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手機丟失問題 [喧囂中丟失了真問題]

發(fā)布時間:2020-03-15 來源: 感恩親情 點擊:

  2002年,中國富人的稅收問題成為不應(yīng)該成為熱點的熱點。公眾投人了熱情、精力、憤怒與渴望,產(chǎn)出的卻只是似是而非的評論、似是而非的結(jié)論、似是而非的辦法。在去舊迎新之際,也許我們該拿出最后的勇氣向飽受困擾的中國富人說聲:“恭喜發(fā)財!”面對這一年圍繞稅收問題的種種是非,讓我們從關(guān)于稅收的基本常識開始,反思2002年的中國稅收問題,并預(yù)測今后中國稅收政策的改革趨勢。
  
  非專業(yè)的娛樂式炒作
  
  稅收無非是人民給政府的活動經(jīng)費。所有的稅收理論首先要說明政府應(yīng)該出來活動,自然大家為此要交稅。人民和政府的財政關(guān)系大致有兩種:一是政府想做什么就做什么,政府要人民支付政府的活動經(jīng)費;一是人民要政府做什么政府就做什么,人民支付政府的活動經(jīng)費。人民和政府的財政關(guān)系決定了稅收政策。
  歷史上,政府很長時間是君主專制的政府,人民和政府的關(guān)系自然是前者。 1215年英國貴族不滿國王無休止的征稅而造反,迫使國王簽訂《大憲章》,明確了“王在法下”和“無代表權(quán)不納稅”的原則,使其成為現(xiàn)代憲政的基礎(chǔ)。亞當?斯密在《國富論》中,也只分給政府一個“守夜人”的工作,其余的都讓市場這只“看不見的手”指揮眾人完成。在自由派人士眼里,征稅就是“拔最多的雞毛又讓雞的叫聲最小”的藝術(shù)。
  2002年被炒得過熱的稅收話題中卻沒有一處提及人民對政府的要求,這說明人們的思考發(fā)生了富有意味的偏向。今年你對政府的要求是什么?不知道有多少人心里的答案會是:“我要少交點稅”。這樣的問答無異于售貨員問顧客要買什么,顧客卻說我只想少花點錢。我們的財政理論對為什么要納稅的問題,解釋一向模糊,通常的說法是“取之于民,用之于民。”但缺乏透明的開支卻令人感到追問無處。媒體的炒作似乎只是表明了人們的善良愿望,炒作方式與娛樂新聞類似;而如果對一個不明白什么叫好心辦壞事的經(jīng)濟系學生,老師會罰他去讀各國的財政史。
  毫無疑問,2002年的稅收話題是傍著劉曉慶被抓、《福布斯》排行榜、個人所得稅、貧富差距而變得火熱的。對火了一年的個人所得稅問題,有必要撥亂反正。
  
  缺乏常識的排行榜對比
   首先,個人所得稅的征收對象是納稅人的收入,而不是資產(chǎn);資產(chǎn)數(shù)量與納稅多少之間的相關(guān)性是不確定的。把資產(chǎn)排 行榜和個人所得稅排行榜放在―起,顯然是缺乏財務(wù)和稅務(wù)常識的做法。
  富人的收入主要來自作為企業(yè)所有者分得的利潤!陡2妓埂放判邪裆系母蝗藫碛械钠髽I(yè)一般是股份公司,富人的資產(chǎn)和富人所有公司的資產(chǎn)是兩個完全不同性質(zhì)的概念。股份公司是法人,是與其所有者相區(qū)別的獨立的法律主體。公司的財產(chǎn)和債務(wù)在法律上不是股東個人的財產(chǎn)和債務(wù),股東只具有對公司凈資產(chǎn)的要求權(quán),而凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)與負債的差額。如果企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的情況,所有者的權(quán)益也就沒有了。一般評估富人資產(chǎn)的時候,我們可以將富人所有企業(yè)中的權(quán)益列為他的資產(chǎn),但這種資產(chǎn)只是賬面上的、潛在的資產(chǎn),不是法律意義上的資產(chǎn),也不是個人所得稅的征稅對象。
  我國對企業(yè)利潤采取企業(yè)所得稅和個人所得稅的雙重征稅。只要企業(yè)有利潤,就可以征收企業(yè)所得稅。個人所得稅自然是針對個人收入征收的,如果企業(yè)交完企業(yè)所得稅后,剩余的稅后利潤不分配給企業(yè)所有者,而是留存在企業(yè)用于經(jīng)營,那么,這筆稅后利潤仍屬于企業(yè),富人并不用交個人所得稅。至于稅后利潤是分配給所有者還是留存用于經(jīng)營,這是企業(yè)一項正常的財務(wù)決策,和偷稅、漏稅沒有關(guān)系。上半個世紀美國公司只有一半的收益用于分配。長期以來,我國金融市場落后,國有銀行不向私人企業(yè)發(fā)放貸款,民間借貸缺乏法律保護,民營企業(yè)正常的融資行為受到阻礙。再加上信用不發(fā)達、對私人財產(chǎn)保護不充分等因素,正處于發(fā)展階段的民營企業(yè)會傾向于利潤留存。
  如果中國的富人普遍進行利潤留存,那么來自分配利潤的個人所得稅必然很少,但這并不意味著來自富人的稅收減少了。首先,我國企業(yè)所得稅33%的稅率高于個人所得稅20%的比例稅率,-僥不受利潤分配政策的影響。其次,我國稅收體制是以流轉(zhuǎn)稅為主的,即以增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅構(gòu)成稅收的主要來源。流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅之和是個人所得稅的13.7倍,個人所得稅僅占流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅之和的6.8%?梢姡瑑H以個人所得稅的繳納評價中國富人對社會的貢獻是片面的。在“費高于稅”的現(xiàn)實情況下,交納各種行政收費是富人對社會的另一貢獻。
  
