2009年6月17日,財(cái)政部發(fā)布《中國個人所得稅基本情況》報告,首度正面回應(yīng)“個稅起征點(diǎn)是否應(yīng)該上調(diào)”爭議:大幅提高起征點(diǎn)后,高收入群體受惠多,低收入群體的利益反而會受損。這一回應(yīng)很快引起新的熱議。
　　
　　財(cái)政部被指計(jì)算方法過于僵化,目前稅制使工薪階層承擔(dān)的任務(wù)過重
　　
　　在《中國個人所得稅基本情況》這篇報告中,財(cái)政部分別計(jì)算了如果起征點(diǎn)由目前的2000元/月,提高至3000元/月或5000元后,月薪為5000元的納稅人和月薪10萬元的納稅人每月可減少的稅負(fù)額。依此,財(cái)政部得出結(jié)論:“如果大幅提高個稅起征點(diǎn),受惠多的也是高收入者,中等收入者受惠較少。”言下之意,提高起征點(diǎn)容易造成“劫貧濟(jì)富”,所以不應(yīng)該提高個稅起征點(diǎn)。
　　報告公布后立刻引發(fā)輿論熱議,各大媒體、網(wǎng)站均連篇給予討論,無一例外指出:財(cái)政部僵化的算法存在誤導(dǎo)。一些網(wǎng)友給出了另一種算法,“個稅起征點(diǎn)提高到每月3000元,月收入5萬的高收入者平均稅負(fù)減少2.76%,對高收入者不算什么,但是對月收入5000元的低收入者平均稅負(fù)減少50%,影響顯然更明顯�！�
　　而一些人更是強(qiáng)調(diào),對于月薪3000元的人來說,每月受惠一兩百元可能是他一個月的飯錢,怎么能因?yàn)檫@個錢少于月薪10萬元的受惠額而寧愿把飯錢交出去呢?”
　　“個稅起征點(diǎn)”的話題每年都會受到熱炒,相應(yīng)的調(diào)整也陸續(xù)出現(xiàn),2005年年底個稅起征點(diǎn)從800元提到1600元,2008年元旦開始又提升至2000元�？墒菫楹稳杂蓄H多非議?
　　“財(cái)政部強(qiáng)調(diào)個稅征收是始終貫徹‘高收入者多繳稅,低收入者少繳稅或不繳稅’的立法精神的,但實(shí)際操作中顯然不是這么回事。”一位分析人士認(rèn)為,工薪階層承擔(dān)的任務(wù)過于沉重。
　　實(shí)際上,財(cái)政部的這份報告中也證實(shí)了這一點(diǎn),“從分項(xiàng)目收入看,近年來工薪所得項(xiàng)目個人所得稅收入,占個人所得稅總收入的比重約為50%左右�！�
　　“工薪階層作為社會的主要群體,構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源�！必�(cái)政部的報告中如此寫道,“近年來職工工資收入增長較快,納稅人數(shù)不斷增加,個人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計(jì),1998年,我國城鎮(zhèn)職工年平均工資為7479元,2007年為24932元。1998年工薪所得納稅人次為1.09億人次,2007年上升為8.5億人次�！�
　　而在這其中,“工薪收入者中的高收入者對稅收貢獻(xiàn)大�！睋�(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì),2005年,在繳納個人所得稅的工薪階層中,年工資收入超過25萬元的比例接近5‰,他們所交的稅款占到工薪階層所得項(xiàng)目總稅款的約15%。而2007年,對工薪所得征收的個稅收入中,月工薪應(yīng)納稅所得額在5000元以上的納稅人次占工薪所得總納稅人次的4.43%,但繳納稅額卻占工薪所得總額的44.44%。
　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬光遠(yuǎn)在自己的博文中表示:“個稅政策的核心問題是誰真正承擔(dān)了最重的稅收負(fù)擔(dān),也就是說,哪個階層繳納了最大比例的稅收,而我國的稅制,很顯然是一個讓窮人多交稅的畸形結(jié)構(gòu)�！�
　　
　　個人平均消費(fèi)支出遠(yuǎn)超2000元,個稅起征點(diǎn)明顯過低
　　
　　分析人士指出,目前個稅起征點(diǎn)設(shè)置的主要依據(jù)是城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出。目前的起征點(diǎn)2000元這個標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該是考慮了個人收入和消費(fèi)支出之間的平衡之后確定的。但事實(shí)上,在加入購房、醫(yī)療等費(fèi)用之后,個人的平均消費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出2000元這個數(shù)字。
