為了貫徹實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和引導(dǎo)地質(zhì)勘查單位、礦業(yè)公司進(jìn)行海外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查活動(dòng)，財(cái)政部、國土資源部早于2005年下發(fā)了《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)建［2005］637號），經(jīng)過5年多的試運(yùn)行，于2010年正式頒布《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金管理辦法》。2006年至今，山東、江西等省市也相繼出臺(tái)了各省的專項(xiàng)資金補(bǔ)助辦法。國家、省市國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金（以下簡稱風(fēng)險(xiǎn)勘查金）的設(shè)立與商務(wù)部的援外資金、科技部的資金，形成相互呼應(yīng)、相互補(bǔ)充的用于支持國內(nèi)企業(yè)海外勘探的三項(xiàng)資金格局。風(fēng)險(xiǎn)勘查金的運(yùn)行，有效地降低了地質(zhì)勘查企業(yè)、礦產(chǎn)企業(yè)“走出去”的風(fēng)險(xiǎn)，也調(diào)動(dòng)了企業(yè)“走出去”的積極性，取得了良好的效果。但國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查項(xiàng)目相對于經(jīng)濟(jì)援助等項(xiàng)目，具有“起步晚，起點(diǎn)高，資金管理不夠完善、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范”的特點(diǎn)。
　　
　　一、國外風(fēng)險(xiǎn)勘查金制度的理解
　　1．礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)
　　礦產(chǎn)勘查活動(dòng)是高風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性的一項(xiàng)工作，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，有一般行業(yè)共有的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（市場風(fēng)險(xiǎn)）。勘查資金回收期很長，一個(gè)項(xiàng)目從前期論證、考察、現(xiàn)場踏勘至出成果質(zhì)量報(bào)告，至少需要3～5年，這么長的時(shí)間里，政治、經(jīng)濟(jì)、市場情況變化不定，難以預(yù)測。第二，更重要的是地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)現(xiàn)一個(gè)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值且開采可獲利的礦床的成功率極低。據(jù)世界各國礦產(chǎn)勘查成功率的統(tǒng)計(jì)分析，一般只有1%左右，礦產(chǎn)勘查的風(fēng)險(xiǎn)程度高達(dá)99%。
　　2．國外風(fēng)險(xiǎn)勘查資金設(shè)立背景
　　我國礦產(chǎn)資源供應(yīng)的空間范圍加大，礦產(chǎn)資源全球化的特征越來越明顯，新形勢下，保障國家礦產(chǎn)資源安全的途徑是要在增加國內(nèi)資源供應(yīng)的同時(shí)，更好地利用國外資源。
　　在國際上，礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目在國際化、全球化運(yùn)作，為了化解高風(fēng)險(xiǎn)，大多國家采取了如：國家直接投入勘查資金（地勘費(fèi)）、勘查補(bǔ)助金、資源耗竭補(bǔ)貼、勘查股票、勘查投資減稅、銀行貸款等方式建立了風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。通過對市場經(jīng)濟(jì)國家礦產(chǎn)勘查資金主要來源的分析，礦產(chǎn)勘查的風(fēng)險(xiǎn)極高，屬于一種不同于其他行業(yè)的特殊經(jīng)營事業(yè)，因此，礦產(chǎn)勘查的風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)由企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)，而應(yīng)由政府和企業(yè)共同承擔(dān)。
