【摘 要】 “營改增”為企業(yè)的經(jīng)營活動注入了新的生機，影響著企業(yè)內(nèi)部的控制管理，成為了我國財稅改革過程中的重要組成部分�；�于此，本文分析了“營改增”政策對鐵路企業(yè)運營成本的影響、多數(shù)企業(yè)財稅處理的影響，并提出了科學(xué)完善稅務(wù)管理流程、加強企業(yè)內(nèi)部合同管理、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)流程等策略，希望能夠為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供一些理論借鑒，增強增值稅政策的實效。
　　【關(guān)鍵詞】票據(jù)監(jiān)管；收入確認模型；進項稅額
　　一、引言
　　“營改增”是我國用來減輕企業(yè)納稅負擔(dān)的改革措施，2016年在我國各大行業(yè)中全面開展時，便迅速實現(xiàn)了對于行業(yè)和產(chǎn)品的全面覆蓋。施行“營改增”的好處不僅體現(xiàn)在稅種和稅率的變動上，還能夠?qū)⒃鲋刀惖挚鄣逆湕l進行連通，從而實現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負擔(dān)的目標，并且還能優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，促使當(dāng)下的企業(yè)能夠盡快升級為現(xiàn)代化企業(yè)，順利實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。
　　二、淺析“營改增”政策對企業(yè)財稅處理的影響
　　1.對鐵路企業(yè)運營成本的影響
　　我國財政部在2016年公布的行業(yè)稅收改革政策，涵蓋了多個行業(yè)中的保險以及直接收費等多種稅收服務(wù)，并且在有形資產(chǎn)租賃服務(wù)17%的稅率以外，又增加了行業(yè)納稅人6%的增值稅。在以往施行營業(yè)稅的背景下，各大企業(yè)在開發(fā)票時還能用銀行票據(jù)和單證來代替稅務(wù)發(fā)票，但新的增值稅政策要求企業(yè)嚴格使用和管理在政策中所規(guī)定的稅務(wù)發(fā)票，使得企業(yè)機構(gòu)在開具稅務(wù)發(fā)票時，還要提供相應(yīng)的交易賬號、銀行賬號以及客戶信息，從而增加了企業(yè)的運營成本。另一方面，鐵路行業(yè)是形勢變動非�？斓男袠I(yè)，其中涵蓋的業(yè)務(wù)、衍生工具以及產(chǎn)品都會在一段時間內(nèi)進行更新，以便迅速在市場上具有競爭優(yōu)勢，而增值稅的政策則相對穩(wěn)定，難以做到迅速適應(yīng)鐵路行業(yè)中時常產(chǎn)生的新變動，因此增值稅一定程度上也增加了鐵路企業(yè)的運營成本。
　　2.對鐵路企業(yè)財稅處理影響
　　“營改增”政策的施行對鐵路行業(yè)的納稅管理也有著較大的影響，除了在稅務(wù)發(fā)票管理方面出現(xiàn)了新的變化外，也影響著企業(yè)進項發(fā)票的全過程管理。以往在營業(yè)稅背景下，公司的發(fā)票購買工作主要是由企業(yè)內(nèi)部的一線專業(yè)人員負責(zé)，既可以是企業(yè)內(nèi)部負責(zé)采購的專業(yè)人員，也可以是企業(yè)成本核算的管理人員，甚至工程項目的管理人員也可以直接與供應(yīng)商進行合作事項的交流，之后便能夠獲得相關(guān)的發(fā)票證明，但是在增值稅政策改革后，企業(yè)合作款項在支付前，還需要先按照合同規(guī)定，由企業(yè)內(nèi)部負責(zé)采購的采購合約部統(tǒng)一取得增值稅專用的發(fā)票，也就是建立了一整套票據(jù)監(jiān)管的制度，從而保證票據(jù)流、交易流和資金流的統(tǒng)一性。其次，增值稅政策的施行也提高了企業(yè)供應(yīng)商的選擇標準，如今的鐵路企業(yè)在選擇合作企業(yè)時，還要考察對方是否具有一般納稅人資格，并且還要在合同中添加增值稅的條款，從而增加了企業(yè)運營中需要顧及的事宜。
　　3.對多數(shù)企業(yè)財稅處理的影響
　　“營改增”政策不僅是將企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，也是在運用調(diào)整稅收的方式來實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，從而實現(xiàn)對市場競爭中各行業(yè)企業(yè)的有效調(diào)控。以往的營業(yè)稅只需要企業(yè)按照應(yīng)繳稅額進行全額核算，在申報、繳納和管理形式上要求不高，因此沒有對企業(yè)的內(nèi)部控制造成壓力，而在增值稅政策降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的形勢下，還要面臨著更為嚴格的稅收征管形式，要求企業(yè)在運營過程中必須要授權(quán)相關(guān)人員開具增值稅專用發(fā)票，而且在操作過程中還要嚴格保證能夠符合政策的要求，否則便很容易觸碰稅收政策的法規(guī)底線，從而增加企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，輕則要面臨罰款，重則可能要承受刑事風(fēng)險，可以說，增值稅政策下的企業(yè)要面臨更為復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任等要素，需要承擔(dān)的內(nèi)控風(fēng)險也更高。
　　三、淺析“營改增”政策下企業(yè)財稅處理應(yīng)對策略
　　1.科學(xué)完善稅務(wù)管理流程