　　以2008年的相關(guān)數(shù)據(jù)為例,我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為937元/月,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn);但考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素,按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算,則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月;已經(jīng)接近2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
　　然而,這一算法的最大漏洞,在于只注重了直接的消費(fèi)開支,卻遠(yuǎn)未囊括居民消費(fèi)的全部內(nèi)容。比如,購房、醫(yī)療、教育等費(fèi)用均未包括在內(nèi),最終導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與民眾實(shí)際的生活花費(fèi)存在較大差距。該分析人士強(qiáng)調(diào),如果把這些因素考慮進(jìn)去,那么即便是“年收入超過12萬元”的“高收入者”,以上海、北京等一線城市的生活成本計(jì)算,他們的日子過得也并不寬松。而按照上面財(cái)政部報告中所指出的,這部分人群屬于“工薪階層中的高收入者”,盡管他們可能還需要每天掰著指頭算房貸、算支出,但實(shí)際上卻承擔(dān)了個稅的大頭兒。
　　全國人大代表宗慶后連續(xù)兩年提議將個稅起征點(diǎn)提高到5000元,“1980年剛剛征個人所得稅起征點(diǎn)是800元,那時月收入是60元。現(xiàn)在在城市里邊,2000元的收入也不算高,可能是算在低收入里。”宗慶后表示,2000塊錢起征點(diǎn)等于把所有的工薪階層都納入到稅收群體里了�！拔颐磕杲o我的員工加工資,他們就說你加的工資又被稅收走了,感覺永遠(yuǎn)沒有得到什么實(shí)質(zhì)性的提高�！鄙頌橥薰�哈董事長,宗慶后在這個問題上有感而發(fā)。
　　一位業(yè)內(nèi)人士表示,個人所得稅調(diào)節(jié)收入的意義在于“均貧富”,所以應(yīng)該調(diào)節(jié)高收入者和低收入者的收入,而不是要把中低層人的收入調(diào)節(jié)下來,“工薪階層并非中國社會的高收入階層,以收入3000元的人去救助收入1000元的人,真的有意義嗎?”
　　
　　現(xiàn)行稅制難以體現(xiàn)真實(shí)納稅能力,“高所得高稅率”才能“均貧富”
　　
　　工薪階層每個月都要從自己緊巴巴的工資中,拿出相當(dāng)于每個月口糧的錢繳納稅款,承擔(dān)了個稅總額的50%左右。與此形成鮮明對比的是,真正的高收入群體反倒缺失了。富人群體隱身讓很多人感到不平,認(rèn)為這違背了稅收立法的初衷。
　　記者查閱資料時找到了一份美國國內(nèi)收入局1999年公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字:1998年美國收入所得稅構(gòu)成比例中,占人口總數(shù)5%的富裕階層為國家提供了約55%的稅收;其中最富的1%的人繳納了19%的收入所得稅,而年收入低于26500美元的55%的人口所繳納的所得稅只占全部的4%,約6300萬美元。這與我國個稅構(gòu)成比例形成了鮮明對比。
　　對于富人群體的缺失,很多人認(rèn)為,比起工薪階層,富人逃稅更容易。
　　經(jīng)濟(jì)學(xué)者陳青藍(lán)撰文表示,富人是不靠工資收入的,他們收入的絕大部分都是股票、房產(chǎn)以及其他金融投資收入,而且企業(yè)主也可以將個人消費(fèi)(如車輛、住房等花費(fèi))計(jì)入公司的成本而合理合法地避稅,所以個稅對他們基本無效。
　　財(cái)政部報告中的數(shù)據(jù)也印證了這一點(diǎn),2008年年收入12萬元以上納稅人自行申報的人數(shù)為240萬人,他們多集中在電力、金融、石油、電信等部門和公司股東、企事業(yè)高管等職業(yè),這些企業(yè)基本都是國有的壟斷企業(yè),收入基本來自工資和分紅。而擁有很多隱秘性收入的富裕民營企業(yè)老總、商人基本缺失。
　　“民營企業(yè)老總沒有給自己發(fā)工資的,錢完全可以通過紅利、制度福利等方式轉(zhuǎn)移出來�！币晃黄髽I(yè)老板表示。
　　如此看來,與其說是國內(nèi)富人逃稅更容易,不如說是目前的稅制確實(shí)存在問題。
