暗加”的現(xiàn)象，“農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈”已成為頑固的“老大難”問(wèn)題，“黃宗羲定律”現(xiàn)象被一些學(xué)者不幸而言中了。出現(xiàn)這種現(xiàn)象，原因是復(fù)雜的，但人們對(duì)威權(quán)主義缺乏認(rèn)識(shí)和研究應(yīng)當(dāng)是一個(gè)重要的原因。我們反復(fù)說(shuō)明威權(quán)政治造就的不受制約的權(quán)力對(duì)農(nóng)民侵害的殘酷性，用意就在這里。

　　今天的中國(guó)并沒(méi)有完全擺脫威權(quán)主義的影響，1993年以來(lái)實(shí)施的市場(chǎng)化改革具有明顯的國(guó)家（中央）威權(quán)主義導(dǎo)向和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向藕合的傾向，其結(jié)果是中國(guó)歷史上一直足夠強(qiáng)悍的中央集權(quán)得到了某種令人吃驚的加強(qiáng)。政府在正確地對(duì)金融領(lǐng)域?qū)嵤﹪?yán)格管制的同時(shí)，卻進(jìn)一步把這種管制推廣應(yīng)用于政治經(jīng)濟(jì)的全局 。這就使我們多少能夠理解，為什么中國(guó)政府機(jī)構(gòu)規(guī)模急劇地膨脹成為一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，為什么任何“行政機(jī)構(gòu)改革”措施都遭遇頑強(qiáng)的阻力而收效甚微。這在農(nóng)村基層縣鄉(xiāng)政權(quán)建設(shè)中表現(xiàn)得尤為明顯。直至今天，人們所能夠理解的農(nóng)村現(xiàn)代化模式，似乎依然是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的權(quán)力控制和強(qiáng)制管理，而這卻是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的威權(quán)主義主控模式。龐大的黨務(wù)系統(tǒng)、政務(wù)管理系統(tǒng)、稅收系統(tǒng)、計(jì)劃生育管理系統(tǒng)，還有公檢法系統(tǒng)，在威權(quán)主義主控模式的導(dǎo)向下，可怕地向縣鄉(xiāng)擴(kuò)張。由于遲遲未進(jìn)行政治體制改革，農(nóng)村行政系統(tǒng)得不到有效監(jiān)控，特權(quán)階層可輕而易舉地將關(guān)系網(wǎng)不斷編織進(jìn)各級(jí)農(nóng)村行政機(jī)構(gòu)及公共服務(wù)體系，使得機(jī)構(gòu)和人員膨脹的傾向非但未得到有效的阻滯反而不斷增強(qiáng)。

