三天前，家住北京市朝陽(yáng)區(qū)雙井天之驕子小區(qū)的劉先生還在納悶：“民意僅僅值30元錢嗎？”沒想到：三天后，全國(guó)人大常委會(huì)通過修改后的個(gè)人所得稅法，個(gè)稅起征點(diǎn)從二審草案中的3000元提高到了3500元，“雖然僅僅是提高了500元，距離我的想法仍有差距，但還是讓人心頭一暖，畢竟政府讓利于民了�！眲⑾壬�驚喜中略帶一點(diǎn)疑惑，“不過，真不知道這個(gè)3500元是怎么最后定下來的？”
　　
　　起征點(diǎn)為何定3500元
　　2011年6月30日下午，以134票贊成、6票反對(duì)、11票棄權(quán)，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》。根據(jù)這個(gè)決定，個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，并將于今年9月1日起施行。
　　此前三天，提交全國(guó)人大常委會(huì)二審的個(gè)稅法修正案草案，起征點(diǎn)還維持在3000元不變。短短三天后，起征點(diǎn)就提高到了3500元。這一調(diào)整，引起了社會(huì)眾多人士的高度關(guān)注。什么原因?qū)е铝诉@種“出人意料”的修改？
　　全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)吳邦國(guó)在此次常委會(huì)會(huì)議上講話時(shí)表示，在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)表意見的公眾中，83%的人希望在原方案基礎(chǔ)上適當(dāng)上調(diào)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，這從一個(gè)側(cè)面反映了老百姓的期待�！霸谶@次會(huì)議上，我們本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，綜合考慮各方面意見，積極與國(guó)務(wù)院溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)過充分審議、反復(fù)研究，對(duì)草案作了進(jìn)一步修改�！�
　　6月30日，全國(guó)人大常委會(huì)法工委副主任李飛在新聞發(fā)布會(huì)上表示，這體現(xiàn)了全國(guó)人大常委會(huì)真正發(fā)揚(yáng)民主，科學(xué)立法。李飛解釋，個(gè)稅法修正案草案有8萬多人提出了23萬多條意見，雖然二審最初提交的修改方案對(duì)3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)沒有修改，但第一級(jí)稅率將5%降到3%，加大了對(duì)工薪所得納稅人中70%較低收入人群的減稅力度。但在全國(guó)人大常委會(huì)分組會(huì)議審議修改方案時(shí)，有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負(fù)的力度，因此最后定為3500元。
　　“500元的距離，在技術(shù)層面并不大。但在價(jià)值層面，彰顯的是改善民生的決心�！庇忻襟w如此報(bào)道。
　　不過，也有報(bào)道分析指出，“此次，公眾只是獲知個(gè)稅起征點(diǎn)將提升至3500元的結(jié)果，對(duì)其過程卻不甚了然。如果這也算是民意的勝利，那只能說是一場(chǎng)不明不白的勝利。對(duì)公眾而言，起征點(diǎn)的調(diào)高更像是一種自上而下的恩賜，或意料之外的紅包。”
　　“這個(gè)3500元的起征點(diǎn)，到底是如何科學(xué)計(jì)算出來的？為什么不能再提高一些？”劉先生說他看了很多公開報(bào)道，但依然一頭霧水。記者走訪專家學(xué)者的過程中，亦未得到明確的答復(fù)。
　　不過，國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部下屬中國(guó)人事科學(xué)研究院工資福利研究室岳穎副主任認(rèn)為，“起征點(diǎn)到底定多少合適，應(yīng)取決于居民的基本生活開支，這個(gè)費(fèi)用是養(yǎng)活再生產(chǎn)勞動(dòng)力的最基本開支，如果也征了稅，那就是過頭稅�！�
　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室財(cái)政學(xué)博士蔣震則表示，“我們認(rèn)為（個(gè)稅起征點(diǎn)3500元）基本上能囊括生活成本，維持必要生活開支，如果不考慮住房等需求�！�
　　
　　個(gè)稅調(diào)整的影響力
　　據(jù)中國(guó)之聲《新聞晚高峰》報(bào)道，最終通過的個(gè)稅修改決定將工薪所得免征額由目前的2000元提高到3500元，意味著6000萬人不再繳納個(gè)稅，“換種說法，就是國(guó)家讓利于民每年至少1600億元�！庇浾哌@樣分析后，劉先生似有所悟。
　　記者發(fā)現(xiàn)，此次個(gè)稅法修改是三次修改以來首次修改稅率表，由原來的9級(jí)超額累進(jìn)稅率減少為7級(jí)超額累進(jìn)，在全國(guó)人大常委會(huì)此次審議時(shí)，又將最低檔稅率由5%降低到3%。