　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,之所以出現(xiàn)“富人逃稅更容易”的情況,是因?yàn)槲覈�的稅制已�?jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新認(rèn)為,目前我國“個人所得”的概念仍然停留在“工薪所得”這一狹隘層面上,而且更為糟糕的是,我國個人所得稅按“分類所得”征繳,真正具有“均貧富”作用的超級累進(jìn)稅率僅在“工薪所得”項(xiàng)目中推行,而房產(chǎn)交易所得稅雖在試點(diǎn)階段,但總是雷聲大雨點(diǎn)小,股票交易所得稅雖已列入稅法,但也沒有開征。
　　“在國外,個人所得稅和資本所得稅都是按照全年‘綜合所得’來征繳的,綜合所得是將個人或家庭當(dāng)年的全部勞動所得與資本所得相加,由此來確定‘高所得高稅率、低所得低稅率’的稅率檔次�！倍�登新認(rèn)為,只有走上這條道路,才能真正體現(xiàn)個稅“均貧富”的作用。
　　馬光遠(yuǎn)也認(rèn)為,目前個稅征收的體系中分類征收的缺陷十分明顯,“對不同性質(zhì)的所得分項(xiàng)計(jì)征,難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力,從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅,所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象�！�
　　
　　除了適時提高起征點(diǎn),期待推進(jìn)綜合稅制改革
　　
　　“我們建議盡快推動個稅的全面改革,除了適時提高起征點(diǎn)之外,一定要下決心推動綜合稅制的改革。”馬光遠(yuǎn)認(rèn)為,稅制改革要完善抵扣制度的設(shè)計(jì),“國內(nèi)在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上,基本完全按照納稅人個人的支出來進(jìn)行設(shè)計(jì),既無視中國‘鄉(xiāng)土文化’中家庭收入負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng),更無視個人收入承擔(dān)整個家庭支出的事實(shí)。”
　　而國外在這方面的設(shè)計(jì)就非常人性化。以美國為例,美國的稅制中,納稅的總收入可以扣減一般性商業(yè)支出如旅行、招待費(fèi)用,以及一定限額的醫(yī)療、意外損失、慈善支出,同時還允許居民就自己、配偶和每一個接受贍養(yǎng)的人進(jìn)行一定數(shù)額的扣除。這些扣除考慮到個人生活的方方面面,照顧到每個人、每個家庭的具體情況。專家認(rèn)為,在“個稅起征點(diǎn)”這個簡單外殼下,目前國內(nèi)有關(guān)稅制改革的討論需要向這些方面延伸,這樣才能切實(shí)做到公平。馬光遠(yuǎn)建議:“考慮到中國社保的殘缺和居民的實(shí)際負(fù)擔(dān),對居民在購房、教育、醫(yī)療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息,設(shè)置免稅或者返稅制度�！�
　　有一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把提高個稅起征點(diǎn)的訴求看成“老百姓就是不想交稅”,這顯然是一種誤解。據(jù)搜狐網(wǎng)的一份調(diào)查顯示,支持把起征點(diǎn)提高到5000元的占62%,提高到8000元和10000元的各占20%左右。由此可見,大家并不是一味非理性地要求不繳納個稅,而是現(xiàn)行征收起點(diǎn)確實(shí)低于大家的心理預(yù)期。
　　《廣州日報》的一篇評論表示,在既有管理體制之下,起征點(diǎn)的提高意味著稅收總規(guī)模減少,國家對低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會受影響,“財(cái)政部門的擔(dān)憂有其道理”。
　　確實(shí)如此,但是如果綜合改革之后實(shí)現(xiàn)了類似美國那種人性化的公平稅制,在降低工薪階層負(fù)擔(dān)的同時提高富裕階層的稅負(fù)支出,那么完全可以避免這種擔(dān)憂。畢竟隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,稅收體制改革也要不斷前進(jìn),“起征點(diǎn)”的爭議只是大家訴求的一個細(xì)微層面,更合理的綜合改革才是大家期待的終極目標(biāo)。 (據(jù)《北京晨報》)

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