一、個人所得稅的征收方式主要包括代扣代繳和自行納稅申報。這次《個稅自行申報辦法（試行）》的出臺，是否意味著對高收入人群個稅征收的方式進行根本性變革？這種變化會帶來怎樣的影響？

　　這次個稅改革最明顯的變化，一是強化自行申報制度，二是實行雙向申報，說通俗了就是給錢的和拿錢的都得申報。以前人們一般只在一個單位拿工資，收入基本上來自于一個地方，一般實行代扣代繳制就可以了，按說不需要自行申報，當然也就不必有什么雙向申報�，F(xiàn)在情況不同了。隨著經(jīng)濟發(fā)展，人們的收入水平在提高，收入來源多樣化，稅收征管面臨的情況越來越復(fù)雜，特別是一些富人，“為富不露”、“為富不稅”，這樣，原來規(guī)定只在一個單位代扣代繳顯然不適應(yīng)形勢需要了，這就有了強化高收入者的納稅行為的規(guī)范和法律約束的個稅新制度的出臺。

　　應(yīng)該說，新制度的規(guī)定是十分嚴格甚至十分嚴厲的，按照規(guī)定，納稅人本人和扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報，客觀上形成了高收入者的雙重申報，形成對納稅人的交叉監(jiān)管，堵塞了稅收征管中的一些漏洞，稅務(wù)機構(gòu)可以較準確地獲知個人收入信息的渠道，對稅源的控制比以前會有明顯增強，納稅人，特別是富人階層偷逃稅的機會減少，難度增大，他們將面臨比過去嚴格得多的個稅監(jiān)控，這就有利于強化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，個稅征收的“老大難” 問題――“富人”逃稅和輕稅收負擔的現(xiàn)象將得到一定的遏制。

　　申報辦法的出臺后，個稅的征管會比以前更加規(guī)范，這對改善我國的稅收環(huán)境和秩序、增加政府稅收收入頗有益處。新制還可以更好地確定個人所得稅征管的重點人群和重點行業(yè)，使個人所得稅的管理更加嚴謹合理，不僅解決現(xiàn)實中的問題，也為以后向綜合與所得稅制模式的過渡創(chuàng)造了條件，積累了經(jīng)驗。

　　“富人”階層對新制會持什么態(tài)度？我想，既然他們是中華人民共和國的公民，是合法的納稅人，就應(yīng)當認真遵從新制度的規(guī)定，照章申報、納稅，嚴格履行申報義務(wù)，要把這看作是自己的本分。希望我國的富人階層借此契機認真學(xué)習(xí)稅法，提高納稅人意識，做一個合格的納稅人。自行申報制使納稅人跟政府處于“面對面”的狀態(tài)，也有利于增強全體納稅人的權(quán)利與責任意識。

　　新制出臺顯示出我國政府有關(guān)部門此番確實下了很大決心，要讓新制度的實施更為有效，以改善我國歷來稅收征管粗放、稅源控制不力的局面的。但說“根本性的變革”就有點過了。新辦法出臺，在一定程度上可以推動我國個人所得稅稅制從分類稅制向綜合與分類結(jié)合稅制過渡，從這個意義應(yīng)該說是一個積極的變化。但叫我看合理完善的稅制本來就應(yīng)該是這樣子，或者說應(yīng)該更完善合理。富者多納稅，窮人少納稅，甚至不納稅，所得稅的精髓就體現(xiàn)在這里――公平。做不到較好的公平――橫向的縱向的公平，但至少也得征取一個較差的公平環(huán)境。沒有公平，怎會有和諧社會？

　　問：《個稅自行申報辦法（試行）》最受輿論關(guān)注內(nèi)容之一的是年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按規(guī)定納稅申報。這個12萬元的規(guī)定是怎么計算出來的？

　　這個問題應(yīng)當由制度的設(shè)計者來回答，不過在我看來，這應(yīng)當是個粗略計算出來的數(shù)字，目的只是讓稅務(wù)部門有一個查詢依據(jù)。制度的設(shè)計者大概認為這大體符合目前中國城市居民的平均收入水平。一個月一萬元，加起來12萬元，應(yīng)該是這樣吧？問題是我國東西部的總體收入有明顯差距，不同階層的個人收入有明顯差距，因此，所謂高收入者，很難在全國被統(tǒng)一界定，但作為法規(guī)必須有一個明確的標準。根據(jù)比較普遍接受的看法，所謂高收入者，應(yīng)該是人均收入的10倍。據(jù)北京統(tǒng)計局公布的數(shù)字，2005年北京城市居民人均可支配收入為8800多元，這樣看，12萬元的“富人標準”也還不大離譜。前些時候我國規(guī)定名表征收消費稅，也是以一萬元為標準，一萬元以上的才征收，那也是個估算出來的數(shù)字，大體符合社會實際情況而已，并不是非常嚴格。