　　“納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)因物價(jià)上漲等因素造成居民生活成本上升的一個(gè)補(bǔ)償�！�6月30日，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡在新聞發(fā)布會(huì)上表示，通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)進(jìn)一步減輕稅負(fù)。
　　劉先生在北京豐臺(tái)一家大型物流公司任職，月薪5000元左右。他認(rèn)為，個(gè)稅免征額提高到3500元，最低檔稅率由5%降低到3%后，月收入（扣除三險(xiǎn)一金后）按5000元計(jì)算，應(yīng)繳納稅額是45元，而此前的實(shí)際繳納額（個(gè)稅調(diào)整前）是325元。“算下來，減稅280元。”劉先生呵呵笑著說，也算是一筆不大不小的費(fèi)用了。
　　據(jù)悉，此次個(gè)稅調(diào)整后，月收入3000元至3500元（扣除三險(xiǎn)一金后）的工薪族，自今年9月1日起，就可以“高枕無憂”不必再繳稅了；月收入3500元至38600元（扣除三險(xiǎn)一金后）的人士，依然需要繳稅，但稅額會(huì)有不同程度的減輕。收入越高，所減稅額越少。比如月收入1萬元（扣除三險(xiǎn)一金后）者，調(diào)整前實(shí)繳稅1225元，調(diào)整后應(yīng)繳稅745元，實(shí)際減少480元；而月收入38600元（扣除三險(xiǎn)一金后）以上者，此次個(gè)稅調(diào)整后，則需要繳納更多的稅額。比如月收入10萬者，調(diào)整前實(shí)繳稅28825元，調(diào)整后應(yīng)繳稅29920元，實(shí)際增加了1095元。
　　“這樣看來，這次個(gè)稅調(diào)整是惠民不少了�！眲⑾壬�仔細(xì)聽了記者的分析后，不無感慨地說。
　　
　　起征點(diǎn)不是關(guān)鍵問題
　　然而，就在舉國(guó)上下為個(gè)稅起征點(diǎn)“熱血沸騰”的日子里，記者采訪蔣震時(shí)，卻聽到了一個(gè)頗為新奇的說法：起征點(diǎn)并非關(guān)鍵問題。
　　如此“1600億元”的惠民力度還嫌不夠，那么，什么才是個(gè)稅改革的“關(guān)鍵問題”？
　　“咱們現(xiàn)在的矛盾關(guān)鍵不在于個(gè)人所得稅，而在于流轉(zhuǎn)稅�！�
　　流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額。各種流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，是政府財(cái)政收入的重要來源。
　　“即使免征額提高再高，對(duì)低收入群體也沒有任何影響�！笔Y震認(rèn)為，原來不用繳稅的，此次個(gè)稅調(diào)整后依然不用繳稅。“咱們可以做一個(gè)比較，你個(gè)人所得稅免征額定再高，你讓食品價(jià)格降低一點(diǎn)，哪個(gè)給低收入群體帶來的實(shí)惠更大？”蔣震分析說，平日里我們吃的糧食，吃的饅頭等，里面都含稅，“中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，大量流轉(zhuǎn)稅可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者�！� 蔣震認(rèn)為，此次個(gè)稅調(diào)整，只是對(duì)中等收入群體，較為有利。
　　所以，“要從整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)來看，不要就個(gè)人所得稅談個(gè)人所得稅�！笔Y震指出，理想的做法是“不斷完善個(gè)人所得稅，不斷降低流轉(zhuǎn)稅�！�
　　“目前，我國(guó)行業(yè)收入差距、地區(qū)收入差距、不同群體收入差距均達(dá)歷史最高，收入分配格局嚴(yán)重失衡已成共識(shí)。如何合理調(diào)整收入分配關(guān)系，努力校正失衡的收入分配格局，成為當(dāng)前迫在眉睫的社會(huì)難題和政治難題�！痹婪f介紹說，我國(guó)“十二五”規(guī)劃綱要基本確定了合理調(diào)整收入分配關(guān)系的“提低、擴(kuò)中、控高”的基本思路與政策取向。但是，如何有效地“提低、擴(kuò)中、控高”，則成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　“提高個(gè)稅起征點(diǎn)，保證居民基本生活開支，不征‘過頭稅’�！痹婪f針對(duì)如何“擴(kuò)中”，提出了自己的建議。此次個(gè)稅調(diào)整，似乎與岳穎的見解不謀而合。
　　不過，還是有所區(qū)別。岳穎認(rèn)為，個(gè)人所得稅本來是控制高收入者過高收入的一種手段，如在美國(guó)10%的最高收入者繳納個(gè)稅占總額的80%以上。遺憾的是，個(gè)稅改革卻成為我國(guó)“擴(kuò)中”的首選。
　　岳穎指出，由于中等收入者的邊際消費(fèi)傾向比較高，因此要進(jìn)一步擴(kuò)大中等收入階層比重，形成中等收入群體占主體的“橄欖型”分配格局，警惕“中等收入陷阱”。
　　她建議，“加快稅收制度改革，加大所得稅的再分配功能，讓個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以高收入者為主，調(diào)高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)和高收入者的累進(jìn)所得稅率，減少所得稅的累進(jìn)層級(jí)，并加大各層級(jí)之間的級(jí)差，來減輕中等收入階層的稅負(fù)�！�
