五年前，民政部相關(guān)官員披露17億個(gè)人捐贈(zèng)，減免稅幾乎為零。原因在于減免稅手續(xù)太過(guò)煩瑣。程序復(fù)雜。五年后，隨著捐贈(zèng)手段的不斷更新，捐贈(zèng)免稅又遭遇了多重尷尬。 　　
　　歡喜的捐贈(zèng)，撓頭的免稅
　　
　　某外資企業(yè)公關(guān)部小劉就曾遇到過(guò)這樣的尷尬。青海玉樹(shù)發(fā)生地震后，她第一時(shí)間通過(guò)網(wǎng)銀向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)了2000元，當(dāng)她得知捐贈(zèng)可以免稅時(shí)卻苦于找不到合法憑據(jù)沒(méi)有得到減免個(gè)人所得稅。
　　“捐都捐了，還哪有心思想著怎么在稅收上享受優(yōu)惠啊�！毙�劉笑了笑說(shuō)，“找不到就找不到，無(wú)所謂的�！�
　　其實(shí)，類似的情況還很多。大多數(shù)人在捐款的同時(shí)首先想到的可能不是如何享受稅收優(yōu)惠，但從國(guó)家鼓勵(lì)公眾捐贈(zèng)的角度來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)到位尤為重要。
　　在四川汶川和青海玉樹(shù)發(fā)生地震后，中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華慈善總會(huì)等慈善機(jī)構(gòu)開(kāi)通了各種捐款通道。為了讓公眾便捷參與捐款，很多公益機(jī)構(gòu)開(kāi)通了在線捐款、短信捐款等新興的捐款方式。比如中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通手機(jī)用戶以及中國(guó)電信、中國(guó)網(wǎng)通等用戶均可編輯短信捐款；登錄中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)網(wǎng)站進(jìn)行在線捐款等。
　　但根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，個(gè)人捐贈(zèng)必須憑合法捐贈(zèng)專用憑據(jù)方可在個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。而網(wǎng)上捐款、短信捐款這些都是沒(méi)有專用憑據(jù)的，納稅人也就享受不到免稅優(yōu)惠。另外，通過(guò)銀行匯款、郵局匯款的形式，許多匿名捐款的納稅人也得不到任何免稅優(yōu)惠。
　　此外，我國(guó)個(gè)人所得稅在對(duì)捐贈(zèng)稅前扣除項(xiàng)目的嚴(yán)格規(guī)定上，也讓很多人減免不了稅收。
　　根據(jù)現(xiàn)行政策，稅法將個(gè)人收入分為工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，等11類。如果納稅人當(dāng)期取得了不同種類的收入，比如除了工資、薪金收入外，還有勞務(wù)報(bào)酬收入、稿酬收入等，根據(jù)規(guī)定，用哪種收入捐贈(zèng)，稅前扣除的額度就根據(jù)該筆收入的應(yīng)納稅所得額來(lái)定。但事實(shí)上，這在現(xiàn)實(shí)很難界定。一般稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)按照工資、薪金收入進(jìn)行界定，這無(wú)疑會(huì)增加納稅人的負(fù)擔(dān)。
　　浙江省張女士就曾有過(guò)這樣的遭遇：2009年11月，張女士本月的收入共計(jì)18000元。其中，工資、薪金所得收入8000％，偶然所得(福利彩票中獎(jiǎng))收入10000元。為表達(dá)自己的愛(ài)心，張女士向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)7000元。
　　如果張女士是用工資收入捐贈(zèng)，扣除掉2000元免征額，其本月應(yīng)納稅所得額為6000元，稅前扣除的最高限額是1800元，她捐出的7000元中，有5200元無(wú)法稅前扣除，需要承擔(dān)稅收義務(wù)。
　　如果張女士是用中獎(jiǎng)收入捐贈(zèng)，應(yīng)納所得稅額為10000元，稅前扣除的金額就為3000元。她捐出的7000元中，承擔(dān)稅收義務(wù)的金額相應(yīng)變?yōu)?000元。
　　如果張女士是用存款捐贈(zèng)，那么她就享受不到任何稅收優(yōu)惠。顯然，現(xiàn)行稅收政策沒(méi)有考慮到當(dāng)期沒(méi)有收入的納稅人。
　　其實(shí)，在個(gè)人捐贈(zèng)減免稅收問(wèn)題上，抵扣方式等種種操作性的問(wèn)題還是困擾著不少捐贈(zèng)者。雖然國(guó)家在制度上通過(guò)減免稅收鼓勵(lì)個(gè)人捐贈(zèng)，但要真正落實(shí)到位還需要一段很長(zhǎng)的時(shí)間。
　　
　　企業(yè)的免稅之惑
　　
　　中國(guó)企業(yè)慈善捐贈(zèng)在第三次分配中占有很大比重，起著支柱和主導(dǎo)作用。但當(dāng)前我國(guó)企業(yè)免稅制度環(huán)境不佳，在一定程度上抑制了企業(yè)捐贈(zèng)積極性和捐贈(zèng)水平。雖然國(guó)家已決定進(jìn)一步提高企業(yè)捐贈(zèng)免稅額度(2008年1月1日從以前的3％提升到12％)，但要醫(yī)治這惱人的“免稅之痛”也許還需要很長(zhǎng)的路要走。
