摘要：電力企業(yè)內部審計就如何積極適應改革發(fā)展帶來的變化，認真思考、及時應對，聯(lián)合紀檢監(jiān)察努力建立科學、有效的聯(lián)動機制，有效發(fā)揮審計監(jiān)督和服務職能，深入開展經濟責任審計、工程審計、專項審計調查等工作，推進審計由“重整改、輕問責”向“整改、問責并重”轉變，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，做了一些有益的探索。
　　關鍵詞：監(jiān)審聯(lián)動；電力企業(yè)；規(guī)范；經營管理
　　當前，電力體制改革逐步深化，市場主體對電能質量、服務時間與服務成本期望值較高，電力交易組織的公平性和規(guī)范性監(jiān)管越來越嚴，可再生能源并網與消納監(jiān)管成為關注焦點，國企違規(guī)經營投資責任追究的力度越來越大，法人治理結構要求越來越規(guī)范；監(jiān)管機構對電網投資、成本收入監(jiān)管力度持續(xù)加大，信息披露、環(huán)境保護等領域面臨監(jiān)管風險越來越突出，需要進一步落實依法經營的理念和要求。適應外部監(jiān)督與治理環(huán)境新變化，促進電力企業(yè)主動應對業(yè)務的新挑戰(zhàn)、不斷提升經營風險的防范能力，電力企業(yè)內部監(jiān)督管理體系模式和業(yè)務范圍、工作內容也隨之發(fā)生了很大變化。因此，電力企業(yè)內部審計就如何聯(lián)合紀檢監(jiān)察積極探索建立科學、有效的聯(lián)動機制，做了一些有益的探索。
　　一、內部審計與紀檢監(jiān)察工作的差異與融合
　　內部審計與紀檢監(jiān)察工作均是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，共同承擔著企業(yè)內部監(jiān)督職責，雖然由于分工不同，其工作職責、工作方式、工作側重點也存在很多差異，但兩者在監(jiān)督的目的、對象和內容上又緊密關聯(lián)、密不可分，特別是在經濟案件查處、效能監(jiān)察、“小金庫治理”等監(jiān)督領域方面。具體表現(xiàn)如下：
　�。ㄒ唬┍O(jiān)督職責不同，但目標相同、懲防結合。
　　作為不同的監(jiān)督手段，內部審計和紀檢監(jiān)察職責有所不同。內部審計主要負責企業(yè)經濟活動的審計監(jiān)督和內部控制制度的建設、檢查和評價，重點開展經濟責任審計、工程審計、審計調查以及農電、集體企業(yè)審計等；紀檢監(jiān)察主要負責對企業(yè)各級領導干部、管理人員執(zhí)行各項法律、政策法規(guī)情況等的監(jiān)督，負責單位黨風廉政建設、效能監(jiān)察及糾風和行風建設管理等。
　　但兩者具有共同的目標，即維護企業(yè)的利益，保護企業(yè)員工的經濟（政治）安全，為企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展保駕護航；因此監(jiān)審聯(lián)動，有利于審計職能進一步轉變，從糾錯轉變?yōu)榉婪叮�以防為主，有利于紀檢監(jiān)察加強對違紀違規(guī)的處理，以懲為主，有效促進懲防結合。
　�。ǘ�）監(jiān)督方向不同，但內容互補、點面結合。
　　內部審計側重對企業(yè)內部控制的健全、有效性的評價，對相關經營管理信息的真實性、合法性、完整性及經營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督等，一般需要對涉及的企業(yè)經營行為、經濟業(yè)務進行全面系統(tǒng)地檢查；紀檢監(jiān)察則側重對黨的組織、黨員、部門及工作人員進行監(jiān)督檢查，對違反黨紀、政紀、法規(guī)的人員進行懲處，通常不會對企業(yè)的具體經濟業(yè)務進行全面檢查監(jiān)督。
　　兩者監(jiān)督方向不同，但在監(jiān)督內容上則有一定的關聯(lián)和重合，同時在各自的監(jiān)督范圍內又存在一定的“真空地帶”。通過監(jiān)審聯(lián)動，可以有效消除兩項監(jiān)督的重疊，彌補監(jiān)督的空白，促使紀檢監(jiān)察工作由點及面，擴大監(jiān)督范圍和事項，促使審計關口前移，從關注結果審計向事前事中預防和過程審計轉變，從而促進整體監(jiān)審工作點面結合、內容互補。
