摘要：隨著高校管理的方式的更新，其業(yè)務模式和辦學也表現(xiàn)出很多新特點，所以傳統(tǒng)的內部審計已經(jīng)無法適應現(xiàn)階段高校的發(fā)展需要，加強高校內部審計風險已經(jīng)勢在必行。本文對高校內部審計風險進行了分析，對高校內部控制下的審計風險進行了探討并提出風險防范的相應措施。
　　關鍵詞：高校；內部審計；審計風險
　　隨著高校的體制以及經(jīng)濟環(huán)境的變化，高校內部審計工作變的越來越重要，與此同時審計責任和風險也日益突出�，F(xiàn)階段高校內部審計部門呈現(xiàn)以下特點：
　　一、高校內部控制下審計風險的特點
　�。ㄒ唬┕逃酗L險較小
　　固有風險是指在不考慮內部控制結構的前提下，由于內部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風險，審計人員可以通過獲取相關的信息，來評價被審計單位的固有風險，確定其對審計風險的影響。相對企業(yè)、銀行等競爭和風險高的企業(yè)，高校的固有風險較小，因為高校的經(jīng)濟收入較為穩(wěn)定，其競爭性主要體現(xiàn)在教育和科研層面。
　�。ǘ�）控制風險較大
　　審計控制風險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯誤和舞弊不能被內部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會在財務報表中體現(xiàn)出，由此產(chǎn)生了控制風險。由于高校領導和管理體制的特點，此外高校經(jīng)費大部分來自國家財政撥款，這種不以經(jīng)濟利益為目的的管理方式使得高校內部具有較大的控制風險。
　�。ㄈ�）檢查風險較難掌控
　　審計檢查風險指高校內部審計師通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)高校會計報表上存在的某項重大錯報或漏報可能性。高校內部審計師在審計過程中的任何審計方法或審計判斷的失誤都會使其不能發(fā)現(xiàn)這些錯誤和舞弊。高校內部的審計業(yè)務存在較大的局限性。由于高校審計資源不足，某些高校審計停留在賬目基礎階段，審計工作缺乏科學性和有效性。同時由于審計手段的限制，審計調查取證困難，也導致高校審計風險較難掌控。
　　二、高校內部控制下審計風險的產(chǎn)生因素
　　（一）主體因素
　　主體因素是內部審計機構及人員。審計機構及審計人員因自身原因造成的風險包括審計人員風險意識弱和審計觀念和方法有待改進、審計工作缺少外部監(jiān)管，審計人員職能定位模糊等。
　�。ǘ�）客體因素
　　客體因素是指被審計的對象其內部控制的復雜性，人員素質的不同，財務管理的優(yōu)劣等，這些因素對審計風險有直接影響。
　�。ㄈ�）審計程序和審計方法因素
　　審計程序，是指為完成審計工作所需詳細步驟的審計程序，亦指出在審計底稿中證據(jù)的位置。審計程序對審計人員而言，就好像地圖對旅行者，沒有審計程序，審計人員可能查核方向錯誤或沒有使用最快最好的查核方法，以致浪費時間和成本。審計方法是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務、達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。審計方法貫穿于整個審計工作過程，而不只存于某一審計階段或某幾個環(huán)節(jié)。審計工作從制定審計計劃開始，直至出具審計意見書、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問題。審計程序和方法造成的風險主要原因包括抽樣誤差大，操作規(guī)范性差，審計評價失常等。
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　　外部因素主要是指審計環(huán)境，它包括能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的綜合。在審計實際工作中，辨別和認識審計工作與環(huán)境的融合度與摩擦，改進和調整自己的工作方式和方法，使二者相互作用達到有效率狀態(tài)，是審計師必須面臨的課題。這些外部環(huán)境因素間接地增加了審計的風險。高校的內部審計師應知曉“經(jīng)濟新常態(tài)”的經(jīng)濟環(huán)境、黨和國家對審計全覆蓋的要求，及法律和政策的更新。