　　在我國，先期是以企業(yè)作為投資主體，投資目的是為獲得經(jīng)濟(jì)利益，礦產(chǎn)資源勘查工作歸屬于商業(yè)性地質(zhì)工作或商業(yè)性礦產(chǎn)勘查工作。但對于礦產(chǎn)資源勘查行業(yè)或項(xiàng)目，一般企業(yè)是很難承擔(dān)起上述兩種風(fēng)險(xiǎn)的，按照礦產(chǎn)勘查風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的國際慣例，政府應(yīng)為地質(zhì)勘查工作提供先導(dǎo)性支持，特別是在礦產(chǎn)資源國際化、全球化運(yùn)作的今天，設(shè)立政府財(cái)政資金扶持國外礦產(chǎn)資源勘查尤為重要。2010年修訂的《國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金管理辦法》目的明確，鼓勵(lì)和引導(dǎo)地勘單位和礦業(yè)企業(yè)到國外勘查開發(fā)礦產(chǎn)資源。
　　3．資金性質(zhì)、用途
　　風(fēng)險(xiǎn)勘查金來源于省級分成的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款，專項(xiàng)用于地勘單位和礦業(yè)企業(yè)到國外進(jìn)行國內(nèi)短缺、國民發(fā)展急需的礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目的補(bǔ)助資金和開發(fā)項(xiàng)目的貼息資金。2010年修訂的辦法對各類項(xiàng)目支持、補(bǔ)助的比例進(jìn)一步細(xì)化明確。資金性質(zhì)為專項(xiàng)資金補(bǔ)助類，非投資基金，符合國際慣例。
　　4．資金扶持對象及項(xiàng)目條件
　　縱觀國家、各省的國外風(fēng)險(xiǎn)勘查資金管理辦法，其扶持對象皆為包括事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)性質(zhì)的具有甲級地質(zhì)勘查資質(zhì)的各類地勘單位和國內(nèi)注冊的礦業(yè)企業(yè)。
　　項(xiàng)目具備的條件：一是前期地質(zhì)調(diào)查和評價(jià)類項(xiàng)目，須獲得所在國礦產(chǎn)資源主管部門許可，或與所在國有關(guān)單位簽訂合同或協(xié)議；二是礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)類項(xiàng)目，項(xiàng)目單位單獨(dú)持有或與國外合資、合作單位共同持有。
　　5．資金撥付渠道、資金管理形式以及會(huì)計(jì)核算
　　按國家、省市資金管理辦法的規(guī)定，國外風(fēng)險(xiǎn)勘查資金按照預(yù)算管理程序下達(dá)預(yù)算，按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金撥付，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并按照國內(nèi)項(xiàng)目承擔(dān)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和項(xiàng)目所在國的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
　　
　　二、國外風(fēng)險(xiǎn)金管理與核算的現(xiàn)狀及存在的問題
　　國家、各省市對該專項(xiàng)資金的使用、報(bào)審、及監(jiān)管等工作都做了粗線條的全面規(guī)定，但在具體操作過程中，各單位遇到了設(shè)備物資出口、外匯管理等諸多方面的一些需要探索和完善的實(shí)際問題，雖屬于具體細(xì)節(jié)問題，但影響到了項(xiàng)目的正常開展。
　　1．受項(xiàng)目所在國別影響，項(xiàng)目承擔(dān)主體與申請資金主體不一致
　　國外礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目雖是商業(yè)性礦產(chǎn)勘查，屬于市場行為，但涉及礦產(chǎn)資源這個(gè)敏感行業(yè)，大多數(shù)國家沒有完全放開資源市場，設(shè)置了大小不等門檻，實(shí)行行業(yè)準(zhǔn)入制度或者準(zhǔn)市場制度。大多數(shù)國家只允許在本國注冊的企業(yè)或自然人進(jìn)行礦產(chǎn)資源調(diào)查、評價(jià)、勘查和開發(fā)工作，并實(shí)行行政審批許可制度，個(gè)別國家或發(fā)達(dá)國家甚至規(guī)定禁止外國企業(yè)、外資企業(yè)、合資企業(yè)等在其國家進(jìn)行礦產(chǎn)資源勘查活動(dòng)。