摘要： 企業(yè)內部控制是社會和經濟發(fā)展到一定程度應運而生的產物，是當代企業(yè)經營的一個重要方式。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經營面臨的挑戰(zhàn)越來越多，企業(yè)內部控制受到了人們越來越多的關注。本文首先詳細介紹了我國內部控制發(fā)展的歷程，接著闡述了我國企業(yè)內部控制存在的問題，并有針對性的提出了完善我國企業(yè)內部控制的幾點建議。
　　Abstract： Internal control of the enterprise is the product of arises at the historic moment by the certain degree of social and economic development， it is an important way of modern enterprise management. With the continuous development of market economy in China， the challenge of the enterprise management is becoming more and more， internal control of the enterprise has received more and more attention. At the first， this paper introduces the development of internal control in China， then， it expounds the existing problems of the internal control in China， and puts forward some suggestions of perfecting internal control of the enterprise.
　　關鍵詞： 內部控制；企業(yè)；經營管理
　　Key words： internal control；enterprise；operation and management
　　中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）27-0022-02
　　0 引言
　　從2012年開始我國對上市公司全面實施了內部控制審計工作，其首要條件就是企業(yè)需先提交一份合格的內部控制自我評價報告�，F在內部控制審計工作已實施了兩年，內部控制流程梳理、風險識別與評估和內部控制體系建設等方面取得了不錯的成績。在我國的獨立審計準則中，從會計角度將內部控制定義為：企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。
　　1 企業(yè)內部控制的發(fā)展歷程
　　企業(yè)內部控制的發(fā)展歷程主要包括如下四個階段：
　�、賰炔繝恐浦贫入A段，這是內部控制制度的早期發(fā)展階段。該階段最早是在1905年由L.R.Dicksee提出的，他認為內部牽制制度包括職責分工和人員輪換等內容，任何個人或者部門都不能絕對的控制某項業(yè)務，該階段在整個內部控制制度理論中占據非常重要的位置，是后來各項內部控制制度的發(fā)展基礎。
　　②隨后世界的經濟形勢發(fā)生了很大變化，企業(yè)的經濟業(yè)務越來越趨于復雜，企業(yè)內部控制的要求也越來越多，第一階段的內部控制內容已無法滿足相關要求，面對這種形勢，美國職業(yè)會計協會下屬的程序委員會首次提出了內部控制的概率，他們認為內部控制是一種協調要素，直接影響著管理當局和審計獨立性，這個階段是內部控制制度發(fā)展的關鍵轉折點。
　　③內部控制發(fā)展的第三個階段是內部管理控制和內部會計控制階段，這個階段是在1963年被提出來的，它在整個企業(yè)內部控制發(fā)展歷史中占據非常重要的位置，第三階段的提出完善了內部控制體系。
　�、艿谒碾A段是上世紀九十年代至今的一體化階段，該階段實現了內部控制由對既定法律的遵循演變成了對企業(yè)風險的預防控制和評價。
　　分析企業(yè)內部控制的四個發(fā)展歷程可以發(fā)現，內部控制制度對于促進企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，甚至是必不可少的，企業(yè)內控規(guī)范模型如圖1所示。
　　2 企業(yè)內部控制存在的主要問題
　　2.1 領導層對內部控制認識不足 由于我國關于內部控制方面的理論研究和實踐經驗都比較缺乏，使得企業(yè)內部控制一直沒有取得長足的進步，其中最主要的原因是相關領導層對內部控制認識不足，未從根本上意識到企業(yè)內部控制的重要性，也就沒有有針對性的制定相應的應對措施，這就使得內部控制制度不僅沒有起到應有的作用，反而影響了企業(yè)正常的運營。
　　2.2 內部控制機制不完善 目前為了確保企業(yè)內部控制制度被貫徹執(zhí)行，企業(yè)大多制定了各種措施和程序，但是內部控制機制不完善是很多企業(yè)普遍存在的問題，其中突出表現在企業(yè)內部控制主次不分，對于一些重點控制環(huán)境沒有給予重點關注等，并且內部控制機制還缺乏監(jiān)督，容易流于形式。
　　2.3 監(jiān)督機制不健全 現階段雖然很多企業(yè)制定了內部控制制度，但是由于沒有建立相應的內部控制制度監(jiān)督機制，使得內審部門自己負責自身的監(jiān)督評審，缺乏各部門之間的相互監(jiān)督，長此以往下去，內部控制機制很容易就流于形式，無法真正的發(fā)揮其作用。
　　2.4 內部控制信息溝通滯塞 現階段，企業(yè)內部控制制度還不夠全面，一般來說很多內部控制制度是亡羊補牢，哪里出了問題，才制定相應的內部控制制度，再加上企業(yè)各領導之間溝通的機會有限，彼此之間缺乏有效的信息溝通，存在許多內部控制的盲區(qū)，弱化了內部控制效果。
　　2.5 激勵約束機制不健全 激勵約束機制是以員工目標責任制為前提、以績效考核制度為手段、以激勵約束制度為核心的一整套激勵約束管理制度。很多企業(yè)沒有把部門的內部控制執(zhí)行情況和風險控制效果納入績效考核體系，無法調動各部門內部控制的積極性和主動性。

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