　　“養(yǎng)官”似乎是中國(guó)農(nóng)民的“天職”。中國(guó)的政權(quán)歷史上只建制到縣，改革開放后解散了人民公社，但對(duì)鄉(xiāng)一級(jí)組織的定性一直不很確定，現(xiàn)在實(shí)際上已經(jīng)將鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府變成了擁有實(shí)體財(cái)政的一級(jí)政權(quán)，甚至還變換形式向村一級(jí)延伸。對(duì)應(yīng)著從中央、到省、縣政府龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置，鄉(xiāng)政府逐年膨脹，也設(shè)立了條條林立的機(jī)構(gòu)部門，這些部門又派生出大大小小的一批事業(yè)單位和所屬企業(yè)，“吃財(cái)政飯”的人越來(lái)越多。從1980年代末至今，僅10余年，農(nóng)村縣鄉(xiāng)政權(quán)的規(guī)模增幅竟超過(guò)10倍以上。一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作人員在改革開放前一般只有十幾人、二十幾人，而發(fā)展到現(xiàn)在竟達(dá)到一、二百人之多。這中間還不包括教師隊(duì)伍。他們幾乎像歷史上的“同行”們一樣，打著“征收國(guó)稅”的旗號(hào)，強(qiáng)行向農(nóng)民征收各種費(fèi)用來(lái)養(yǎng)活自己，形成了一個(gè)龐大的利益集團(tuán)。即使是在村一級(jí)，也有很多人利用各種關(guān)系躋身此列，成了“不穿官服”的官吏與準(zhǔn)官吏。某些基層政府的稅費(fèi)收入已經(jīng)脫離了稅收的“取之于民、用之于民”的本質(zhì)，成了“取之于民，用之于官”了；
某些基層政府的職能已經(jīng)由為農(nóng)民服務(wù)異化成為“內(nèi)部人”服務(wù)了。根據(jù)李昌平的估計(jì)，我國(guó)縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)行政機(jī)構(gòu)（或準(zhǔn)行政機(jī)構(gòu)）每年至少需要4000億元才能維持生存。即：縣鄉(xiāng)“吃飯財(cái)政”大約有3200萬(wàn)人，每年需要3100億元左右；
約80萬(wàn)個(gè)行政村，460萬(wàn)個(gè)自然村，有村級(jí)干部、公共品維護(hù)員、軍烈屬、五保戶約1500萬(wàn)人，每年需要600億元左右；
縣鄉(xiāng)村債務(wù)約6000億元，每年需支付利息800億元左右；
全國(guó)有2800個(gè)縣，每個(gè)縣有60多個(gè)科局，平均每個(gè)科局每年需支出20萬(wàn)元運(yùn)轉(zhuǎn)金，共300億院左右；
全國(guó)有近5萬(wàn)個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每個(gè)鄉(xiāng)約有15個(gè)部門，平均每個(gè)部門每年需支出3萬(wàn)元運(yùn)轉(zhuǎn)金，共需支出200多億元；
廣大農(nóng)村地區(qū)公共品安排每年至少需要支出1000億元。以上6大項(xiàng)支出總計(jì)需要6000億元，如果按7折計(jì)算（考慮到地區(qū)平衡問(wèn)題），大約需要支出4200億元。而縣鄉(xiāng)村從農(nóng)民身上合法征收800億元，從工商稅收中分成約500億元，每年的資源補(bǔ)償收入約200億元。剩下的2700億元從哪里出？ 顯然，用歷史的眼光來(lái)看，我們已經(jīng)越來(lái)越像一個(gè)“無(wú)限政府”了。只要這支龐大的編內(nèi)、編外官員隊(duì)伍存在一日，地方政府就必然多方設(shè)法攤派。下令嚴(yán)禁攤派，其實(shí)往往不過(guò)是表面文章，明擺著禁不住。

　　官員隊(duì)伍日益龐大已是既成事實(shí)，而以威權(quán)主義為特色的稅制改革卻“釜底抽薪”，差點(diǎn)砸了農(nóng)村基層官員們“吃飯的家伙”，而這也正是1990年代中期以后農(nóng)民稅外費(fèi)負(fù)擔(dān)急速增加而且總也減不下來(lái)的主要原因。1994年推行分稅制、加強(qiáng)中央財(cái)政汲取力度的稅制改革，一直被主流媒體稱為中國(guó)的一次增強(qiáng)國(guó)家財(cái)政實(shí)力和與西方稅制成功接軌的嘗試，但其負(fù)面效應(yīng)卻往往被忽略：威權(quán)主義的改革思路和過(guò)份向集權(quán)的改革措施路使得中央財(cái)政明顯寬裕了，但地方財(cái)政的份額卻相對(duì)收縮了，省—市—縣—鄉(xiāng)行政體制在財(cái)政上感受到了極大的壓力，其財(cái)政收入不足以養(yǎng)活省、縣、鄉(xiāng)幾級(jí)政府日益龐大的官員隊(duì)伍。過(guò)去幾年中，越來(lái)越多的縣級(jí)財(cái)政已不能按時(shí)發(fā)放工資。在中央集權(quán)的體制下，地方財(cái)政變得越來(lái)越短絀，其結(jié)果，必然是省財(cái)政擠縣財(cái)政、縣財(cái)政擠鄉(xiāng)財(cái)政，最后造成了縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政入不敷出。然而，中國(guó)的地方官員自有千百年來(lái)的慣例可依，在實(shí)踐中，縣、鄉(xiāng)政府成功地把財(cái)政困難巧妙地轉(zhuǎn)移到農(nóng)民身上，用稅外攤派的方式強(qiáng)迫農(nóng)民們養(yǎng)活基層官員。多年來(lái)，中國(guó)中西部十幾個(gè)省的農(nóng)村地區(qū)受到了威權(quán)主義體制超額的征收，其直接交納稅賦份額實(shí)際上已經(jīng)可怕地超出了中國(guó)歷史上許多朝代末期。農(nóng)民被迫以工補(bǔ)農(nóng)，把農(nóng)業(yè)收入的大部交給政府，而把打工和副業(yè)收入用來(lái)補(bǔ)貼家用，勉強(qiáng)得以應(yīng)付苛捐雜稅的壓力。農(nóng)民上繳的稅賦主要用于吃飯財(cái)政和義務(wù)教育，國(guó)家每向農(nóng)民收取100元稅賦，就有90幾元作此用途。其結(jié)果，是中國(guó)從事著最落后的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民，反而承擔(dān)著最大的重負(fù)，占國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總值不到15％的農(nóng)業(yè)，卻要養(yǎng)活全國(guó)70％的人口，每年還要另外承擔(dān)3000億的稅費(fèi)，致使在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的1990年代，中國(guó)農(nóng)村社會(huì)居然發(fā)生了明顯的停滯現(xiàn)象（全國(guó)經(jīng)濟(jì)年增長(zhǎng)8 ％，而農(nóng)村只有2 ％，中西部農(nóng)村不到1 ％），個(gè)別地區(qū)農(nóng)民竟再次走向貧困。而中西部縣級(jí)政權(quán)也普遍陷入嚴(yán)重的財(cái)政困境，全國(guó)縣鄉(xiāng)村負(fù)債達(dá)6000億元，每年光利息就需支出800億元 ，(點(diǎn)擊此處閱讀下一頁(yè))