如：非洲大多數(shù)國家的礦產(chǎn)勘查許可證是授予在其本國注冊的企業(yè)。換句話來說，國內(nèi)企業(yè)在項(xiàng)目所在國開辦境外子公司，方可取得所在國勘查許可權(quán)。這一點(diǎn)給資金申請單位形成瓶頸，一是我們國家地勘單位對外投資、或者投資興辦企業(yè)需要經(jīng)過嚴(yán)格審批，事業(yè)單位境外投資是嚴(yán)格限制的；二是經(jīng)過商務(wù)等部門批準(zhǔn)成立的境外獨(dú)資公司或合資公司，與國內(nèi)企業(yè)在法律地位來說是等同的，是母子投資關(guān)系。項(xiàng)目為境外子公司持有、承擔(dān)，資金申請單位卻是在國內(nèi)的母公司。
　　2．受國家外匯管理制度限制，國外項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)所需外匯不能正常匯到境外
　　地質(zhì)勘查業(yè)是一個(gè)特殊的產(chǎn)業(yè)，地質(zhì)勘查對象是地球自然體，其勘查目的是揭示自然體的地質(zhì)情況和礦產(chǎn)資源賦存情況，其勘查手段是地質(zhì)學(xué)等多學(xué)科理論推斷同多種工程觀測驗(yàn)證相結(jié)合，其勘查成果是非物質(zhì)性的。地質(zhì)勘查活動(dòng)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、周期長、超前儲(chǔ)備，投入產(chǎn)出沒有確切比例關(guān)系等特點(diǎn)。地質(zhì)勘查生產(chǎn)出來的特殊“產(chǎn)品”—地質(zhì)成果，是通過地質(zhì)勘查活動(dòng)，獲得的是與自然礦床（礦體）等資源性資產(chǎn)及探礦權(quán)、采礦權(quán)等密不可分的知識性、信息性資產(chǎn)，是一種“知識、信息”產(chǎn)品。按其性質(zhì)、用途不同，可分為礦產(chǎn)地勘查報(bào)告、有價(jià)值的勘查資料和實(shí)物成果（如水源地、油氣井、探采結(jié)合擴(kuò)孔水文井等）；按其所有權(quán)不同，分為地勘單位自有地質(zhì)成果和國家地質(zhì)成果。它不同于實(shí)物資產(chǎn)，也有別于無形資產(chǎn)。
　　按照《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，地勘單位擁有的各項(xiàng)地質(zhì)成果并不是全部計(jì)價(jià)入賬，只是用于自行開發(fā)、轉(zhuǎn)讓或向其他單位投資的地質(zhì)成果，才予以計(jì)價(jià)入賬。而地勘單位使用國家預(yù)算財(cái)政資金取得的國家地質(zhì)成果，平時(shí)以備查簿形式登記反映，只有報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用于對外轉(zhuǎn)讓或投資的國家地質(zhì)成果，在轉(zhuǎn)讓、投資行為確立，產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，才按評估確認(rèn)價(jià)或協(xié)議價(jià)入賬。
　　由此看出，礦產(chǎn)資源勘查業(yè)，除了形成地質(zhì)成果且地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓情形外，只有資金投入，沒有明確的資金收入。其不同于境外承包工程，現(xiàn)行外匯管理政策對此類項(xiàng)目沒有明確規(guī)定，外匯匯出受到了限制。目前，大多數(shù)單位通行做法，一是勘查所需設(shè)備物資的出口，由國內(nèi)公司與境外項(xiàng)目子公司簽訂國際承包勘查工程合同，以境外承包工程的名義將所需設(shè)備物資運(yùn)出國內(nèi)，實(shí)際上只有投入、無工程收入，這種做法改變了工程項(xiàng)目性質(zhì)。另外，由于稅務(wù)主管部門將國內(nèi)地勘單位納入小規(guī)模納稅人而非一般納稅人的管理范疇，因而無法享受國家稅收優(yōu)惠政策，如：出口退稅；二是境外勘查項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)所需的外匯，應(yīng)按屬于經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯程序辦理，而只能以對境外子公司追加投資的形式按資本項(xiàng)目下的程序進(jìn)行申報(bào)，其改變了外匯資金性質(zhì)。這給企業(yè)將來外匯核銷、資金管理等埋下了隱患。

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