　　問：在全國經(jīng)濟發(fā)展水平存在明顯差距的情況下，統(tǒng)一按照這個數(shù)字規(guī)定是否真正能起到調(diào)節(jié)國民收入在分配不平衡的狀況？

　　謹慎地說可以，我國稅收征管水平一直沒有得到有效的改善，稅收監(jiān)控歷來很弱，各地情況千差萬別，但總起來看實施后情況會稍好一點。當然，稅收征管是個很復(fù)雜的事情，也不能把所有希望都寄托在這一個制度上。

　　我國目前城鄉(xiāng)差距、東西部差距仍然相當大，一個人月收入2000元在北京就能解決溫飽問題，但在西部一些地方就可以成為高收入者，實行全國統(tǒng)一的稅法，北京的窮人繳的稅可能比農(nóng)村的富人要多得多。我國個人所得稅屬于中央和地方共享稅種，如果允許地方擁有一定的調(diào)整空間和一定的浮動范圍。比如根據(jù)價格指數(shù)調(diào)整，建立個人所得稅應(yīng)稅收入、級距、費用扣除等與價格指數(shù)（通貨膨脹）之間的聯(lián)動機制和彈性空間，每年由地方根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟增長情況作出相應(yīng)的調(diào)整，可能更符合我國地區(qū)差異過大的現(xiàn)實情況，在調(diào)節(jié)收入分配方面可以取得更好些的效果。

　　但這樣做好像也有問題。如果由各地自行決定征稅標準，每個人當然希望按照高收入地區(qū)的標準繳稅，又難以阻止跨省區(qū)的收入支付行為，還是會導(dǎo)致新的不公平。真是任何事情到了中國都會變得異常復(fù)雜。要根本解決這個問題，沒有更好的辦法，只有隨著經(jīng)濟、社會的發(fā)展，在基本消除了地區(qū)差距以后才有可能。

　　問：與國外相比，我們這個規(guī)定還存在哪些可以改進之處？能否更加細化？

　　加強對高收入者的稅收征管，體現(xiàn)了稅收的基本的公平原則，但制度規(guī)定上仍有明顯的疏漏。我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，只有在兩處以上取得工資、薪金收入的納稅人，才要對個人所得稅進行自行申報，其他納稅人包括高收入者仍由其單位等扣繳義務(wù)人進行代扣，不必自行申報，這會給收入來源并不透明的高收入者留下逃稅提供逃稅的漏洞，他們?nèi)杂袡C會隱瞞應(yīng)稅額度，偷逃稅款。所以我估計一些新的偷逃稅的現(xiàn)象會出現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)有一定的思想準備和技術(shù)準備。

　　此外，年收入12萬元以上自行申報，但像北京、上海、廣州這些特大城市居民個人收入的平均水平肯定要高些。年收入12萬元，在北京也就是大體相當于一個白領(lǐng)階層人士的年收入水平，說起來，實在算不上什么“高收入者”。我國征收個稅是以個人為單位而不是以家庭為單位征收的，假如一個家庭，其余成員都沒有工作，只有一個人工作，即使他年薪在12萬元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反之，假如一個家庭每個人都工作，每個人的收入都接近但不到12萬元，他們不用申報，但是，他們的家庭收入總和可能是多個12萬元。目前真正的高收入者實際上是那些壟斷行業(yè)的“企業(yè)家”和“從業(yè)人員”，那些獲取暴利的房地產(chǎn)老板、煤老板，還有那些靠貪污受賄發(fā)財?shù)母瘮」賳T，他們或不想“自行申報”，或不敢“自行申報”，稅務(wù)部門能確保把他們的稅征上來嗎？畢竟監(jiān)控不可能無處不在。

　　以我國稅務(wù)機關(guān)目前的征管水平和人員素質(zhì)，實行納稅人個人申報納稅，至少從目前來看難度還相當大，執(zhí)行起來肯定有相當?shù)睦щy，這一點稅務(wù)機關(guān)自己心里最有數(shù)。不管怎樣，不能約束來約束去，約束的還是那些平日里規(guī)規(guī)矩矩干活兒領(lǐng)工資的工薪者，而富人們在滿是漏洞的稅制面前還是可以輕易逃之夭夭。這就是制度規(guī)定上有問題了。政府應(yīng)考慮在個稅的制度規(guī)定和機構(gòu)建設(shè)上做進一步完善，至少這個起點可以再提高一些。

　　稅務(wù)機關(guān)對此實際上這也是征納雙方“博弈”的一個過程，新制出臺給征納雙方都提供了機會，一方面要有效提高征管水平和稅務(wù)人員的素質(zhì)，另一個方面則要學(xué)法、知法、遵法，做一個符合現(xiàn)代社會需要的真正的納稅人，在這個過程中，征納雙方都設(shè)法鍛煉自己，提高自己，我國的稅收環(huán)境和秩序就有可能得到較大的改善。

