五年前，民政部相關(guān)官員披露17億個人捐贈，減免稅幾乎為零。原因在于減免稅手續(xù)太過煩瑣。程序復(fù)雜。五年后，隨著捐贈手段的不斷更新，捐贈免稅又遭遇了多重尷尬。 　　
　　歡喜的捐贈，撓頭的免稅
　　
　　某外資企業(yè)公關(guān)部小劉就曾遇到過這樣的尷尬。青海玉樹發(fā)生地震后，她第一時間通過網(wǎng)銀向災(zāi)區(qū)捐贈了2000元，當(dāng)她得知捐贈可以免稅時卻苦于找不到合法憑據(jù)沒有得到減免個人所得稅。
　　“捐都捐了，還哪有心思想著怎么在稅收上享受優(yōu)惠啊�！毙�劉笑了笑說，“找不到就找不到，無所謂的。”
　　其實，類似的情況還很多。大多數(shù)人在捐款的同時首先想到的可能不是如何享受稅收優(yōu)惠，但從國家鼓勵公眾捐贈的角度來說，稅收優(yōu)惠政策的落實到位尤為重要。
　　在四川汶川和青海玉樹發(fā)生地震后，中國紅十字會總會、中華慈善總會等慈善機構(gòu)開通了各種捐款通道。為了讓公眾便捷參與捐款，很多公益機構(gòu)開通了在線捐款、短信捐款等新興的捐款方式。比如中國移動、中國聯(lián)通手機用戶以及中國電信、中國網(wǎng)通等用戶均可編輯短信捐款；登錄中國紅十字會總會網(wǎng)站進(jìn)行在線捐款等。
　　但根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，個人捐贈必須憑合法捐贈專用憑據(jù)方可在個人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。而網(wǎng)上捐款、短信捐款這些都是沒有專用憑據(jù)的，納稅人也就享受不到免稅優(yōu)惠。另外，通過銀行匯款、郵局匯款的形式，許多匿名捐款的納稅人也得不到任何免稅優(yōu)惠。
　　此外，我國個人所得稅在對捐贈稅前扣除項目的嚴(yán)格規(guī)定上，也讓很多人減免不了稅收。
　　根據(jù)現(xiàn)行政策，稅法將個人收入分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，等11類。如果納稅人當(dāng)期取得了不同種類的收入，比如除了工資、薪金收入外，還有勞務(wù)報酬收入、稿酬收入等，根據(jù)規(guī)定，用哪種收入捐贈，稅前扣除的額度就根據(jù)該筆收入的應(yīng)納稅所得額來定。但事實上，這在現(xiàn)實很難界定。一般稅務(wù)機關(guān)都會按照工資、薪金收入進(jìn)行界定，這無疑會增加納稅人的負(fù)擔(dān)。
　　浙江省張女士就曾有過這樣的遭遇：2009年11月，張女士本月的收入共計18000元。其中，工資、薪金所得收入8000％，偶然所得(福利彩票中獎)收入10000元。為表達(dá)自己的愛心，張女士向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈7000元。
　　如果張女士是用工資收入捐贈，扣除掉2000元免征額，其本月應(yīng)納稅所得額為6000元，稅前扣除的最高限額是1800元，她捐出的7000元中，有5200元無法稅前扣除，需要承擔(dān)稅收義務(wù)。
　　如果張女士是用中獎收入捐贈，應(yīng)納所得稅額為10000元，稅前扣除的金額就為3000元。她捐出的7000元中，承擔(dān)稅收義務(wù)的金額相應(yīng)變?yōu)?000元。
　　如果張女士是用存款捐贈，那么她就享受不到任何稅收優(yōu)惠。顯然，現(xiàn)行稅收政策沒有考慮到當(dāng)期沒有收入的納稅人。
　　其實，在個人捐贈減免稅收問題上，抵扣方式等種種操作性的問題還是困擾著不少捐贈者。雖然國家在制度上通過減免稅收鼓勵個人捐贈，但要真正落實到位還需要一段很長的時間。
　　
　　企業(yè)的免稅之惑
　　
　　中國企業(yè)慈善捐贈在第三次分配中占有很大比重，起著支柱和主導(dǎo)作用。但當(dāng)前我國企業(yè)免稅制度環(huán)境不佳，在一定程度上抑制了企業(yè)捐贈積極性和捐贈水平。雖然國家已決定進(jìn)一步提高企業(yè)捐贈免稅額度(2008年1月1日從以前的3％提升到12％)，但要醫(yī)治這惱人的“免稅之痛”也許還需要很長的路要走。