　　頻臨破產(chǎn)的邊緣，這些財(cái)政窟窿最后還得靠農(nóng)民的血汗錢來(lái)填補(bǔ)。

　　在現(xiàn)實(shí)生活中，人們總是習(xí)慣性地把注意力集中在下層官吏的貪污腐化、胡作非為和關(guān)系網(wǎng)的擴(kuò)展上，卻看不到威權(quán)主義政治運(yùn)作這一結(jié)構(gòu)性因素對(duì)于機(jī)構(gòu)膨脹的首要影響。加強(qiáng)管制的建構(gòu)取向（威權(quán)主義）和不受監(jiān)控的絕對(duì)權(quán)力（特權(quán)階層，不過(guò)是威權(quán)主義中央集權(quán)制的另一衍生物）兩極藕合，必然導(dǎo)致政府體系（包括政府機(jī)構(gòu)、公用事業(yè)和政府控制企業(yè)）的結(jié)構(gòu)性膨脹。中央政府實(shí)施威權(quán)主義中央集權(quán)體制的運(yùn)營(yíng)成本，以及為推行威權(quán)主義中央集權(quán)體制所制造出來(lái)的連它自己也不愿意接受的怪物——“吃飯財(cái)政”的開支，主要壓在了中國(guó)底層民眾，尤其是農(nóng)民的身上 。這就是中國(guó)農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決的根本原因。

　　歷史上我國(guó)農(nóng)民的組織化程度一直很低，缺乏保護(hù)自己利益的能力�，F(xiàn)在幾乎沒(méi)有哪一個(gè)部門能對(duì)農(nóng)民真正負(fù)起責(zé)任來(lái)，沒(méi)有哪個(gè)部門能與農(nóng)民結(jié)成利益共同體，沒(méi)有哪個(gè)部門能真正有效地保護(hù)農(nóng)民的利益。我們常�？吹剑�農(nóng)民在與政府和社會(huì)對(duì)話時(shí)往往處于很低的地位，對(duì)宏觀決策的影響遠(yuǎn)不如工業(yè)。政府在制訂與工業(yè)有關(guān)的政策時(shí)，往往比較注意聽取企業(yè)家們的意見，而在制訂與農(nóng)業(yè)有關(guān)的政策時(shí)，農(nóng)民的參與程度卻很有限。這對(duì)10億農(nóng)民來(lái)說(shuō)是不公平的。這種狀況說(shuō)明，我國(guó)還沒(méi)有真正形成對(duì)損害農(nóng)民利益行為的抗衡和制約機(jī)制，這就難以避免農(nóng)業(yè)被忽視、農(nóng)民利益被忽視的現(xiàn)象發(fā)生。與中國(guó)傳統(tǒng)的稅收體制相一致，基層干部仍然是中央政府向農(nóng)民征收稅費(fèi)的當(dāng)然代表，也就是說(shuō)，地方官員與農(nóng)民仍然因征收賦稅而處于直接對(duì)立的狀態(tài)上。實(shí)際上，不管征收什么名目的稅、費(fèi)，在農(nóng)民的眼睛里都是一樣的，干部代表的都是“公家”，“公家”就是黨、就是國(guó)家。這就是威權(quán)主義傳統(tǒng)給農(nóng)民心理帶來(lái)的影響。因農(nóng)民缺乏自身的基層組織和政治代表，在農(nóng)民個(gè)體與政府之間幾乎沒(méi)有任何有組織的、有實(shí)質(zhì)意義的緩沖，他們?cè)�本已很有限的合法�?quán)益也因此根本無(wú)法得到有效保障。尤其在內(nèi)地、貧困地區(qū)，經(jīng)常出現(xiàn)持續(xù)普遍上訪的現(xiàn)象，或出現(xiàn)農(nóng)村“空巢化”現(xiàn)象，或出現(xiàn)如河南部分地區(qū)的艾滋病泛濫等“人道主義災(zāi)難”，農(nóng)村正常的社會(huì)秩序受到嚴(yán)重影響，村級(jí)自治在相當(dāng)程度上已失去意義。如果這種狀態(tài)得不到改變，農(nóng)村的稅費(fèi)改革必定步履維艱，將很難跳出“黃宗羲定律”的怪圈。此外，我國(guó)農(nóng)村基層干部歷來(lái)存在素質(zhì)不高的問(wèn)題，他們處于與農(nóng)民直接對(duì)立的地位上，卻往往對(duì)現(xiàn)行制度成本過(guò)高的問(wèn)題無(wú)法對(duì)農(nóng)民作出明確的解釋，來(lái)自上面的收入指標(biāo)又必須堅(jiān)決完成，經(jīng)常處于兩難的窘境。他們與農(nóng)民的關(guān)系一般比較緊張，不再像上世紀(jì)五、六十年代那樣容易取得農(nóng)民的信任，工作手段一般比較簡(jiǎn)單、生硬，經(jīng)常與農(nóng)民群眾發(fā)生摩擦，甚至因稅費(fèi)征收問(wèn)題釀成悲劇事件；
加上農(nóng)村普遍存在財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，部分地區(qū)頻繁出現(xiàn)農(nóng)民集體上訪和鄉(xiāng)村干部遭受報(bào)復(fù)傷害事件，形成農(nóng)村社會(huì)秩序的不穩(wěn)定因素。這些問(wèn)題不解決，中國(guó)歷史上國(guó)家與農(nóng)戶之間的關(guān)系，尤其是封建王朝中晚期的那種緊張關(guān)系，有可能在未來(lái)的若干年內(nèi)進(jìn)一步表現(xiàn)出來(lái)。