  注定令人失望的個人所得稅
  
  要使個人所得稅成為調(diào)節(jié)貧富差距的工具,必須改變我國的稅收體制;否則,在現(xiàn)有的個人所得稅稅法下,加強個人所得稅征管不僅達不到征收富人稅收的目的,反而會增加工薪群體的稅負。指望靠征收個稅來降低貧富差距,只能是“不可能完成的任務(wù)”。
  由上表可見,加強個人所得稅的征收,在現(xiàn)階段并不能顯著提高政府的轉(zhuǎn)移支付能力和調(diào)節(jié)力度。而且,我國個人所得稅采取分類所得稅的征收方式,即歸屬于某…納稅人的各種所得,按稅法規(guī)定單獨分類,按各類收入適用稅率分別課征,不進行個人收入的匯總。一般發(fā)達國家采用綜合所得稅,我國是少數(shù)采用分類所得稅的國家。現(xiàn)行的《個人的所得稅法》列舉了11項個人應(yīng)稅所得,工資、薪金所得適用超額累進稅率,稅率為5%至45%,利息、股息、紅利所得適用比例稅率,稅率為20%。這種分類所得稅的征收模式顯然不利于工薪階層。
  個人所得稅常常被稱為“劫富濟貧”的稅,這種說法已經(jīng)不符合現(xiàn)代稅制的發(fā)展。發(fā)達國家的個人所得稅是主體稅,占則政收入的比重大。這種稅制的設(shè)計深受福利國家理論的影響,稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重高,為各項福利為主的財政支出奠定了基礎(chǔ)。在很大程度上,個人所得稅充當了個人儲蓄的功能。在統(tǒng)計上,發(fā)達國家將個人所得稅和社會保險稅統(tǒng)稱廣義個人所得稅。從納稅人成分上看,納稅人不再是少數(shù)富人,而是大眾,實際上,如果個人所得稅僅僅限于富人,很難走到調(diào)節(jié)貧富的作用,不過是寥勝于無的自慰。
  據(jù)說,對富人的聲討取得了一些成果。例如,劉永好為了繳個人所得稅開始讓自己的公司給自己開工資。按照目前中華人民共和國的稅法,工資的最高累進稅率是45%,而利潤的比例稅率為46.4% (企業(yè)所得稅加個人所得稅),也就是說,劉永好給自己開工資反而就會少繳稅!
  