　　問：怎樣才能真正調(diào)節(jié)國民收入再分配中的不公平？需要哪些配套措施？

　　像個稅這樣的稅種，關(guān)鍵是控制稅源，每個納稅人有多少收入來源，都歸總在一個帳戶里，我們一直沒有找到好的辦法、先進的辦法控制個人所得稅的稅源，不掌握納稅者個人所有的收入來源，這個稅沒法征收。而且我們正在醞釀實施征收社會保障稅，這個稅跟個稅是一樣的道理，也必須首先掌握稅源。

　　根本的辦法是實行金融實名制，建立個人收入的信用化體系，推廣信用證和個人支票制度，建立對個人收入、支出的結(jié)算信息系統(tǒng)。在這個前提下，將納稅人所有的收入都歸并在一個身份證號碼下面——或者是一個單獨的納稅人編碼，他從事各種活動的收入，如不動產(chǎn)獲得的收益、繼承遺產(chǎn)的收益、銀行利息收入、工資薪金收入等所有金融方面的信息，都必須填寫該代碼。這些信息從各部門（福利部門、銀行、海關(guān)、公司、企業(yè)雇主等處）匯集到稅務(wù)部門，通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行集中處理，“綜合”成為個人所得稅的計稅依據(jù)。在日常的交易、收入活動中，要實行票據(jù)化、電子化，減少現(xiàn)金交易和現(xiàn)金支付，只有這樣，稅源才能真正控制起來。稅收對個人收入的調(diào)節(jié)是一個系統(tǒng)工程，不能僅僅依靠個人所得稅。此外，還要構(gòu)建調(diào)節(jié)收入分配的一攬子稅收體系，包括社會保障稅或繳費、個人財產(chǎn)（不動產(chǎn)）稅、遺產(chǎn)與贈與稅、資本利得稅以及福利稅等。

　　我國個人所得稅制改革的最終目標應(yīng)該是實行綜合所得稅制，即按納稅人的綜合所得確定累進稅率的檔次，因為在所有稅制類型中，只有綜合所得稅制最能體現(xiàn)量能負擔和公平的原則，現(xiàn)在我們實行的個人自行申報基礎(chǔ)上的，就構(gòu)成綜合所得稅制的基礎(chǔ)條件。除此之外，還要求納稅人有更高的納稅人意識，稅務(wù)機關(guān)有更強的監(jiān)管能力，我們看到，我國政府正在朝這個方向努力。

　　問：天上不會掉餡餅�，F(xiàn)代國家稅收理論告訴我們，公民繳稅的目的在于購買國家提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。要真正培養(yǎng)納稅人依法誠信納稅意識，最根本的是保證政府提供合格、及時的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，保證稅收用之于民。那么，怎么樣保證稅收用在政府的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)上呢？

　　從根本上說，要推進政治體制改革，構(gòu)建一個公正的、民主的、法治化的和真正為納稅人提供公共服務(wù)的政體。要明確政府處于憲法之下，在憲法允許的范圍之內(nèi)活動，它的基本職責或是說法定的職責，就是為社會提供公共服務(wù)。除了向社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，政府沒有其他存在的理由。要在國家的憲法和稅法當中明確規(guī)定出納稅人的各種權(quán)利，整個社會包括政府必須尊重和履行這些權(quán)利。

　　問：應(yīng)該從哪些方面加強對稅收去向的監(jiān)督和監(jiān)管呢？

　　這個問題太大了。簡單說，是要強化人民代表大會的地位和職能，人大對政府征稅和用稅的行為要擁有控制權(quán)，而不是一個簡單的監(jiān)督權(quán)�？刂茩�(quán)概括地說包括決策權(quán)、約束權(quán)、監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)、問責權(quán)以及任免相關(guān)官員的權(quán)力。要大力加強對預(yù)算的控制監(jiān)督，要把比較成熟的稅收法規(guī)、條例等上升為法律，經(jīng)人大審議批準形成正式稅法實施；
一切預(yù)算外、制度外的財政活動都必須納入人大的控制范圍。政府的財政稅收活動要公開、透明，不能再搞“秘密財政”。

　　總之，政府的一切稅收、財政活動都應(yīng)為社會提供公共服務(wù)、提高國民的福利水平為依歸，在使用其權(quán)力時必須做到經(jīng)濟而有效，不能按照利潤最大化的準則征集和運用財政資金，不能只是從政府的財政需要出發(fā)，單純憑借政府的壟斷地位和權(quán)力強制性地向社會提取。政府的權(quán)力，包括財政權(quán)力必須得到來自公民和法律的有效監(jiān)督，否則，就將無可避免地導(dǎo)致公共財富非法流入私人腰包，最終將形成這樣一種局面：政府征的稅越多，財政支出的效益就越差，對社會財富的浪費也就越大。

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