　　由于現(xiàn)行稅費(fèi)制度受法律保護(hù)，“并稅式改革”只能被界定在“農(nóng)業(yè)稅費(fèi)征管辦法”的框架內(nèi)，這就決定了此類的改革是不可能從根本上解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題的。實(shí)際上，我國(guó)農(nóng)村的稅費(fèi)改革，并不是政府多收點(diǎn)少收點(diǎn)和怎么收的問(wèn)題，而是整個(gè)制度設(shè)計(jì)存在問(wèn)題。像“并稅式改革”這種修修補(bǔ)補(bǔ)的改良性措施與歷史上“一條鞭”之類的“并稅式改革”其實(shí)并無(wú)本質(zhì)上的不同，其所代表的仍是一種治標(biāo)不治本的治理方式。按照“黃宗羲定律”給出的演化路徑，它既無(wú)法真正減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，也根本無(wú)法阻止新的雜稅再次發(fā)生。隨著“并稅式改革”的推進(jìn)，基層政府、部門和村級(jí)組織的合法收入減少，加上縣鄉(xiāng)村各級(jí)可變現(xiàn)的公共資源的枯竭，基層政府和組織的生存狀況的惡化，為了生存，他們終究是會(huì)向農(nóng)民再次伸手的，這就給并稅之后新費(fèi)的出現(xiàn)提供了生存空間和動(dòng)力源泉。再過(guò)若干年，也許我們不得不進(jìn)行新一輪的“并稅式改革”。安徽等地的有一些稅費(fèi)改革試點(diǎn)單位，費(fèi)并稅改革剛剛結(jié)束，新的稅外費(fèi)就再次出現(xiàn)，即可作此證明。這不能簡(jiǎn)單的理解為“好經(jīng)讓歪嘴和尚念壞了”，而是應(yīng)當(dāng)引起我們深刻的反思，“并稅式改革”這條路究竟能否走通。