　　捐贈給誰這本是捐贈企業(yè)自主決定的事情，但是卻成為企業(yè)“頭疼”的事情。
　　江蘇一家民營企業(yè)有做慈善的傳統(tǒng)，從救助失學(xué)兒童到幫扶窮人、救濟殘障兒童等，幾年下來，捐贈款項不低于100萬元，卻從來沒有得到過免稅的優(yōu)惠。其負(fù)責(zé)人無奈地說：“我們也想減免一部分稅，可是國家規(guī)定，必須捐贈給那些有免稅資格的公益機構(gòu)才能免稅�？墒钦f實話，我更愿意直接捐贈給受助人。”
　　按照國家法律規(guī)定，國內(nèi)企業(yè)捐贈免稅有三個限定條件：一是捐贈的范圍，二是捐贈的方式，三是捐贈的扣除比例。
　　可免稅的捐贈范圍：稅法規(guī)定，對用于公益、救濟性的捐贈，計算企業(yè)所得稅時可在規(guī)定的比例內(nèi)扣除，而對非公益、救濟性的捐贈則不允許稅前扣除。
　　“我們總不能為了免稅特意捐給有免稅資格的機構(gòu)，還是想真正做點事情�！彼�有些無奈地表示。
　　專家認(rèn)為，雖然國家出臺諸多捐贈免稅法規(guī)，且進(jìn)一步提高了捐贈免稅扣除額度，但由于我國慈善捐贈制度設(shè)計本身還存在不足，尤其是缺乏完整規(guī)范的捐贈退稅程序及過于嚴(yán)格的受贈主體限制，這些制度性障礙影響了企業(yè)捐贈免稅政策的實施效果。
　　
　　被困的非營利組織
　　
　　就在人們感慨中國公益事業(yè)發(fā)展迅猛，非營利組織數(shù)量不斷增加，國內(nèi)慈善氛圍良好之際，2009年，財攻部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的兩則《通知》卻猶如“當(dāng)頭一棒”，讓許多非營利組織叫苦不迭。
　　這兩則《通知》的內(nèi)容主要體現(xiàn)在幾個方面：一方面是過去的條例對基金會資金利息都是不收稅的，新規(guī)定卻規(guī)定只有“不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入”是免稅的。另外一方面體現(xiàn)在經(jīng)營性收入要納稅，對很多基金會來說，增值保值是基金會獲得發(fā)展的一個途徑，現(xiàn)在新規(guī)定意味著投資收入必須納稅。
　　同年，另一則震驚公益圈的新聞也凸顯了中國民間組織稅收的困境。2009年7月14日，以“為了公共利益的公民的聯(lián)盟”為組織定位的“公盟”，同時接到分別來自北京市國稅局、北京市地稅局下達(dá)的稅務(wù)行政處罰事項告知書。
　　北京稅務(wù)兩局的行政處罰決定書顯示，“公盟”偷稅所涉“問題款”來自耶魯大學(xué)法學(xué)院和另外一家公司自2006年以來的五筆資助款項，共計人民幣110余萬元。
　　北京地稅局認(rèn)為，這些“捐贈”沒有按規(guī)定申報納稅，沒有繳納5％的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費和教育費附加，偷稅達(dá)675余元。北京國稅局則同樣認(rèn)定，這些“捐贈”屬于法定企業(yè)收入，“公盟”沒有繳納25％的企業(yè)所得稅，共計18萬元。按照相關(guān)法律，偷稅行為可施以50％至5倍的罰款。在對“公盟”的處罰中，兩局執(zhí)行了5倍的最高上限，罰款總額達(dá)到142萬元。
　　而以非營利為目的、在工商部門注冊登記的公益組織“公盟”，因突然面臨國稅、地稅、民政局同時行動，受到稅務(wù)、民間組織管理的雙重處罰，而成為凸顯中國民間組織身陷法律困境的一個典型案例。
　　無論是國家稅務(wù)部門的“不理解”還是國內(nèi)雙重管理體制的尷尬，不得不感嘆，中國數(shù)以萬計的民間組織正在以一種掙扎的姿態(tài)活躍在社會各個層面。也許，能做的只有等待……

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