　　捐贈(zèng)給誰(shuí)這本是捐贈(zèng)企業(yè)自主決定的事情，但是卻成為企業(yè)“頭疼”的事情。
　　江蘇一家民營(yíng)企業(yè)有做慈善的傳統(tǒng)，從救助失學(xué)兒童到幫扶窮人、救濟(jì)殘障兒童等，幾年下來(lái)，捐贈(zèng)款項(xiàng)不低于100萬(wàn)元，卻從來(lái)沒(méi)有得到過(guò)免稅的優(yōu)惠。其負(fù)責(zé)人無(wú)奈地說(shuō)：“我們也想減免一部分稅，可是國(guó)家規(guī)定，必須捐贈(zèng)給那些有免稅資格的公益機(jī)構(gòu)才能免稅�？墒钦f(shuō)實(shí)話，我更愿意直接捐贈(zèng)給受助人。”
　　按照國(guó)家法律規(guī)定，國(guó)內(nèi)企業(yè)捐贈(zèng)免稅有三個(gè)限定條件：一是捐贈(zèng)的范圍，二是捐贈(zèng)的方式，三是捐贈(zèng)的扣除比例。
　　可免稅的捐贈(zèng)范圍：稅法規(guī)定，對(duì)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可在規(guī)定的比例內(nèi)扣除，而對(duì)非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)則不允許稅前扣除。
　　“我們總不能為了免稅特意捐給有免稅資格的機(jī)構(gòu)，還是想真正做點(diǎn)事情。”他有些無(wú)奈地表示。
　　專家認(rèn)為，雖然國(guó)家出臺(tái)諸多捐贈(zèng)免稅法規(guī)，且進(jìn)一步提高了捐贈(zèng)免稅扣除額度，但由于我國(guó)慈善捐贈(zèng)制度設(shè)計(jì)本身還存在不足，尤其是缺乏完整規(guī)范的捐贈(zèng)退稅程序及過(guò)于嚴(yán)格的受贈(zèng)主體限制，這些制度性障礙影響了企業(yè)捐贈(zèng)免稅政策的實(shí)施效果。
　　
　　被困的非營(yíng)利組織
　　
　　就在人們感慨中國(guó)公益事業(yè)發(fā)展迅猛，非營(yíng)利組織數(shù)量不斷增加，國(guó)內(nèi)慈善氛圍良好之際，2009年，財(cái)攻部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的兩則《通知》卻猶如“當(dāng)頭一棒”，讓許多非營(yíng)利組織叫苦不迭。
　　這兩則《通知》的內(nèi)容主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一方面是過(guò)去的條例對(duì)基金會(huì)資金利息都是不收稅的，新規(guī)定卻規(guī)定只有“不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入”是免稅的。另外一方面體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)性收入要納稅，對(duì)很多基金會(huì)來(lái)說(shuō)，增值保值是基金會(huì)獲得發(fā)展的一個(gè)途徑，現(xiàn)在新規(guī)定意味著投資收入必須納稅。
　　同年，另一則震驚公益圈的新聞也凸顯了中國(guó)民間組織稅收的困境。2009年7月14日，以“為了公共利益的公民的聯(lián)盟”為組織定位的“公盟”，同時(shí)接到分別來(lái)自北京市國(guó)稅局、北京市地稅局下達(dá)的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)。
　　北京稅務(wù)兩局的行政處罰決定書(shū)顯示，“公盟”偷稅所涉“問(wèn)題款”來(lái)自耶魯大學(xué)法學(xué)院和另外一家公司自2006年以來(lái)的五筆資助款項(xiàng)，共計(jì)人民幣110余萬(wàn)元。
　　北京地稅局認(rèn)為，這些“捐贈(zèng)”沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)納稅，沒(méi)有繳納5％的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加，偷稅達(dá)675余元。北京國(guó)稅局則同樣認(rèn)定，這些“捐贈(zèng)”屬于法定企業(yè)收入，“公盟”沒(méi)有繳納25％的企業(yè)所得稅，共計(jì)18萬(wàn)元。按照相關(guān)法律，偷稅行為可施以50％至5倍的罰款。在對(duì)“公盟”的處罰中，兩局執(zhí)行了5倍的最高上限，罰款總額達(dá)到142萬(wàn)元。
　　而以非營(yíng)利為目的、在工商部門(mén)注冊(cè)登記的公益組織“公盟”，因突然面臨國(guó)稅、地稅、民政局同時(shí)行動(dòng)，受到稅務(wù)、民間組織管理的雙重處罰，而成為凸顯中國(guó)民間組織身陷法律困境的一個(gè)典型案例。
　　無(wú)論是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的“不理解”還是國(guó)內(nèi)雙重管理體制的尷尬，不得不感嘆，中國(guó)數(shù)以萬(wàn)計(jì)的民間組織正在以一種掙扎的姿態(tài)活躍在社會(huì)各個(gè)層面。也許，能做的只有等待……

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