　　問(wèn)題出在制度和體制上，但我們卻沒(méi)有從根本上對(duì)這種制度和體制特別是與農(nóng)村稅費(fèi)改革密切相關(guān)的政治體制進(jìn)行改革。農(nóng)村稅費(fèi)改革首先解決的應(yīng)當(dāng)是如何清除威權(quán)主義的思想與政治結(jié)構(gòu)對(duì)農(nóng)民的傷害問(wèn)題，本質(zhì)上是解決國(guó)家與農(nóng)民之間的公平交易問(wèn)題。納稅問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是公民與國(guó)家的關(guān)系問(wèn)題，它表面上是個(gè)財(cái)政概念實(shí)際上卻是個(gè)政治范疇。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是政治威權(quán)對(duì)農(nóng)民的一種恩賜，而是民主法治社會(huì)中平等交易的題中應(yīng)有之意。農(nóng)村稅費(fèi)改革并不只是“并”起來(lái)就行的，而是要確保公平在先，首先要給農(nóng)民以真正的公民待遇。要消除農(nóng)民的“身份性貢賦”色彩，破除“皇糧國(guó)稅”觀念，實(shí)行公民權(quán)利平等基礎(chǔ)上的非身份性稅法，建立以公民權(quán)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代公共財(cái)政制度，強(qiáng)化村民作為納稅人的現(xiàn)代公民意識(shí)；
要在現(xiàn)代稅制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利——義務(wù)的統(tǒng)一。必須根除對(duì)農(nóng)民權(quán)益的漠視和強(qiáng)制性抽血行為，取消對(duì)9億農(nóng)民的制度性歧視，歸還農(nóng)民不受侵犯、不受稅外剝削的公民權(quán)利，逐步放棄對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)征稅的政策和制度；
必須賦予農(nóng)民參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的完全的經(jīng)濟(jì)自由，徹底解放農(nóng)民，讓農(nóng)民享有真正的和充分的人權(quán)；
必須從根本上消除施加在農(nóng)民身上的就業(yè)、教育、遷徙和納稅等任何制度性的歧視或宏觀政策性的歧視；
必須在分配上向農(nóng)民傾斜，把涉農(nóng)領(lǐng)域（如金融、保險(xiǎn)、水利、供銷、批發(fā)、農(nóng)機(jī)等等）完全放開，讓農(nóng)民（包括他們的合作組織）免稅進(jìn)入，以發(fā)展自發(fā)自愿的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，對(duì)農(nóng)民就地從事的非農(nóng)經(jīng)營(yíng)在若干年內(nèi)免稅。我們應(yīng)設(shè)法提高農(nóng)民的組織化程度，可以鼓勵(lì)農(nóng)民成立一個(gè)象日本農(nóng)協(xié)那樣的組織，稱作中國(guó)農(nóng)民協(xié)會(huì)或別的什么名稱。我曾在1996年在《人民日?qǐng)?bào)•內(nèi)部參閱》上發(fā)表文章提出過(guò)此建議 。這種組織不是政治性的，不是與政府分庭抗禮，但要真正代表農(nóng)民利益，成為政府與農(nóng)民聯(lián)系、溝通的橋梁。在出現(xiàn)涉及農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，它要代表農(nóng)民出面協(xié)商談判，維護(hù)農(nóng)民權(quán)益；
它要反映農(nóng)民的意愿和要求，替農(nóng)民說(shuō)話，為農(nóng)民辦事；
要有效地制止各種坑農(nóng)、害農(nóng)、卡農(nóng)、傷農(nóng)的事情發(fā)生，為廣大農(nóng)民群眾進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起一種橋梁的作用，在政府與農(nóng)民之間起一種“緩沖”的作用。

　　歸根結(jié)底，我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革將寄希望于政治體制改革方面的實(shí)質(zhì)性突破。我們應(yīng)正確理解“政治改革”，它不是威權(quán)體制框架內(nèi)狹隘的“機(jī)構(gòu)改革”，它的核心，應(yīng)是在中國(guó)構(gòu)建民主與法治的政治制度，特別是從制度上界定和解決村民自治和國(guó)家威權(quán)政體之間的關(guān)系和結(jié)構(gòu)性矛盾，從法律角度厘定政府與農(nóng)民之間的關(guān)系。我認(rèn)為，中國(guó)實(shí)質(zhì)性的政治體制改革，將從農(nóng)村率先開始。

　　一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族如果找不到一種有效的和持久的擺脫威權(quán)主義的和無(wú)限政府的制度安排，是根本無(wú)法跳出“黃宗羲怪圈”的，這種制度安排就是政府的規(guī)模、職能和權(quán)力以及財(cái)政稅收的制度與政策受到法律的限制和人民的監(jiān)督，人民的權(quán)利受到法律的保護(hù)，形成一種限政的體制。否則，歷史上曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的一切都是無(wú)法避免的。這是中國(guó)歷史上千百次農(nóng)民革命留給我們的深刻教訓(xùn)，也是我們的精神財(cái)富�！�

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