摘要：內(nèi)部控制體系的有效建立和執(zhí)行，對于中小企業(yè)而言，尤其是當(dāng)今時代，具有重要意義。內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，可以有力保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整、信息的真實可靠以及企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)�，F(xiàn)以BY建筑公司作為研究對象，剖析了其在內(nèi)部控制方面存在的問題，進(jìn)一步對成因進(jìn)行分析，并提出增強(qiáng)內(nèi)部控制意識；加快人才隊伍的建設(shè)等對策，以期提高BY公司的內(nèi)部控制水平。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；風(fēng)險管理
　　中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
　　文章編號：1005-913X（2017）06-0067-02
　　一、研究背景
　　一直以來，國內(nèi)外學(xué)者對于內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究，熱度一直不減。內(nèi)部控制也被公認(rèn)為是企業(yè)加強(qiáng)管理的有效方法和手段。而從中國當(dāng)前的實際執(zhí)行情況來看，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識及其所能發(fā)揮的作用，還未被大家充分，特別是中小企業(yè)，鑒于其內(nèi)控意識、管理層水平、企業(yè)資金的限制以及單位負(fù)責(zé)人的不重視、基層單位執(zhí)行力的薄弱、崗位設(shè)置的混亂等不利因素，使得其在內(nèi)部控制方面所存在的問題愈發(fā)凸顯出來。
　　如何有效地提高企業(yè)的管理水平，解決中小企業(yè)在內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行方面存在的問題，在中小企業(yè)內(nèi)部真正構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到全面有效的執(zhí)行，這對于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展極其重要。建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度并確保得到有效執(zhí)行，將大大提高企業(yè)的管理水平，同時還可以實現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力之間的制約和平衡，保證信息真實可靠以及企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
　　二、BY建筑公司簡介及內(nèi)部控制存在問題
　�。ㄒ唬〣Y建筑公司簡介
　　BY有限公司成立于2007年，注冊資金500萬元，是由個人控制的家族式企業(yè)。經(jīng)過近十年的經(jīng)營和發(fā)展，現(xiàn)已成為一家以城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為核心，立足多元化發(fā)展道路的公司。BY建筑公司秉承“開拓創(chuàng)新、務(wù)實進(jìn)取、敬業(yè)守信、優(yōu)質(zhì)高效”的經(jīng)營理念，一直致力于為社會提供最優(yōu)質(zhì)的公共設(shè)施服務(wù)，并形成以務(wù)實、守信為精髓的企業(yè)文化，贏得了社會各界認(rèn)可和贊譽(yù)。BY建筑公司視人才為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本，并以平等、理解、信任和寬容的待人之道不拘一格選賢任能，吸納八方英才，為公司的良好管理和持續(xù)發(fā)展提供了堅實的智力基礎(chǔ)。
　�。ǘ�）BY建筑公司內(nèi)部控制存在問題
　　1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善
　　從內(nèi)部控制環(huán)境來看，BY建筑公司主要存在的問題包括。
　　（1）治理結(jié)構(gòu)不健全
　　從組織結(jié)構(gòu)來看，BY建筑公司也建立起了相應(yīng)的董事會、監(jiān)事會，并且雇傭了總經(jīng)理。從形式來看，組織結(jié)構(gòu)基本完備，但從實質(zhì)來看，在董事長的任用上，是由控股公司的法人代表直接兼任，使得BY公司的獨立性大大下降，原有相互監(jiān)督的機(jī)制得到削弱。
　�。�2）崗位職責(zé)不分明
　　盡管BY建筑公司的規(guī)模近幾年呈不斷擴(kuò)大和發(fā)展的趨勢，但在崗位設(shè)置上，一人可能會兼任多個崗位的職務(wù)，甚至連不相容職位也由同一個人兼任，使得員工之間原本應(yīng)有的監(jiān)督和檢查職能失效，從而導(dǎo)致錯誤現(xiàn)象的頻發(fā)，甚至出現(xiàn)集體舞弊情況。
　�。�3）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)
　　在對內(nèi)部控制的認(rèn)知方面，由于BY建筑公司是家族式企業(yè)，員工中尤其是管理層中往往存在裙帶關(guān)系，因此，偏向于采用直接命令型的管理和控制，對內(nèi)部控制并未有足夠的重視，認(rèn)為直接的管理和控制，更具有效率，而內(nèi)部控制的執(zhí)行，會導(dǎo)致互相牽制和監(jiān)督，降低效率。
　　（4）企業(yè)文化建設(shè)緩慢
　　BY建筑公司在文化建設(shè)方面還處于摸索階段，尚未形成穩(wěn)定的、被廣為接受的企業(yè)文化，員工之間缺乏凝聚力。
　　（5）人力資源政策執(zhí)行不力
　　從BY建筑公司當(dāng)前的狀況來看，其在員工的選擇上，尤其在關(guān)鍵崗位員工的選擇上，缺乏一套科學(xué)合理的招聘機(jī)制，隨意性較大，無法對員工的崗位勝任能力做出客觀公正的判斷。尤其BY建筑公司屬于家族式企業(yè)，存在用人隨意的情況。
　　2.企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不完善
　　從風(fēng)險管理來看，BY建筑公司主要存在的問題包括。
　�。�1）風(fēng)險管理意識比較淡薄
　　從BY公司的當(dāng)前情況來看，首先公司的管理層以及員工均對風(fēng)險管理的認(rèn)識還不夠。另外，在公司內(nèi)部也未采取相應(yīng)科學(xué)的方法來對各種風(fēng)險進(jìn)行管理，缺少完整的應(yīng)對各類風(fēng)險的抵御機(jī)制，在對風(fēng)險的管理上還比較隨意。
　�。�2）風(fēng)險管理水平落后
　　由于風(fēng)險管理意識的淡薄，使得BY建筑公司的風(fēng)險管理水平還有很大的成長空間。從當(dāng)前公司的組織結(jié)構(gòu)特點來看，盡管形式完備，但結(jié)構(gòu)簡單，且權(quán)責(zé)劃分不明確，使得公司在對整體風(fēng)險的管理方面缺少完整性和系統(tǒng)性。
　�。�3）風(fēng)險應(yīng)對措施不合理
　　BY建筑公司在風(fēng)險的識別和應(yīng)對上，缺乏科學(xué)合理的完整機(jī)制，主要依賴于經(jīng)驗及人工的識別，大大加劇了風(fēng)險的程度。缺乏有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，極易使得公司在面臨重大風(fēng)險時，出現(xiàn)嚴(yán)重后果。
　　3.內(nèi)部控制活動風(fēng)險較大
　　對于BY建筑公司而言，目前在內(nèi)部控制活動方面存在問題包括以下幾個方面。
　�。�1）制度方面
　　從BY建筑公司目前的情況來看，關(guān)于控制活動的制度建設(shè)方面，還比較落后，公司目前缺少科學(xué)合理的規(guī)章制度。
　�。�2）控制程序方面
　　從BY建筑公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，其股權(quán)高度集中，實際上就是由出資人完全控制的企業(yè)。高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，可以大大加快授權(quán)的程序，提高處理效率，但是股權(quán)過于集中，重要業(yè)務(wù)的處理主要由控制人負(fù)責(zé)，使得企業(yè)缺乏監(jiān)督，容易產(chǎn)生風(fēng)險。
　　4.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全
　　從BY建筑公司當(dāng)前的狀況來看，在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的投入方面，還嚴(yán)重不足。BY建筑公司在信息系統(tǒng)方面的投入所占營業(yè)收入的比重還很小，可以看出，在信息系統(tǒng)方面的投資在支撐企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展方面的后勁不足。

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