　�。ㄈ�）監(jiān)督方式不同，但過程銜接、查處結合。
　　內部審計在對企業(yè)內部正常開展定期審計、常規(guī)審計、專項審計、任期審計等時，對其中發(fā)現(xiàn)的部門（個人）經濟問題一般采用移交方式進行處理；紀檢監(jiān)察則在查處有關部門和人員違規(guī)違紀問題時，有一定的處理職權，重在對人的處理。
　　通過監(jiān)審聯(lián)動，可以進一步明確和肯定審計以查為主、紀檢監(jiān)察以處為主的過程設計，最大限度的發(fā)揮各自專業(yè)資源優(yōu)勢，借助于紀檢監(jiān)察的行政處理權，提高審計監(jiān)督檢查和審計成果綜合運用的力度，真正做到過程銜接、查處結合。
　　（四）監(jiān)督方法不同，但信息共享、協(xié)作配合。
　　內部審計目前主要采取對內部控制制度實質性、符合性測試，通過實地檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計算、分析性復核等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的問題；紀檢監(jiān)察通常在掌握初步線索的情況下，視情節(jié)恰當?shù)剡x擇“提醒談話、誡勉談話、組織措施、紀律手段、立案查處”等措施，依據規(guī)定查處有關違紀違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)。
　　通過監(jiān)審聯(lián)動，可以充分發(fā)揮各自的專業(yè)特長，相互借鑒工作方法，相互利用工作成果。內部審計可通過利用紀檢監(jiān)察訪談、舉報中發(fā)現(xiàn)的管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，舉一反三，加強對經濟業(yè)務的全過程監(jiān)督，進一步增強審計監(jiān)督及紀檢監(jiān)察監(jiān)督的工作效果。
　　二、內部審計與紀檢監(jiān)察工作聯(lián)動的具體做法
　�。ㄒ唬┳裱�監(jiān)審聯(lián)動的工作原則
　　目標一致原則，即監(jiān)審雙方在總體工作目標和思路上達成一致。
　　獨立履職原則，即監(jiān)審雙方在各自職權范圍內獨立履行工作職責，并有選擇性的向對方通報工作項目、內容和結果。
　　協(xié)同工作原則，即監(jiān)審雙方就相同的工作項目或雙方共同關心的內容統(tǒng)一組織開展工作。
　　成果共享原則，即監(jiān)審雙方在工作中相互利用對方的工作成果。
　�。ǘ�）明確監(jiān)審聯(lián)動的具體內容和方式
　　1.分工合作，統(tǒng)籌安排各項監(jiān)督工作。
　　內部審計和紀檢監(jiān)察定期聯(lián)合對企業(yè)管理各環(huán)節(jié)和層面進行風險排查，認真細致地查找各項業(yè)務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點。通過雙方充分溝通交流，確定重點監(jiān)督對象、部門和領域，共同協(xié)商制訂工作計劃，統(tǒng)籌安排內部審計或監(jiān)察業(yè)務，商討監(jiān)督工作實施方案，提高內部審計監(jiān)督的有效性。
　　2.實現(xiàn)互動，加強日常工作協(xié)作配合。
　　內部審計開展日常審計項目時，充分征詢紀檢監(jiān)察的意見、建議，根據信訪舉報中發(fā)現(xiàn)的一些線索，進一步確定審計方向、明確審計重點，對反映出來的問題重點審查，并向紀檢監(jiān)察提供進一步的核查結果，紀檢監(jiān)察根據審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度進行查證和處理，使審計成果得以綜合體現(xiàn)和運用；在對一些具體事件、問題需要雙方聯(lián)合調查時，注重將兩種監(jiān)督手段有機結合，在調查手段上做到優(yōu)勢互補，有效提升調查組的工作效率和效能，更好地發(fā)揮部門職能，加強監(jiān)審威懾力。

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