  貧富差距擴大的原因
  
  近來,一些學者和國際機構(gòu)指中國基尼系數(shù)偏高,接近或超過國際警戒線;嵯禂(shù)是標志一個國家貧富差距的系數(shù),這個系數(shù)形成原因是多樣的。不少人將這個問題和富人納稅問題混淆在一起,正是“亂花漸欲迷人眼”。
  首先就個人收入而言,改革前我國個人收入主要由工資的貨幣收入、單位福利收入和消費品中的價格補貼組成。改革后,隨著市場價格體系的建立,消費品中的價格補貼基本消除。而工資收入與福利收入繼續(xù)并行給個人所得稅中應(yīng)稅所得的界定造成了困難:國有企業(yè)的福利收入大都有章可循,成為抵扣依據(jù),而民營企業(yè)福利收入較少;單位福利收入轉(zhuǎn)化為按行政級別享受的待遇,拉開的待遇形成了貧富差距。而個人所以稅對于不同的企業(yè)、不同的行政級別的人存在不同的起征點、不同的扣除項。
  在政府收入對個人收入的影響上,政府的介入分稅收征收、行政收費、管制三種。我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體,流轉(zhuǎn)稅是間接稅,即稅負可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去,由他人負擔,而且我國的流轉(zhuǎn)稅是價內(nèi)稅,導(dǎo)致公眾很少意識到自己在消費過程中的納稅,只以為交個人所得稅才是納稅。間接稅過高不利于稅負公平分配。因為我國流轉(zhuǎn)稅占稅收的80%以上,所以流轉(zhuǎn)稅稅負轉(zhuǎn)嫁引起的稅負不公遠大于個人所得稅上的問題。
  一般發(fā)達國家90%以上的政府收入來源于稅收,我國是“費大于稅”、“費擠稅”,政府收入的一半以上是行政收費。行政收費往往根據(jù)一些事項的需要收費,并不考慮調(diào)節(jié)收入差距。行政收費對個人收入分配是累退的,個人收入越低,行政收費所占的比例就越高。我國稅收約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的15%,并不算高,但加上行政收費后,政府收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值達到 25~30%,有的學者估計為40%,遠遠超過發(fā)展中國家16―20%的水平。
  管制是不納入稅制的另一種稅收,這點很少被我們提及。管制對個人收入的影響在某些方面是超過稅收和行政收費的。如限制農(nóng)民進城務(wù)工,限制城市外來人口的子女到附近的公立學校接受義務(wù)教育等,這些也在相當程度上加大了貧富差距。
  第三個環(huán)節(jié)是政府支出的介入。政府支出對個人財富的影響主要靠轉(zhuǎn)移性支付和轉(zhuǎn)移方案。轉(zhuǎn)移性支付是指政府以轉(zhuǎn)移收入的形式直接增加個人的可支配收入,如養(yǎng)老金、生育補貼。轉(zhuǎn)移方案是指政府通過資助各種事業(yè)減少個人的支出,如義務(wù)教育、教育貸款、醫(yī)療保險。目前我國居民收入主要用于教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老。原來這些居民支出得到國家財政和企業(yè)的大量資助,在改革過程中,這些方面越來越市場化,強化了財富分配的不公。
    被媒體遺失的問題
  
  
  2002年12月,劉曉慶稅案在年關(guān)之前終于有了說法。6月20日起被刑事拘留,其間似乎沒有聽到劉曾辯護或申訴的消息,12月20日有關(guān)部門宣布其偷逃稅1458萬元,準備拍賣其房產(chǎn)。一個中年婦女倒下了,不少人拍手稱快,卻忘了如果稅務(wù)局要像對待劉那樣動用龐大的國家機器審查,有幾個人能過關(guān)?要知道美國個人所得稅的偷漏稅面為40%,我國的偷漏稅面有多少?對我國稅制漏洞的認真分析還很少見,很多人仍然指望用“殺雞嚇猴”的方式讓漏洞百出的稅制不治而愈。
  在2002年個人所得稅的喧囂當中,我們丟失了真正的問題:稅制改革、降低稅率、費改稅等等。遺留問題的好處是,關(guān)注問題的人們還有事可做。今年我們會做什么?這將是一個尷尬的預(yù)測,沒有誰希望一個不好的結(jié)局準確到來。我愿意相信國家的稅率越來越為廣大納稅人所控制,并快樂地預(yù)測今后中國稅收改革的兩大趨勢:
  一是中國稅制的改革要和憲法修正結(jié)合起來。我國現(xiàn)行的憲法缺少政府的征稅范圍和征稅程序的條款,這樣的憲法是不完整的憲法。憲法的一個主要目的是約束政府,建立明確的公、私空間,否則,公民財產(chǎn)只會成為稅收的剩余。
  二是在“費改稅”的前提下全面降低稅負。目前中國逃稅現(xiàn)象普遍,主要原因是行政收費和稅率過高,且財政支出傾向于經(jīng)濟建設(shè)。雖然逃稅比較容易,因此人們還能忍受過高的名義稅率;但是,許多人陷入違法狀態(tài)不利于培養(yǎng)公民健全的心態(tài)。公民素質(zhì)的培養(yǎng)在很多時候并非只是一項訴諸精神文明建設(shè)的活動。

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