　　三、高校內部控制下審計風險的防范
　　（一）培養(yǎng)提高審計人員綜合素質
　　審計工作具有很強的專業(yè)性，審計人員需要不斷提升自己的技能以適應新的法律法規(guī)。審計人員的綜合素質以及職業(yè)道德水平會對審計結果有較大的影響。要想保障審計工作的權威性，審計人員需要不斷提升自己的業(yè)務能力并防范各種內部及外部風險。審計人員不但要對財務工作具有扎實的知識基礎，還應該在法律，計算機技術，風險防范及管理等全面了解。標準的審計人員應該具審計人員應該具備很高的政治素養(yǎng)。其次，審計人員應該具備過硬的業(yè)務技能和扎實的工作作風。此外，審計人員應該積極的進取精神和高尚的職業(yè)道德，依法審計，堅持原則，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。最后審計人員應該具有強烈的團隊意識，具有較強的協(xié)調意識。同時在加強審計人員的職業(yè)素養(yǎng)的時應努力加強審計人員的思想教育，重點培養(yǎng)審計人員的法律知識，建立起嚴肅規(guī)范的工作制度，鼓勵高素質高道德的審計人員。
　　（二）嚴格把控審計程序
　　嚴格的審計程序能夠對審計風險起到很好的防范作用。要規(guī)范審計程序，減少審計風險就在審計之前要制定審計計劃，在審計完成之前應該按照審計程序要求反復核對。其次要嚴格把控審計證據(jù)方面的風險，要從多方面分析審計證據(jù)，確保證據(jù)充分合理以及可靠。除此之外，要把控好審計報告方面的風險，在編制整理審計報告時要處理好報告中出現(xiàn)的各種問題，明確各方責任。
　�。ㄈ�）完善審計方法，提高審計技術
　　審計方法和審計技術是高校內部審計的核心，完善的審計方法和高超的審計技術對于審計風險的控制具有重要意義和作用。為此我們要對審計理念進行創(chuàng)新。審計理念創(chuàng)新要實現(xiàn)六大轉變，轉變傳統(tǒng)審計觀，準確把握全覆蓋審計的新要求。要按照辯證思維的要求，洞察、總攬和駕馭全局，對審計工作的全面性、長遠性和根本性進行戰(zhàn)略謀劃，處理好全局與局部、動態(tài)與靜態(tài)、長遠與當前、歷時與即時、重點與非重點、目的與手段、規(guī)范與創(chuàng)新的辯證關系，積極構建橫向到邊、縱向到底的審計監(jiān)督網(wǎng)絡。轉變靜態(tài)審計觀，把政策跟蹤審計列入審計工作新常態(tài)。轉變微觀審計觀，樹立宏觀審計監(jiān)督觀念。新常態(tài)下的審計理念，需要積極探索和引導審計人員走出偏重于微觀審計的舊圈子，著眼于大局，服務于宏觀，圍繞中心，做出成效。轉變查錯糾弊審計觀，健全“容錯糾錯”機制。將“容錯糾錯”理念貫穿審計工作始終，轉變傳統(tǒng)的審計思維和審計方式，切忌用一些不合時宜的法規(guī)制度去死搬硬套高校改革發(fā)展中的創(chuàng)新舉措，更不能對改革創(chuàng)新中的一些偏差和失誤不加分析地全盤否定。轉變重資金真實性、合法性審計觀，強化績效審計轉變“單兵作戰(zhàn)”審計觀，科學整合審計資源。多年來，審計機關也習慣和側重于單獨開展審計工作，在審計全覆蓋新常態(tài)下，審計工作越來越受到社會廣泛關注，審計需求增長與審計資源緊缺之間的矛盾日益突出。這就需要我們進一步轉變思維觀念，科學整合審計資源，形成全方位的審計監(jiān)督力量，推進審計監(jiān)督工作向更高層次發(fā)展。
　　四、結語
　　高效內部審計工作的風險防范是一個復雜的問題，高效內部審計要嚴格把控審計程序，提高審計人員的綜合素質及職業(yè)操守，完善審計方法，提高審計人員技術能力。只有采取科學的審計方法和措施，制定出嚴格的審計程序才能最大程度地降低審計風險。
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