　　鐵路行業(yè)中有著種類繁多的業(yè)務(wù)種類，在“營改增”政策的過渡期，市場中的企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意建立與增值稅政策相適應(yīng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)。盡快了解增值稅發(fā)票中需要填寫的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，及時做好合作客戶信息、銀行賬號、交易記錄賬號等信息的備案，以便可以迅速為客戶開具增值稅所使用的發(fā)票。企業(yè)還要注意完善內(nèi)部的進項稅額以及銷項稅額的管理事宜，建立與增值稅配套的分期抵扣鏈條與體系，構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)稅價分離的收入確認模型。之后企業(yè)便可以按照收入確認模型提供的基礎(chǔ)信息，實現(xiàn)對內(nèi)部財務(wù)的價稅分離，還可以增設(shè)增值稅相關(guān)的財務(wù)科目和標準賬號，以便更好地適應(yīng)增值稅政策的要求，實現(xiàn)對于企業(yè)財務(wù)信息的精準核算。以往的營業(yè)稅政策形勢下，企業(yè)的稅額都在財務(wù)的利潤報表中顯示，而增值稅中的利潤則是在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中顯示，因此企業(yè)還要注意轉(zhuǎn)變財務(wù)核算與財務(wù)報表之間的關(guān)系。另外，在增值稅政策下企業(yè)還面臨著更為嚴苛的開票要求，因此在開設(shè)增值稅發(fā)票的時候，一定要注意減少重復(fù)開票或是錯誤開票的情況，在發(fā)現(xiàn)錯誤票據(jù)現(xiàn)象時，嚴格根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇作廢或是開具紅字發(fā)票等處理方式，如果服務(wù)客戶不慎出現(xiàn)發(fā)票遺失的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)之前的備案，盡快為客戶出具有關(guān)證明，從而提高在行業(yè)中的服務(wù)水平。
　　2.加強企業(yè)內(nèi)部合同管理
　　企業(yè)內(nèi)部管理過程中最重要的部分就是對于合同的管理，合同管理的成效影響著企業(yè)承擔(dān)稅負和稅款繳納的情況。首先，在“營改增”的形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同簽訂到執(zhí)行各環(huán)節(jié)的管理力度，簽訂合同之前要確認合作方具有正常的納稅資格，還要將信息寫入到合同中，并且說明其中不包含稅價、稅率或是增值稅額等額外的費用。其次，在增值稅政策要求下，還要考慮合作方屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，從而決定票據(jù)選用增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，以及稅率是否可以進行抵扣。當(dāng)然，企業(yè)也要先將自己應(yīng)當(dāng)展示的信息毫無隱瞞的傳閱給合作方，以便合作方可以開具增值稅專用的發(fā)票，促進合作雙方企業(yè)稅務(wù)成本的控制，根據(jù)合同中的細則行事，方便雙方服務(wù)內(nèi)容的兌現(xiàn)，能夠降低在合作過程中的成本費用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
　　3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)流程
　　在“營改增”的新形勢下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要適時更新內(nèi)部的控制意識，以便打造能夠適應(yīng)增值稅政策的有利內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家增值稅的減稅原則，實現(xiàn)對于內(nèi)部組織機構(gòu)的優(yōu)化配置，結(jié)合國家稅收政策的變動情況，重新定位企業(yè)在市場中的發(fā)展方向，合理運用增值稅政策在優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展方面的優(yōu)勢，做到能夠運用國家稅收政策提供的資源優(yōu)勢，來促進企業(yè)自身市場競爭力的提高。例如：企業(yè)可以加強對于財稅管理相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，促使財稅人員可以盡快掌握國家稅收新政策的要求和細則，從而更新企業(yè)合同中的增值稅細則，在財務(wù)管理工作中嚴格按照規(guī)定辦事，避免觸碰稅收法律的雷區(qū)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部的稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部的財會核算工作，在檢查收支情況時，著重關(guān)注銷項稅應(yīng)稅收入的核算，避免出現(xiàn)少抵扣增值稅進項稅額，或是多計增值稅銷項稅額一類的失誤。其次，還要加強對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)票的清理審核力度，避免未收到貨就提前開具發(fā)票的情況出現(xiàn)，嚴格審查企業(yè)內(nèi)部財會進項稅額超出增值稅申報表中進項稅額的情況，及時分析其中容易出現(xiàn)差錯的環(huán)節(jié)，促使財會人員按照增值稅中的視同銷售概念，做到準確核算企業(yè)的收支數(shù)額，避免出現(xiàn)進項稅發(fā)票未蓋章的情況，以便減少其中的無效發(fā)票。
　　四、結(jié)束語
　　綜上所述，“營改增”政策規(guī)范了市場中各企業(yè)稅收的相關(guān)事宜，并有效的減輕了企業(yè)的納稅負擔(dān)，豐富了我國的稅收體系。同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，避免引發(fā)行政性風(fēng)險，影響到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益的提升。各行各業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅政策不同的要求，努力完善內(nèi)部的財務(wù)稽查和納稅流程，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，實現(xiàn)稅務(wù)操作的靈活性。
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