　　
　　個(gè)稅改革的理想目標(biāo)
　　顯然，個(gè)稅改革是一個(gè)很復(fù)雜的問題，不是一蹴而就可以解決的。
　　就在此次個(gè)稅調(diào)整結(jié)果出來的前一天，即6月29日，中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布報(bào)告稱，我國(guó)個(gè)稅的改革目標(biāo)定位于“綜合與分類相結(jié)合”可以追溯至上個(gè)世紀(jì)90年代中期，迄今已跨越了“九五”、“十五”和“十一五”規(guī)（計(jì)）劃，并寫入“十二五”規(guī)劃，但目前，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
　　所謂“綜合與分類相結(jié)合”，這份名為《個(gè)人所得稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步》的報(bào)告副主編、社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室主任張斌對(duì)外介紹說，“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)稅制度是要建立在納稅人個(gè)稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，但我國(guó)目前的個(gè)稅征管機(jī)制，仍停留在間接征收、截流管理的水平，也就是從源征稅、代扣代繳。
　　據(jù)悉，盡管目前我國(guó)已實(shí)施年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度，但大量還是“間接征收、截流管理”。如此征稅，“連你自己都不可能直截了當(dāng)?shù)刂�道自己納了多少稅�！笔Y震說，這必然導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管不理想。
　　該報(bào)告稱，在現(xiàn)時(shí)稅收征管環(huán)境和條件的約束下，要使中國(guó)的個(gè)人所得稅制朝“綜合與分類相結(jié)合”的既定目標(biāo)邁出實(shí)質(zhì)性腳步，唯一可行的辦法是采用“漸進(jìn)式”改革路徑。
　　何為“漸進(jìn)式”改革路徑？報(bào)告指出，為避免因所謂征管條件不到位導(dǎo)致的阻礙，“漸進(jìn)式”改革初始方案的核心是，在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，通過對(duì)部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對(duì)已經(jīng)進(jìn)入自行申報(bào)范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計(jì)征。
　　張斌介紹，該漸進(jìn)式改革方案的最大優(yōu)點(diǎn)在于，既可控制自行申報(bào)納稅人的初始規(guī)模，又可較好利用既有制度框架。與分類所得稅制（現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征稅制度）相比，在有利于加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度的同時(shí)，又具有較好的可拓展性。
　　該報(bào)告還建議，隨著個(gè)稅征管條件和征管機(jī)制的逐步完善，可逐步擴(kuò)大綜合計(jì)稅納稅人的數(shù)量范圍；擴(kuò)大納入綜合計(jì)稅范圍的所得項(xiàng)目；適時(shí)引入差別扣除項(xiàng)目，條件成熟時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)納稅等；最終走向個(gè)稅改革的目標(biāo)方案。
　　無獨(dú)有偶，著名財(cái)經(jīng)評(píng)論員葉檀接受媒體采訪時(shí)，也曾認(rèn)為，“在條件適當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)行綜合稅制的改革，我們的分類稅制現(xiàn)在已經(jīng)從9級(jí)到7級(jí)，但是7級(jí)還是太多，而且是以個(gè)人為單位征收，而不是以家庭為單位征收，未來所有的這一切都應(yīng)該向著以家庭為單位征收，然后盡量減少層級(jí)提高效率的這么一個(gè)方向去走�！�
　　
　　鏈接
　　自1993年《個(gè)人所得稅法》確立以來，我國(guó)曾先后進(jìn)行了兩次比較重要的個(gè)稅改革。第一次是2005年10月27日，全國(guó)人大常委會(huì)通過決議，把個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，并于2006年1月1日起施行。第二次是2007年12月29日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。與之前兩次相比，本次個(gè)稅調(diào)整，起征點(diǎn)提高幅度明顯加大。
　　編輯：劉文婷 美編：閻瑾

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